银行会计第五章支付结算图表.ppt

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第五章支付结算业务图表,高级会计师郑朝亮工商会计硕士邮箱：

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13250766075,银行汇票式样,商业汇票银行承兑汇票式样,商业汇票商业承兑汇票式样,银行本票不定额本票式样,银行本票定额本票式样,支票转账支票式样,支票现金支票式样,申请人,收款人或持票人,出票银行（汇出行）,代理付款行（汇入行）,3持票提交或背书转让,6票款清算,1申请办理汇票,4提示付款,5代理付款,银行汇票的操作程序,2出票,7结清汇票,银行汇票的会计核算内容：

签票、付款、结清,“汇出汇款”科目属负债类科目。

凡出票行办理银行汇票业务，在受理和结清汇票款项时，用本科目核算。

受理申请人的汇出款项，贷记该科目，如代理付款行已将款项解付，将汇票划回时，借记本科目，余额反映在贷方。

汇出汇款,借方,贷方,受理申请人申请，出具银行汇票,收到划回汇票，办理银行汇票结清,尚未结清的银行汇票款,“应解汇款及存款”科目是代理付款行的负债类科目，核算银行汇票业务中收到的待解付的款项。

当异地汇入待解付款项，贷记本科目；将汇入款项解付收款人时，借记本科目；如收款人要求将款项转汇或退汇时，借记本科目。

该账户属临时性存款账户，只付不收，付完清户，不计付利息。

转账支取的，该账户的款项只能转入单位或个体工商户的存款账户，严禁转入储蓄账户和信用卡账户。

应解汇款及临时存款,借方,贷方,收到异地汇入待解付款项,汇入款项解付，或转汇、退汇核销,尚未解付的银行汇票款,“联行往账”属资产负债共同类科目，是发报行处理全国联行往来（异地）时专用的科目。

当发报行办理外地款项划拨业务填发报单时，其联行款项的收付，用本科目核算。

填发借方报单，借记本科目；填写发贷方报单，贷记本科目；余额应借贷双方轧差反映。

联行往账,借方,贷方,划出资金（应付款项）,划入资金（应收款项）,划入大于划出的应收款项数,划出大于划入的应付款项数,“联行来账”属资产负债共同类科目。

本科目是收报行处理全国联行往来（异地）时专用的科目。

收报行收到报单办理来账时使用。

收到贷方报单，记本科目借方，收到借方报单，记本科目贷方。

余额应借贷双方轧差反映。

联行来账,借方,贷方,划入大于划出的应收款项数,划出大于划入的应付款项数,划入资金（应收款项）,划出资金（应付款项）,收款人（出票人）,付款人,持票人开户银行,付款人开户银行,4解票委收,3委托收款,5提示付款,6付款或拒付,商业承兑汇票异地结算的操作程序,8收妥入账或退票,7划转款项或退票,1出票并提示承兑,2承兑后交付汇票,商业承兑汇票：

受理汇票、支付票款、收到票款或退回凭证的处理三个环节,收款人（持票人）,持票人开户银行,付款人开户银行,3解票委收,2委托收款,4提示付款,商业承兑汇票异地结算的操作程序,1交付承兑后汇票,商业承兑汇票：

受理汇票、支付票款、收到票款或退回凭证的处理三个环节,付款人（出票人）,6划转款项或退票,7收妥入账或退票,5付款或拒付,收款人（出票人）,付款人,持票人开户银行,承兑银行,6解票委收,5委托收款,7收妥票款,银行承兑汇票异地结算的操作程序,9收妥入账,8划转款项,1出票并提示承兑,4承兑后交付汇票/承兑通知,3受理承兑,2申请承兑,银行承兑汇票：

办理承兑、受理汇票、收取票款、支付票款和收到票款五个环节,收款人（持票人）,付款人（出票人）,持票人开户银行,承兑银行,5解票委收,4委托收款,2受理承兑,6收妥票款,银行承兑汇票异地结算的操作程序（常见）,8收妥入账,7划转款项,3提交汇票/承兑通知,1申请承兑,银行承兑汇票：

办理承兑、受理汇票、收取票款、支付票款和收到票款五个环节,“辖内往来”属资产负债共同类科目。

用于反映各商业银行系统内同城联行款项往来划拔的增减情况。

凡系统内联行同城资金往来均可通过该科目核算。

划入资金时借记该科目，划出资金时贷记该科目，余额可反映在借方或贷方。

辖内往来,借方,贷方,划入资金（应收款项）,划入大于划出的应收款项数,划出大于划入的应付款项数,划出资金（应付款项）,“存放中央银行款项”属资产类科目。

用于反映各商业银行存放中央银行款项的增减情况。

凡存入中央银行的备付金存款，如业务资金的存入、调拨、提取或解缴现金，同城、异地往来资金清算等均通过该科目核算。

存入、解缴时借记该科目，调拔、提取时贷记该科目，余额反映在借方。

存放中央银行款项,借方,贷方,调拨、提取准备金,存入、解缴准备金,存放中央银行准备金结存数,申请人,持票人,出票银行,代理付款行,3持票提交或背书转让,6票款清算,1申请办理本票,4提示付款,5代理付款,银行本票的操作程序,2出票,7结清本票,银行本票的会计核算内容：

出票、兑付、结清,票据交换所,4提示付款,“本票”科目属负债类科目。

凡出票行办理银行本票业务，在受理和结清本票款项时，用本科目核算。

受理申请人申请，签发本票吸收款项时，贷记该科目，如代理付款行已将款项解付，将本票划回办理兑付结清时，借记本科目，余额反映在贷方。

本票,借方,贷方,受理申请签发银行本票,收到划回本票，办理银行汇票结清,尚未兑付的银行本票款,出票人（付款人）,出票人开户行,1提交支票取现,2取现,出票人送交现金支票的操作程序,会计核算内容：

直接办理转账提现,付款人（出票人）,收款人（持票人）,出票人、持票人开户行,1提交支票,3支付票款,4提现,2提示付款,持票人送交现金支票的操作程序,会计核算内容：

直接办理提现,付款人（出票人）,收款人（持票人）,出票人、持票人开户行,1提交支票或背书转让,3支付票款,4收妥入账,2提示付款,持票人送交转账支票的操作程序,持票人与出票人在同一开户行的会计核算内容：

直接办理转账,出票人（付款人）,持票人（收款人）,出票人、持票人开户行,1提交支票支付票款,2收妥入账,出票人送交转账支票的操作程序,持票人与出票人在同一开户行的会计核算内容：

直接办理转账,付款人（出票人）,持票人,出票人开户行,持票人开户行,1提交支票或背书转让,3票款清算,4支付票款,2提示付款,5收妥入账,持票人送交转账支票的操作程序,票据交换所,提出,提入,持票人与出票人不在同一开户行核算内容：

提示付款、清算票款、收妥入账,出票人（付款人）,收款人,出票人开户行,收款人开户行,2划转票款,1委托付款,3收妥入账,票据交换所,提出,提入,不同开户行时核算内容：

委托划转票款、收妥入账,出票人送交转账支票的操作程序,银行汇票,商业承兑汇票,银行承兑汇票,银行本票,支票,信用基础,银行信用,银行信用,银行信用,商业信用,商业信用,付款性质,即期付款,即期付款,即期付款,远期付款,远期付款,支付范围,异地支付,同城异地,同城异地,同城支付,同城支付,适用群体,单位个人,单位个人,单位个人,法人单位,法人单位,提示时间,出票日起1个月,出票日起2个月,出票日起10天,到期日起10天,起点额,无,无,无,无,1000元,往来银行,系统内及跨系统,系统内及跨系统,系统内及跨系统,种类,项目,交易要求,无,无,无,有交易背景,有交易背景,到期日起10天,系统内及跨系统,系统内及跨系统,银行汇票,商业承兑汇票,银行承兑汇票,银行本票,支票,使用便利,一般,受限适度,严格管理,受限性强,最为便利,融资性,不具备,不具备,不具备,贴现,贴现,核算内容,三项：

出票、付款、结清,三项：

受理、收到汇票、划回款项或退回凭证,五项：

承兑汇票、受理、到期收取票款、支付票款、收到票款,一项：

直接转账或两项：

送交支票、交换提入,使用科目,开出本票存放中央银行款项,存放中央银行款项辖内往来,表内科目同商业承兑汇票表外科目银行承兑汇票,种类,项目,汇出汇款应解汇款及临时存款联行往账或来账清算资金往来存放中央银行款项,辖内往来联行往账或来账清算资金往来存放中央银行款项,三项：

出票、付款、结清,汇款人,收款人,汇出银行,汇入银行,2划转票款,1委托汇款,3收款入账,汇兑结算的操作程序,核算内容：

受理划转汇款、解付收款入账、退汇,收款人,付款人,收款人开户银行,付款人开户银行,3寄递凭证,1委托收款,3提示付款,4付款或拒付,委托收款（异地）的操作程序,6收妥入账或退票,5划转款项或退票,核算内容：

受理委托、办理划款、收妥入账或退回凭证,收款人,付款人,收款人开户银行（托收行）,付款人开户银行（代收行）,1发货,4寄递凭证,2委托收款,5通知承付,6承付,托收承付的操作程序,3受理,8收妥入账,7划转款项,核算内容：

受理托收、通知付款、办理划款和款项划回,汇兑,托收承付,委托收款,信用基础,商业信用,商业信用,商业信用,结算形式,顺汇,逆汇,逆汇,支付范围,异地支付,异地支付,同城异地,适用群体,单位个人,单位个人,特定单位,付款依据,汇款凭证,收款凭证,起点额,无,无,10000元,往来银行,系统内及跨系统,系统内,种类,项目,交易背景,无,无,有,物权凭证,银行责任,代为收款,代为收款,收款、结算监督,系统内及跨系统,汇兑,托收承付,委托收款,受理汇款、解付汇款,受理托收、通知承付、办理划款、收妥入账,受理委托、办理划款、收妥入账或退回凭证,种类,项目,核算内容,使用科目,辖内往来联行往账或来账清算资金往来存放中央银行款项,联行往账或来账清算资金往来存放中央银行款项,联行往账或来账清算资金往来,收款人,付款人,收付款人开户银行,1提供服务,2委托收款,3无承付付款,收、付款人在同一开户行定期借记的操作程序,4收妥入账,核算内容：

受理划款入账,收款人,付款人,收款人开户银行（托收行）,付款人开户银行（代收行）,1提供交易或服务,票据交换所,2委托收款,3无承付付款,收、付款人不在同一开户行定期借记的操作程序,5收妥入账,4清算票款,核算内容：

提示付款、清算票款和收妥入账,付款人,收款人,收付款人开户银行,1委托付款,收、付款人在同一开户行贷记凭证的操作程序,2收妥入账,核算内容：

直接办理转账,收款人,付款人,收款人开户银行,付款人开户银行,票据交换所,1委托付款,收、付款人不在同一开户行贷记凭证的操作程序,3收妥入账,2划转票款,核算内容：

委托划转票款、收妥入账,2001-2009年我国历年银行卡发卡总量,二、信用卡业务的会计核算手续,

（一）信用卡的结算流程图,客户（持卡人）,特约单位,发卡银行,代理银行,4购物消费,6清算,1开户申领信用卡,5进账,2发卡,3存取现金,3存取现金,5进账,