电大会计模拟实验答案审计.doc
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货币资金审计131313131111111313131
库存现金1
步骤一：
调出现付字第60号付款凭证。
ABCD
核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；
查看相关联业务的记账凭证。
查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；
步骤二：
审查固定资产明细账，发现10月12日转字8号凭证摘要为“报废机器”，调出该凭证。
ABD
收集证据；
询问第三方取证；
询问设备保管员有关该业务情况；
步骤三：
根据所掌握的证据（），同时向广东省美拜集团揭露问题。
ABD
核查口头证据；
核查书面证据。
询问财务人员；
步骤四：
根据所掌握的证据做调整分录。
借：
固定资产清理150000.00
贷：
营业外支出150000.00
借：
固定资产清理147000.00
贷：
营业外收入147000.00
借：
固定资产清理3000.00
贷：
管理费用——拆除费3000.00
借：
库存现金150000.00
贷：
固定资产清理150000.00
库存现金2
步骤一：
调出现付字第3号付款凭证，根据该凭证需要（）。
核对库存现金日记账的付出金额是否正确；
核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；
查看所附原始凭证了解购买物品是否与公司业务相关；
步骤二：
审查固定资产登记卡，发现登记卡无使用部门，调出该凭证。
收集证据；
询问第三方取证；
进行实地考察。
询问保管员有关该业务情况；
步骤三：
根据所掌握的证据（），同时向江西电力集团揭露问题。
ABCD
询问财务人员；询问经手人；核查口头证据；核查书面证据。
步骤四：
个人购物用公款报销，侵占企业财产，导致资产虚增，做调整分录。
B
借：
其他应收款5600.00
贷：
固定资产5600.00
库存现金3
步骤一：
调出库存现金日记账ACD
核对现金日记账与总账余额是否相符；
核对入账是否及时；
核对库存现金余额是否超过限额；
步骤二：
审查记账凭证和原始凭证。
ABCD
检查日记账记录与凭证的内容和金额是否相符；
检查凭证日期与日记账日期是否相符或接近3
向第三方取证；
审阅现金日记账并与现金收入凭证进行核对；
步骤三：
根据所掌握的证据（），同时向峻峰公司揭露问题。
BD
询问财务科长；
询问出纳人员；
步骤四：
经查，此笔款项已由行政科在1月28日制表，2月1日作为奖金提取发放给了职工。
该行为属于哪种情况？
D
入账不及时
库存现金4
步骤一：
调出发放工资相关凭证。
D
核对相关凭证之间的差异；
步骤二：
审查考勤表与职工名册。
ABD
向其他员工取证；
核对考勤表与职工名册是否一致；
查看考勤表与职工名册有无记录。
步骤三：
根据所掌握的证据（），向利瑞公司揭露问题。
AD
询问出纳人员；
询问财务科长
步骤四：
经查，该公司经理虚列员工数，从中领取现金30000元，该现象会出现以下哪种情况？
BC
虚增费用；
偷逃税款。
步骤五：
做出调整分录。
AC
借：
库存现金30000.00
贷：
应交税费——应交所得税7500.00
以前年度损益调整22500.00
借：
以前年度损益调整22500.00
贷：
利润分配——未分配利润22500.00
借：
银行存款30000.00
贷：
应付职工薪酬——职工工资30000.00
借：
应付职工薪酬——职工工资30000.00
贷：
管理费用30000.00
借：
库存现金30000.00
贷：
应付职工薪酬——职工工资30000.00
其他货币资金
BCD
核对库存现金、银行存款日记账的收款金额是否正确；
查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
核对结算款项与本票款项金额是否一致；
步骤二：
根据发现的问题向相关人员取证。
ABCD
核查书面证据。
核查口头证据；
询问经手人；
询问财务人员；
步骤三：
查明原因为张强贪污公款，并交还退款，做相关调整分录
借：
库存现金10000.00
贷：
其他货币资金——银行本票存款10000.00
银行存款1
1．步骤一：
调出银收字第25号付款凭证。
：
ABCD
查看所附原始凭证有无相关签章；
核对实际收到金额与相关凭证是否相符；
核对货币资金、银行存款日记账的收到金额是否正确；
查看相关联业务的记账凭证。
步骤二：
调出银付32号凭证。
CD
查看记账凭证与原始凭证日期有无差异；
查看记账凭证与原始凭证收款人有无差异；
2．步骤三：
分析疑点：
为何从百利公司收款，却把退款转到其代理处？
ABCD
询问百利公司相关情况。
向第三方取证；
询问银行工作人员；
追查支票去向；
3．步骤四：
经查，百利公司代理处的账户余额15万元，全部为美拜公司所有。
做出相关调整分录。
D
借：
银行存款150000.00
贷：
主营业务收入145631.00
应交税费——应交增值税4369.00
销售与收款循环审计
应收票据1:
步骤一：
调出相关记账凭证。
查看所附原始凭证填写内容是否完整；
查看相关联业务的明细账。
查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致；查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
步骤二：
审查应收票据明细账、主营业务收入明细账及库存商品明细账，发现均无相关退货记录，调出相关明细账。
检查主营业务收入明细账有无销售退回业务记录；检查应收票据明细账有无销售退回业务记录；检查银行存款明细账有无销售退回业务记录；
步骤三：
根据所掌握的证据（），同时向该公司揭露问题。
核查口头证据；核查书面证据。
询问企业管理人员；询问财务人员；
步骤四：
根据所掌握的证据做调整分录。
借：
应收票据700000.00
贷：
应交税费——应交增值税20388.35
利润分配——未分配利润679611.65
借：
利润分配——未分配利润169902.91
贷：
应交税费——应交所得税169902.91
借：
利润分配——未分配利润254854.37
贷：
盈余公积50970.87
应付股利203883.50
借：
应交税费——应交增值税20388.35
——应交所得税169902.91
贷：
银行存款190291.26
应收账款1：
步骤一：
调出相关账簿及凭证。
核对各相关凭证及账簿数据关系是否一致；
步骤二：
进一步计算该公司应计提的坏账准备数据。
12月份应计提的坏账准备=8000-3600=4400（元）；根据应收账款余额应计提的坏账准备=2000000×4‰=8000（元）；
步骤三：
根据所计算的结果（），向新升公司揭露问题。
核查口头证据；核查书面证据。
询问财务人员；
步骤四：
经审查，该公司虚增提取基数，将“应收票据”1000000元与“预付账款”1000000元及“应收账款”2000000元共计4000000元作为计提基数，从而使当年资产减值损失虚增8000元。
假定企业所得税税率为25%，盈余公积提取比例10%，应付利润提取比例60%，做出调整分录。
借：
坏账准备8000.00
贷：
资产减值损失8000.00
借：
坏账准备8000.00
贷：
利润分配——未分配利润6000.00
应交税费——应交所得税2000.00
借：
利润分配——未分配利润4200.00
贷：
盈余公积600.00
应付股利3600.00
借：
应交税费——应交所得税2000.00
贷：
银行存款2000.00
贷：
其他业务收入147000.00
应收账款2：
步骤一：
调出相关账簿及凭证。
查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
核对记账凭证及原始凭证日期是否反映正确；
步骤二：
分析该应收账款长期未收回的可能原因。
可能是该货款已收回，但未销账。
可能是记账错误，如该货款应向其他单位收取；
此货款纯属虚构，该厂为完成当年销售和利润计划，虚构应收销售货款，从而虚增当年的销售收入和销售利润；
此货款可能有纠葛，如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧，故购货方全部拒付该厂的货款；
步骤三：
做出相关处理建议。
函证购货公司了解原因；及时更正记账错误；虚构货款要严肃处理，并及时调整有关账目。
组织双方共同协商解决问题；
应收账款3：
步骤一：
调出相关账簿及凭证。
查看所附原始凭证是否齐全；判断记账凭证之间的经济关系是否符合实际情况；
步骤二：
分析销货业务与退货业务记录，怀疑销货业务为企业虚列，进一步了解实际情况。
询问企业管理人员。
函证购货单位是否退货；函证购货单位是否购货；
步骤三：
经查证，该公司管理人员承认了为达到上级部门的年度收入及利润目标，虚列销货业务，虚增收入。
假定企业增值税率为17%，所得税率为25%，做相关调整分录。
借：
以前年度损益调整1500000.00
应交税费——应交增值税255000.00
贷：
应收账款——广州南洋机电厂1755000.00
借：
应交税费——应交所得税375000.00
贷：
以前年度损益调整375000.00
借：
利润分配——未分配利润1125000.00
贷：
以前年度损益调整1125000.00
主营业务收入1：
步骤一：
调出相关账簿及凭证
收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则
售价是否符合价格政策；
发货单是否与发票、销售合同、记账凭证一致（日期、品名、数量）；
账务处理是否正确。
步骤二：
进一步收集证据。
向甲公司函证；询问峻峰公司财务人员人员；询问峻峰公司管理人员；向乙公司函证。
步骤三：
审计人员得知，由于该产品是紧缺材料，峻峰公司的确少开票，另外，峻峰公司还收到了购买企业返还的40000元现金，共得收入40000+51200=91200元，全部未计入收入。
审计人员给峻峰公司提出相关处理建议。
更正错误并补缴税款。
其他应收款1：
步骤一：
调出相关记账凭证。
查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致；
原始凭证是否齐全；
记账凭证与原始凭证是否相符；
账务处理是否正确。
步骤二：
进一步了解相关情况，峻峰公司会计承认是其陆续打白条挪用了公款。
询问财务人员；核查口头证据；核查口头证据；询问企业管理人员；
步骤三：
提出处理建议
建议企业对相关人员进行处罚；
建议会计人员退还挪用的款项；
发出商品1:
步骤一：
调查企业基本情况。
询问公司财务人员；询问公司销售人员。
询问公司技术人员；询问公司管理人员；
步骤二：
经过询问，审计人员了解到该公司对下属30家连锁超市（均为独立法人单位）实行统一配货、统一定价、资金统筹的模式。
因为货款不能及时收回，所以总部和各连锁店都分别签订了分期收款销售合同。
该公司平时对各连锁店配送的商品都是先计入“发出商品”科目，而货款收回是按该公司对各连锁店核定的资金额度来操作，即各连锁店占用总部的资金额如果超过总部规定的数额，则须在3天内将超额占用资金汇付总部。
分析公司行为是否合法；分析销售合同的有效性分析公司行为目的；分析公司行为目的；
步骤三：
审计人员通过分析，该公司与各连锁店订立的分期收款销售合同是一纸空文，分析该公司做法的影响及目的。
提高了公司资金使用效率,延期缴纳了企业所得税；延期缴纳了增值税；推迟了销售收入的确认时间；
应交税费1：
步骤一：
调出相关账簿及凭证。
检查凭证是否存在漏记；检查凭证是否存在错账；检查凭证是否存在重记；检查凭证是否存在计算差错；
步骤二：
审计人员发现，峻峰公司用库存商品对外投资，没有交增值税。
根据有关规定，用库存商品对外投资，应视同销售货物，需计算应交增值税374000元（2200000*0.17）。
审计人员要求该公司做出调整。
借：
长期股权投资374000.00
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额）374000.00
预收账款1:
步骤一：
分别分析以上情况，说明应采取的审计程序。
取得并审阅业务发生时会计处理的原始凭证，获取确认经济性质的审计证据，据以判定负债的存在性。
预收账款1000万元的经济事项已表明销售收入的成立，应该做销售收入处理。
因此注册会计师要在审查取得充分、适当的审计证据基础上，提请被审计单位进行账务调整，并把查证的情况客观地记录在审计工作底稿中。
通过函证取得峻峰公司的数额确认情况说明。
一般情况下，预收账款供货单位应按合同或约定及时向购货方提供货物，结算货款。
红星公司的上述经济业务预收峻峰公司账款余额为600万元，时间较长，数额较大。
红星公司在长时间无供货行为，应引起注册会计师的充分关注。
审计人员应根据其性质及对财务状况的影响程度，按照《中国注册会计师审计准则》的要求，发表适当的审计意见。
步骤二：
分析审计预收账款时，需要关注被审计单位的哪些项目。
是否与预收租金、预收利息等相混淆；是否将预收账款作为销售收入入账；是否利用“预收账款”截留收入；是否利用“预收账款”账户进行舞弊行为。
生产与费用循环审计
在途物资1
在途物资1
基本情况：
2010年审计人员在审查宏源公司的材料采购业务时，发现该企业与供货单位签订的原材料采购合同中规定，付款条件为3/20，1/30，n/40。
该批原材料总价款为234万元，企业于购货后的第25天付款，按合同规定应享受1%的折扣为2.34万元，增值税率为17%，但该公司并未享受现金折扣。
后经审查发现该公司利用关系将折扣2.34万元转入俊峰公司下属单位账户，然后以现金形式提回，作为企业的小金库。
步骤一：
查看相关记账凭证与原始凭证。
选 项：
（）
核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；
核对原始凭证有无异常。
核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；
查看所附原始凭证有无相关负责人签章，记账凭证与原始凭证是否相符；
步骤二：
审查记账凭证及原始凭证时发现两个疑点：
一、该企业并没有享受现金折扣；二、两张电汇单据收款单位相同，但银行账号不同。
查阅相关明细账。
选 项：
（）
D核对记账凭证与账簿间数据是否一致；
步骤三：
向该公司揭露问题。
选 项：
（）
核查书面证据
询问财务人员；
核查口头证据；
步骤四：
审计人员发现该公司利用关系将折扣2.34万元转入峻峰公司下属单位，之后又以现金形式提回折扣2.34万元，作为企业小金库。
选 项：
（）
需要重新按照会计制度进行调整。
不规范的会计处理致使企业4月份销售成本增加2.34万元，收入减少2.34万元。
该处理影响本期乃至以后各期经营成果的准确性。
该公司没有将应享受的现金折扣通过会计记录反映出来，而是进行账外循环，形成小金库，严重违反了财经纪律；
步骤五：
做出处理建议。
选 项：
（）
D借：
银行存款23400.00
贷：
财务费用23400.00
材料采购1
基本情况：
2010年审计人员对峻峰公司原材料采购业务进行审查，其中一笔于2009年4月8日发生的业务引起审计人员的注意：
该企业于当日从深圳市宏伟公司购进了一批原材料，双方的协议单价为每公斤60元，购入数量为4000公斤，价款合计为240000元。
步骤一：
查看相关记账凭证与原始凭证。
选 项：
（）
核对记账凭证的处理是否正确；
步骤二：
审查发现该业务在会计处理上存在两点问题：
一、发生的运杂费没有按规定计入采购成本；二、材料的途中损耗没有计入“营业外支出”科目，而计入到“管理费用”科目。
做出相关调整分录。
选 项：
（）
B借：
材料采购4500.00
贷：
银行存款4500.00
借：
待处理财产损溢1200.00
贷：
材料采购1200.00
借：
营业外支出1200.00
贷：
待处理财产损溢1200.00
材料成本差异1
基本情况：
审计人员在查阅华泰公司8月份生产成本账户处理时，发现该月生产费用水平高于以前各月，材料成本差异率比以前各期高，企业材料的计划成本高于实际成本，材料成本差异账户为贷方余额。
审计人员查阅“材料成本差异”明细账，发现其中8月初材料成本差异为贷方110000元，本月收入材料成本差异为贷方550000元，月初结存材料计划成本为4000000元，本月收入材料的计划成本为9500000元，本月发出材料的计划成本为900000元。
审计人员认为该公司利用“材料成本差异”账户作为认为调节生产成本的调节器，以达到增加成本隐藏利润的目的。
当月生产成本虚增23795元[即：
-20205-（-44000）]。
步骤一：
查看相关账簿。
选 项：
（）
查看材料成本差异余额方向。
查看材料成本差异账簿；
查看原材料账簿；
查看材料采购账簿；
步骤二：
审计人员查阅“材料成本差异”明细账，发现其中8月初材料成本差异为贷方110000元，本月收入材料成本差异为贷方550000元，月初结存材料计划成本为4000000元，本月收入材料的计划成本为9500000元，本月发出材料的计划成本为900000元。
选 项：
（）重新计算核对材料成本差异率；
步骤三：
复合计算材料成本差异率及发出材料应调减的计划成本数。
选 项：
（）
8月份材料成本差异率=[（-110000）+（-550000）]/（4000000+9500000）=-4.889%；
发出材料应调减的计划成本=900000*（-4.889%）=-44000（元）；
步骤四：
审计人员认为该公司利用“材料成本差异”账户作为调节生产成本的调节器，以达到增加成本隐藏利润的目的。
当月生产成本虚增23795元[即：
-20205-（-44000）]。
做相关调整分录。
借：
材料成本差异23795.00
贷：
生产成本23795.00
周转材料1
基本情况：
2010年审计人员在审查宏源公司的材料采购业务时，发现该企业9月份有一笔摘要为“购入机器部件”的业务，而且金额较大，在结转材料采购时，转入“周转材料——低值易耗品”账户内。
步骤一：
查看相关记账凭证与原始凭证。
选 项：
（）
核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；
查看记账凭证处理是否正确；
查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
步骤二：
企业购买的机器部件不应计入“周转材料——低值易耗品”账户，而应作为“固定资产”。
做出调整分录。
选 项：
（）
借：
固定资产600000.00
贷：
周转材料——低值易耗品600000.00
借：
材料成本差异50000.00
贷：
周转材料——低值易耗品600000.00
周转材料2
基本情况：
2010年审计人员在审查朝阳机床厂“周转材料——低值易耗品”明细账时，发现该厂12月12日购入3500元的周转材料——低值易耗品——A物品，但在“应交税费——应交增值税”账户中没有这笔业务的记录。
步骤一：
查看相关账簿、记账凭证。
选 项：
（）
查看记账凭证处理是否正确；
步骤二：
向该公司揭露问题。
选 项：
（）
核查口头证据；
询问仓库管理员；
询问财务人员；
核查书面证据。
步骤三：
审计询问后发现，该厂将成本为3500元的机床用于换取另一企业的等价值的产品作为本厂的周转材料——低值易耗品，由于会计的疏忽，未在“应交税费——应交增值税”账户中做相应的处理。
做出该厂的调整分录。
选 项：
（）借：
应交税费——应交增值税（进项税额）595.00
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额）595.00
库存商品1
基本情况：
审计人员在审查峻峰公司时发现该企业10月份库存商品账收入明显低于以前各月，而该月为销售旺季，订单高于他月，销售情况良好。
审计人员通过询问车间主任，证实企业是按订单生产的，且该月全部完成任务，因此库存商品账所列数字并非全部库存商品金额。
经审计，该企业是按订单生产的，且该月全部完成任务，因此库存商品账所列数字并非全部库存商品金额。
该企业管理人员考虑到当年利润已经能够完成，为确保明年利润指标能够实现，故意将库存商品账提前结转一部分，共计70万元，因此虚减利润70万元。
步骤一：
询问相关人员情况，寻找证据。
选 项：
（）
询问车间主任；
核查书面证据。
询问财务人员；
核查口头证据；
步骤二：
经审计，该企业是按订单生产的，且该月全部完成任务，因此库存商品账所列数字并非全部库存商品金额。
该企业管理人员考虑到当年利润已经能够完成，为确保明年利润指标能够实现，故意将库存商品账提前结转一部分，共计70万元，因此虚减利润70万元。
应要求企业做调整分录。
选 项：
（）
借：
生产成本700000.00
贷：
库存商品700000.00
借：
库存商品700000.00
贷：
主营业务成本700000.00
借：
主营业务成本700000.00
贷：
本年利润700000.00
原材料1
基本情况：
审计人员在审查峻峰公司时了解到，该企业在核算时将有关附带成本计入原材料成本。
审计人员抽查了2009年原材料明细账，发现1月份原材料成本较其他月份明显偏低，只有购入原材料一笔，金额351万元，寻找有关原始凭证而没有发现所发生的运费等项目。
经审查，该企业会计人员因临近春节忙于个人事务，将运费计入期间费用。
步骤一：
审查相关原始凭证、记账凭证及账簿。
选 项：
（）
查看记账凭证处理是否正确。
核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；
核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；
查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
步骤二：
审计人员通过询问有关人员了解到，该单位会计人员因临近春节忙于个人事务，将运费计入期间费用。
分析该处理给企业造成的后果。
选 项：
（）
该企业将应计入原材料成本的运费计入管理费用，使原材料成本少计5607.48元；
该企业将应计入原材料成本的运费计入管理费用，使进项税额少计392.52元；
该企业没有遵循会计一贯性原则；
该企业将应计入原材料成本的运费计入管理费用，影响该月销售成本及经营成果的核算。
步骤三：
根据所掌握的证据做调整分录。
选 项：
（）
借：
原材料5607.48
应交税费——应交增值税（进项税额）392.52
贷：
管理费用6000.00
周转材料3
步骤一：
向该公司了解情况
ABCD
询问仓库管理员；
核查口头证据；
核查书面证据。
询
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