13章个人所得税法.doc

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第十三章个人所得税法习题与解析

【例题1】某外国人2005年2月12日来华工作，2006年2月15日回国，2006年3月2日返回中国，2006年11月15日至2006年11月30日期间，因工作需要去了日本，2006年12月1日返回中国，后于2007年11月20日离华回国，则该纳税人（　）。

　　A.2005年度为我国居民纳税人，2006年度为我国非居民纳税人

　　B.2006年度为我国居民纳税人，2007年度为我国非居民纳税人

　　C.2006年度和2007年度均为我国非居民纳税人

　　D.2005年度和2006年度均为我国居民纳税人

【答案】

【例题2】韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。

崔先生应在中国缴纳个人所得税（）。

　　A.4000元　　B.5650元　　C.9650元　　D.10250元　

【答案】

【例题3】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（）。

　A.劳动分红　　B.独生子女补贴　　　　C.差旅费津贴　　D.超过规定标准的误餐费

【答案】

【例题4】因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于2008年6月办理了内部退养手续，当月领取工资l800元和一次性补偿收入60000元。

王某6月份应缴纳个人所得税（　）。

A.5985元　　B.5980元　　C.6145元　　D.6155元　

【答案】

【例题5】下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（　）。

　　A.公司职工购买国有股权的劳动分红

　　B.集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参于分配获得的股息

　　C.内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入

　　D.职工从本单位取得的子女托儿补助

【答案】

【例题6】王某为一家私营企业的个人投资者，2007年该私营企业以企业资金为王某购买了一辆汽车，这应当视为企业对个人投资者利润分配，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。

（　）

【答案】

【例题7】下列项目中，属于劳务报酬所得的是（　）。

　A.个人书画展卖取得的报酬　　B.提供著作的版权而取得的报酬

　C.将国外的作品翻译出版取得的报酬　　D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

【答案】

【例题8】下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（　）。

　　A.企业集资利息　　B.从股份公司取得股息　C.企业债券利息　　D.国家发行的金融债券利息

【答案】

【例题9】下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（　）。

　　A.个体工商户的生产经营所得　　B.合伙企业的生产经营所得

　　C.个人独资企业的生产经营所得　　D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

【答案】

【例题10】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（　）。

　　A.稿酬所得　　　　B.偶然所得　　　C.股息所得　　　　D.特许权使用费所得　

【答案】

【例题11】下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，可按月减除定额费用的有（　）。

　　A.对企事业单位的承包、承租经营所得　　B.财产转让所得

　　C.工资薪金所得　　D.个体工商户的生产经营所得

【答案】

【例题12】张某承揽一项房屋装饰工程，工程2个月完工。

房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元。

张某应缴纳个人所得税6400元。

（　）

【答案】

【例题13】下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有（　）。

　　A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬

　　B.同一作品再版取得的稿酬

　　C.同一作品出版社分三次支付的稿酬

　　D.同一作品出版后加印而追加的稿酬

【答案】

【例题14】王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。

上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（　）。

　　A.728元　　　　B.784元　　C.812元　　　　D.868元

【答案】

【例题14】某工程师2007年将自己研制的一项非专利技术使用权提供给甲企业，取得技术转让收入为3000元，又将自己发明的一项专利转让给乙企业，取得收入为45000元。

该工程师两次所得应纳的个人所得税为（　）。

　　A.7640元　　B.7650元　　C.7680元　　　　　D.9200元

【答案】

【例题15】2008年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。

李某8月份应缴纳个人所得税（　）。

　　A.6160元　　B.6272元　　C.8400元　　D.8960元

【答案】

【例题16】某职工2008年3月应发工资4600元，交纳社会统筹的养老保险100元，失业保险50元（超过规定比例5元），单位代缴水电费100元，其每月应纳个人所得税为：

【答案】

【例题17】张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。

2009年初，自行核算餐馆2008年度销售收入为400000元，支出合计360000，副食加工店2008年度销售收入为800000元，支出合计650000元。

后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：

（1）将加工的零售价为52000元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入；

（2）6月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款3510元。

当月开始使用，但未做任何账务处理；

　　（3）支出总额中列支广告费用20000元，业务宣传费10000元；

　　（4）支出总额中列支了张某的工资费用40000元。

　　其他相关资料：

①副食加工店为增值税小规模纳税人；②税控收款机经税务机关核准的使用年限为3年，无残值。

　　要求：

根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：

（1）计算2008年副食加工店应补缴的增值税；

（2）计算2008年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加；

　　（3）计算2008年副食加工店应调整的收入；

　　（4）计算2008年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额；

　　（5）计算2008年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额；

　　（6）计算2008年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额（不考虑工资附加三费）；

　　（7）计算2008年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额；

　　（8）计算2008年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。

【答案】

【例题18】张某承包经营一国有企业，每年上缴承包费用5万元，该承包费用在计算企业所得税时不允许税前扣除，但在计算个人所得税时允许扣除。

（　）

【答案】

【例题19】歌星刘某一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000元。

请计算其应纳个人所得税税额。

【答案】

【例题20】高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵先生的劳务报酬48000元，与其报酬相关的个人所得税由公司代价。

不考虑其他税收的情况下，计算公司应代付的个人所得税税额。

【答案】

【例题21】中国公民孙某系自由职业者，2007年收人情况如下：

　　出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。

【答案】

【例题22】某居民2007年1月1日存入银行1年期定期存款100000元。

假定年平均利率为4.745%，存款到期日即2007年12月31日把存款全部取出。

请计算其应缴纳的个人所得税。

（1）每天利息收入＝

（2）应缴纳个人所得税＝

【例题23】刘某于2007年1月将其自有的4间面积为150平方米的房屋出租给张某作经营场所，租期1年，刘某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元，计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税。

【答案】

【例题24】丁某1～6月每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市场价出租，当期未发生修缮费用）。

计算丁某1～6月应缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税、个人所得税。

【答案】

【例题25】陈某在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。

陈某领奖时告知商场，从中将收入中拿出4000元通过教育部门向某希望小学捐赠。

按照规定，计算商场代扣代缴个人所得税后，陈某实际可得中奖金额。

【答案】

【例题26】某中国公民12月取得全年一次性奖金24000元，当月工资超过扣除标准，计算奖金收入应缴纳的个人所得税。

【答案】

【例题27】中国公民王某为某文艺团体演员，2008年6月收入情况如下：

（1）每月取得工薪收入6000元，第二季度的奖金4000元；

【答案】

【例题28】张某为中国公民，2008年1月取得2007年不含税全年一次性奖金收入22800元。

请计算张某取得的全年一次性奖金应缴纳多少个人所得税？

（注：

1月份工资超过扣除标准）

　　【答案】

【例题29】王某为以外商投资企业雇佣的中方人员，假定2008年5月，该外商投资企业支付给王某的薪金为7200元，同月，王某还受到其所在的派遣单位发给的工资1900元。

请问：

该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税？

王某实际应交的个人所得税为多少？

【例题30】罗伯特先生在中国境内无住所，自2008年1月至10月在中国居住，取得由中国境内企业支付的工薪20万元人民币；期间，回美国工作20日，取得美国公司支付的工薪折合人民币10万元。

罗伯特先生应就其全部工薪（30万元人民币）在中国缴纳个人所得税。

（　）

【答案】

【例题31】王某支付150万元从甲企业购入打包债权，其中：

A企业的50万，B企业的80万，C企业的100万，账面价值共计230万。

王某与A企业达成协议，收回A债务人的36万，其他豁免。

王某应缴纳的个人所得税＝

【例题32】朱先生所在的公司2007年实行雇员股票期权计划。

2007年4月18日，该公司授予朱先生股票期权60000股，授予价2元/股；该期权无公开市场价格，并约定2007年11月18日起可以行权，行权前不得转让。

2007年11月18日朱先生以授予价购买股票60000股，当日该股票的公开市场价格5元/股。

计算朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（　）元。

　　A.0　　B.28000　　C.35000　　D.35375

【答案】

【例题33】根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有（　）

　　A.购买国家金融债券取得的利息　　B.个人出售已购公有住房的收入

　　C.个人取得的教育储蓄存款利息所得　　D.个人出租自有居住用房的收入

【答案】

【例题34】下列项目中，免征、减征、不征个人所得税的有（　）。

　　A.个人按规定标准取得的拆迁补偿款　　B.单位为职工个人购买商业性补充养老保险

　　C.个人取得1000元的单张有奖发票奖金　D.商业保险赔款

【答案】