金融资产第一章至第六章书后作业参考答案.docx
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金融资产第一章至第六章书后作业参考答案
第二章金融资产（I）：
货币资金
一、思考题：
1、什么是货币资金？
其种类和特点是什么？
答：
货币资金是指企业生产经营活动中停留于货币形态的那部分资产，它具有可立即作为支付手段并被普遍接受的特点，是企业资产中流动性最强的一种资产。
根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金（包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡或信用保证金存款以及存出投资款等）。
2、怎样搞好库存现金的核算与管理？
答：
库存现金是指存放于企业、用于日常零星开支的现钞。
其核算和管理应包括：
（1）企业收支的各种款项必须按要国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定范围内使用现金；
（2）库存现金的限额一般按单位3至5天日常零星开支所需现金确定；
（3）不准坐支现金；
（4）不得“白条抵库”，不得设置“小金库”；
（5）及时清查，发现不符，应立即查明原因，并按规定进行处理，不得以今日之长款弥补他日之短款。
对无法确定的差异额，应及时报告有关负责人；
（6）其日记账必须采用订本式账簿，按照先后顺序逐日逐笔登记，做到“日清”与“月结”。
3、怎样加强银行存款的核算与管理？
答：
银行存款是企业存放在银行或其他金融结构的货币资金。
（1）企业应根据国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存款、收款和转账等结算；
（2）企业在银行开立人民币存款账户，必须遵守中国人民银行《银行账户管理办法》的各项规定；
（3）企业除设置“银行存款”进行总分类核算外，还必须设置日记账，按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额，并定期与银行账单核对，至少每月核对一次，如有差额，必须逐笔查明原因，并编制“银行存款余额调节表”。
4、企业为什么会存在其他货币资金？
怎样核算与管理？
答：
其他货币资金是企业除库存现金、银行存款之外，为准备某些特有的结算业务存放在银行或其他金融结构中的货币资金及在途货币资金的总称。
为了单独反映企业的各项其他货币资金，企业应设置“其他货币资金”账户，按照其他货币资金的种类，设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“在途存款”、“信用卡存款”、“信用证存款”、“存出投资款”等明细账户，并对其进行相应的核算和处理。
二、业务题：
1、5月1日拨出现金800元给管理部门
借：
其他应收款——备用金800
贷：
库存现金800
10天后报销，补足备用金
借：
管理费用516
贷：
库存现金516
借：
其他应收款——备用金200
贷：
库存现金200
2、
（1）借：
银行存款800000
贷：
实收资本800000
（2）借：
库存现金2000
贷：
银行存款2000
（3）借：
其他货币资金——外埠存款50000
贷：
银行存款50000
（4）借：
银行存款56160
贷：
主营业务收入48000
应交税费——应交增值税（销项税额）8160
（5）借：
管理费用50
贷：
库存现金50
（6）借：
原材料38000
应交税费——应交增值税（进项税额）6460
贷：
其他货币资金——外币存款44460
余款划回
借：
银行存款5540
贷：
其他货币资金——外币存款5540
（7）借：
其他货币资金——银行汇票存款40000
贷：
银行存款40000
（8）借：
管理费用2800
制造费用3700
贷：
银行存款6500
（9）借：
银行存款600
贷：
主营业务收入600
（10）借：
银行存款88180
贷：
主营业务收入74000
应交税费——应交增值税（销项税额）12580
应收帐款1600
对于运费的核算
借：
应收帐款1600
贷：
银行存款1600
（11）借：
原材料33460
应交税费——应交增值税（进项税额）5440
贷：
其他货币资金——银行汇票存款38900
（12）借：
银行存款1100
贷：
其他货币资金——银行汇票存款1100
（13）借：
材料采购40000
应交税费——应交增值税（进项税额）6800
贷：
银行存款46800
3、银行存款余额调节表
200×年6月30日单位：
元
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
215478
银行对账单余额
214125
加：
银行已收而企业未收的款项
1695
加：
企业已收而银行未收的款项
0
减：
银行已付而企业未付的款项
2769
减：
企业已付而银行未付的款项
728
调整后的余额
214404
调整后的余额
213397
调节后余额仍不平衡，说明一定有一方记账有错误。
从资料中可看出，银行方记账有误，将应属宏远公司货款支出1007元误记本公司的支出，银行应更正，更正后的对账单余额应为215132元。
第三章金融资产（Ⅱ）：
应收与预付项目
一、概念与思考题
什么是应收票据？
它有那几种类型？
答：
应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。
按照承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按照是否带息，可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。
2、应收票据贴现如何计算贴现净额？
答：
应收票据贴现是指持票人因急需资金，将尚未到期的商业汇票背书转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的活动。
第一步：
计算到期值，不带息票据的到期值等于其面值，带息票据的到期值等于面值与利息之和；
第二步：
计算贴现期，贴现期为贴现日至到期日前1日的时期，异地的还要加3天的划款日期；
第三步：
计算贴现利息，贴现利息＝到期值×贴现率×贴现期；
第四步：
计算贴现净额，贴现净额＝到期值－贴现利息。
3、什么是现金折扣？
什么是商业折扣？
它们对应收账款及其收入产生什么样的影响？
答：
现金折扣是指在赊销方式下，债权人为了鼓励债务人在规定的时间及早付款而给予的债务扣除。
现金折扣使得企业应收账款的实收数额，在规定的期限内，随着顾客付款时间的推延而增加，因而对会计核算产生影响。
商业折扣是指企业根据市场的供需要求、季节变化或针对不同客户，在商品的标价上给予一定的折扣。
在存在商业折扣的前提下，应收账款是按扣除商业折扣以后的实际售价确认，它不在交易双方的任何一方的账上反映，因此对应收账款和营业收入均不产生影响。
4、坏账如何确定？
坏账损失如何进行核算？
答：
坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收款项。
当企业的应收款项符合下列条件之一，应确认为坏账：
（1）债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回；
（2）债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回；
（3）债务人较长时间未履行偿债义务，并且有足够的证据表明无法收回或者收回的可能性很小。
企业只能采用备抵法进行坏账核算。
备抵法是指按期估计坏账损失，计入当期损益，并形成坏账准备金，一旦发生坏账，则直接冲减坏账准备金并同时转销相应的应收款项。
5、备抵法下计提坏账准备的方法有那几种？
试说明各自的优缺点？
答：
备抵法下估计坏账准备的方法有四种：
余额百分比法、账龄分析法、赊销百分比法和个别认定法。
余额百分比法，是按应收款项余额的一定比例计算并提取坏账准备的方法，比较简单易行，但是，估计坏账率的确定需要分析以往资料；账龄分析法虽然比较直观的表明了应收款项的估计可变现数额，但是这种方法并没有将坏账损失反映于其应属的会计期间；赊销百分比法将应收款项的发生与当期赊销业务直接联系，强调了同期收入与费用的准确配比，着眼于损益表的正确，但坏账百分比的估计要尽可能的如实反映客观情况，企业应根据情况的变化，及时修正所用的百分比；个别认定法是根据每一应收款项的情况来估计坏账损失的方法，比较符合实际和准确，但是工作量太大。
二、业务题：
1、
（1）a.收到票据：
借：
应收票据70200
贷：
主营业务收入60000
应交税费——应交增值税（销项税额）10200
b.贴现：
到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008元
出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日
贴现期=30-8+31+30+31+31=145天
贴现息=73008*9%*145/360=2646.54元
贴现额=73008-2646.54=70361.46元
借：
银行存款70361.46
贷：
短期借款70200
财务费用161.46
c.票据到期：
借：
短期借款70200
贷：
应收票据70200
（2）a.收到票据：
借：
应收票据70200
贷：
主营业务收入60000
应交税费——应交增值税（销项税额）10200
b.贴现：
到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008元
出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日
贴现期=30-8+31+30+31+31=145天
贴现息=73008*9%*145/360=2646.54元
贴现额=73008-2646.54=70361.46元
借：
银行存款70361.46
贷：
短期借款70200
财务费用161.46
c．票据到期：
借：
应收账款73008
贷：
应收票据70200
短期借款2808
2、
（1）2000年末估计坏账损失=2000000*5%=10000元
2000年末计提坏账准备数=10000-0=10000元
借：
资产减值损失——计提的坏帐准备10000
贷：
坏账准备10000
（2）2001年年末估计坏账损失=2500000*5%=12500
2001年末计提坏账准备数=12500-10000=2500元
借：
资产减值损失——计提的坏帐准备2500
贷：
坏账准备2500
（3）2002年5月，确认坏账损失
借：
坏账准备12000
贷：
应收账款12000
（4）2002年年末估计坏账损失=2200000*5%=11000元
02年末应计提的坏账准备=11000-500=10500元
借：
资产减值损失——计提的坏帐准备10500
贷：
坏账准备10500
（5）确认坏账收回，并存入银行
借：
应收账款12000
贷：
坏账准备12000
借：
银行存款12000
贷：
应收账款12000
（6）2003年年末估计坏账损失=2300000*5%=11500元
03年末应计提的坏账准备=11500-23000=-11500元
借：
坏账准备11500
贷：
资产减值损失——计提的坏账准备11500
3、销售商品：
借：
应收账款126360
贷：
主营业务收入108000
应交税费——应交增值税（销项税额）18360
10天内收到货款：
借：
银行存款124200
财务费用2160
贷：
应收账款126360
20天内收到货款：
借：
银行存款125280
财务费用1080
贷：
应收账款126360
超过30天收到货款：
借：
银行存款126360
贷：
应收账款126360
第四章金融资产（Ⅲ）：
其他
一、概念与思考题：
1、企业投资的目的与对象以及对相关会计核算的影响。
答：
投资是指企业为通过分配来增加财富、或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获取的另一项资产。
对象有交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资等，具体核算影响要分情况看（略）。
2、如何核算企业交易性金融资产的价值变动？
答：
资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
3、形成长期债权投资的折价（溢价）的原因及会计处理方法。
答：
主要是由于债券票面规定的利率和发行债券时的市场利率不一致所引起的。
折价（或溢价）的摊销采用实际利率法，实际利率法是指按照持有至到期投资的实际利率计算其摊余成本及各期利率收入或利息费用的方法。
4、核算长期股权投资的成本法与权益法的异同。
答：
成本法就是对普通股投资应以成本入账，适用于投资企业对被投资企业的空股比例小于50%，不具有控制权或重大影响力的投资。
投资后受到的股利应视为股利收入。
权益法主要基于权责发生制的观点，适用于投资企业对被投资企业具有控制权或重大影响力的投资。
在权益法下，投资以成本入账，但随着被投资公司的损益和股利发放而调整。
而成本的投资成本一般不发生变动，除非企业收到的股利累计数超过投资者对被投资公司盈利应享有的部分的累积数，其超过部分冲减投资成本。
二、业务题：
1、
（1）20x8年8月1日，购入股票：
借：
交易性金融资产——成本150000
投资收益3000
贷：
银行存款153000
（2）20x8年12月31日：
借：
公允价值变动损益40000
贷：
交易性金融资产——公允价值变动 40000
（3）20x9年2月6日，将股票处置：
借：
银行存款180000
交易性金融资产——公允价值变动 40000
贷：
交易性金融资产——成本150000
投资收益70000
借：
投资收益40000
贷：
公允价值变动损益40000
2、假定利息是按单利计算，则实际利率r计算如下：
（100*10%*5+100）*（1+r）-5=120+5
假设r=3%，查得复利现值系数为0.8626，
150*0.8626=129.39>125
再假设r=4%，查得复利现值系数为0.8219，
150*0.8219=123.29<125
由此得出r=3.69％
持有至到期投资的摊余成本、利息收益计算表金额单位：
万元
年份
年初摊余成本⑴
利息收益⑵
⑵=⑴*r
现金流量⑶
年末摊余成本⑷
⑷=⑴＋⑵-⑶
2010
2011
2012
2013
2014
125.00
129.61
134.39
139.35
144.49
4.61
4.78
4.96
5.14
5.51
0
0
0
0
50+100
129.61
134.39
139.35
144.49
0
2010年1月1日：
借：
持有至到期投资——成本1000000
持有至到期投资——利息调整250000
贷：
银行存款1250000
2010年12月31日：
借：
持有至到期投资——应计利息100000
贷：
持有至到期投资——利息调整53900
投资收益46100
2011年12月31日：
借：
持有至到期投资——应计利息100000
贷：
持有至到期投资——利息调整52200
投资收益47800
2012年12月31日：
借：
持有至到期投资——应计利息100000
贷：
持有至到期投资——利息调整50400
投资收益49600
2013年12月31日：
借：
持有至到期投资——应计利息100000
贷：
持有至到期投资——利息调整48600
投资收益51400
2014年12月31日：
借：
持有至到期投资——应计利息100000
贷：
持有至到期投资——利息调整44900
投资收益55100
借：
银行存款1500000
贷：
持有至到期投资——成本1000000
持有至到期投资——应计利息500000
3、投资成本=400000+1000=401000
借：
长期股权投资401000
贷：
银行存款401000
2007.5.10：
借：
应收股利20000
贷：
投资收益20000
2008.5.4：
借：
应收股利40000
贷：
投资收益40000
4、借：
长期股权投资——成本8190000
贷：
主营业务收入7000000
应交税费——应交增值税（销项税额）1190000
借：
主营业务成本5000000
贷：
库存商品5000000
实现盈利：
借：
长期股权投资——损益调整1500000
贷：
投资收益1500000
2009.5.10：
借：
应收股利300000
贷：
长期股权投资——损益调整300000
2009.5.27：
借：
银行存款300000
贷：
应收股利300000
2009年1-8月投资收益：
借：
投资收益400000
贷：
长期股权投资——损益调整400000
2009年9月1日：
借：
银行存款7200000
投资收益1790000
贷：
长期股权投资——成本8190000
长期股权投资——损益调整800000
第五章存货
一、简单题：
1、什么是存货？
存货的特征有哪些？
答：
存货，指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
其特征有：
（1）具有物质实体；
（2）具有较强的流动性；（3）为企业销售或耗用或提供劳务而储备。
2、存货是如何进行初始计量的？
答：
存货应当按照成本进行初始计量。
存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
制造费用，是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
企业应当根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法。
在同一生产过程中，同时生产两种或两种以上的产品，并且每种产品的加工成本不能直接区分的，其加工成本应当按照合理的方法在各种产品之间进行分配。
存货的其他成本，是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。
3、为什么我国存货准则取消了存货计价的后进先出法？
答：
一是确定发出存货实际成本的后进先出法不具有普遍性或不能真实反映存货流转情况，二是采用后进先出法使期末存货价值不能反映现行存货的市场价值，不符合准则指定的资产负债表观，三是改进后的《国际会计准则第2号-存货》取消了后进先出法。
为了使我国会计准则与相关国际会计准则趋同，我们新准则也取消了后进先出法。
4、什么是成本与可变现净值孰低法？
如何确定存货的可变现净值？
答：
指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计价的方法。
即当成本低于可变现净值时，期末存货按成本计价；当可变现净值低于成本时，期末存货按可变现净值计价。
（1）产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。
（2）需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。
二、业务题：
1、
（1）借：
在途物资502790
应交税费——应交增值税（进项税额）85210
贷：
应付票据588000
（2）借：
应收账款187200
贷：
主营业务收入160000
应交税费——应交增值税（销项税额）27200
借：
主营业务成本100000
贷：
库存商品100000
（3）借：
银行存款40950
贷：
其他业务收入35000
应交税费——应交增值税（销项税额）5950
借：
其他业务成本26000
贷：
原材料26000
（4）拨付用于委托加工所需物资
借：
委托加工物资300000
贷：
原材料300000
支付加工费和税金
借：
委托加工物资100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
——应交消费税8000
贷：
银行存款125000
收回加工物资
借：
原材料400000
贷：
委托加工物资400000
（5）借：
周转材料400000
应交税费——应交增值税（进项税额）68000
贷：
其他货币资金——银行汇票存款468000
（6）借：
原材料400000
应交税费——应交增值税（进项税额）68000
贷：
实收资本468000
2、
（1）无分录
（2）借：
材料采购209300
应交税费——应交增值税（进项税额）34700
银行存款6000
贷：
其他货币资金——银行汇票存款250000
（3）借：
原材料220000
贷：
材料采购209300
材料成本差异10700
（4）借：
委托加工物资9000
应交税费——应交增值税（进项税额）1530
——应交消费税17666.67
贷：
应付账款28196.67
组成计税价格=（9000+150000）／（１－10％）＝159000／0.9＝176666.67
应交消费税＝176666.67＊10％＝17666.67
借：
原材料180000
贷：
委托加工物资159000
材料成本差异21000
（5）借：
原材料80000
贷：
应付账款——暂估应付款80000
（6）借：
生产成本150000
制造费用20000
管理费用40000
在建工程90000
贷：
原材料300000
本月材料成本差异率=（5000－10700－21000）／（100000+220000+180000）=-26700/500000=-0.0534
借：
材料成本差异16020
贷：
生产成本8010
制造费用1068
管理费用2136
在建工程4806
第六章投资性房地产
一、概念与思考题：
1、对于建筑物，如何划分归属为投资性房地产和固定资产？
答：
投资性房地产包括已出租的建筑物，是指以经营租赁方式出租的建筑物，包括自行建造或开发完后用于出租的房地产。
而属于固定资产的建筑物主要是用于企业的办公、生产等日常经营活动。
2、对投资性房地产的后续计量为什么会产生两种不同的模式？
答：
就目前情况看，投资性房地产的公允价值在某些情况下是可以取得的，但考虑到我国的房地产市场还不够成熟，交易信息的公开程度还不够高，企业应于会计期末采用成本计量模式对投资性房地产进行后续计量，如果有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠地取得，应当采用公允价值模式。
3、投资性房地产的成本模式和公允价值模式的核算有何不同？
答：
采用成本模式计量的投资性房地产比照固定资产或无形资产进行核算。
采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，不计提减值准备，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
二、业务题：
１、购入各种物资
借：
工程物资234000
贷：
银行存款 23
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