《金融企业会计》练习题答案.docx
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《金融企业会计》练习题答案
第4章商业银行系统内往来的核算
1．
各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：
（1）工商银行南京江浦支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至工商银行南京分行。
会计分录为：
借：
待清算辖内往来——南京分行20000
贷：
吸收存款——单位活期存款——立辉涂料公司20000
（2）工商银行南京分行收到江浦支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。
会计分录为：
借：
上存系统内款项——上存总行备付金20000
贷：
待清算辖内往来——江浦支行20000
（3）工商银行总行清算中心收到南京分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行广州分行。
日终，系统自动更新南京分行和广州分行在总行的备付金账户。
会计分录为：
借：
系统内款项存放——广州分行备付金20000
贷：
系统内款项存放——南京分行备付金20000
（4）工商银行广州分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及粤秀支行的账务。
对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为：
借：
其他应收款一待处理汇划款项20000
贷：
上存系统内款项——上存总行备付金20000
次日，广州分行代粤秀支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：
借：
待清算辖内往来——粤秀支行20000
贷：
其他应收款一待处理汇划款项20000
代理粤秀支行记账的会计分录为：
借：
吸收存款——汇出汇款20000
贷：
待清算辖内往来——广州分行20000
2．
各经办行、清算行及总行的账务处理如下：
（1）工商银行西安长安支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据，经复核、授权后实时发送至工商银行西安分行。
会计分录为：
借：
吸收存款——单位活期存款——友邦商贸公司16000
贷：
待清算辖内往来——西安分行16000
（2）工商银行西安分行收到长安支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。
会计分录为：
借：
待清算辖内往来——长安支行16000
贷：
上存系统内款项——上存总行备付金16000
（3）工商银行总行清算中心收到西安分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行济南分行。
日终，系统自动更新西安分行和济南分行在总行的备付金账户。
会计分录为：
借：
系统内款项存放——西安分行备付金16000
贷：
系统内款项存放——济南分行备付金16000
（4）工商银行济南分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及高新支行的账务。
会计分录为：
借：
上存系统内款项——上存总行备付金16000
贷：
待清算辖内往来——高新支行16000
代理高新支行记账的会计分录为：
借：
待清算辖内往来——济南分行16000
贷：
吸收存款——单位活期存款——开心文具公司16000
3．
工商银行武汉分行和工商银行总行编制会计分录如下：
（1）3月2日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时：
借：
其他应收款——待处理汇划款项1200000
贷：
存放中央银行款项——准备金存款1200000
工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时：
借：
上存系统内款项——上存总行备付金1200000
贷：
其他应收款——待处理汇划款项1200000
工商银行总行收到武汉分行上存的备付金时：
借：
存放中央银行款项——准备金存款1200000
贷：
系统内款项存放——武汉分行备付金1200000
（2）5月8日，工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时：
借：
系统内存放款项——武汉分行备付金500000
贷：
存放中央银行款项——准备金存款500000
工商银行武汉分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时：
借：
其他应收款——待处理汇划款项500000
贷：
上存系统内款项——上存总行备付金500000
工商银行武汉分行收到调回的备付金时：
借：
存放中央银行款项——准备金存款500000
贷：
其他应收款——待处理汇划款项500000
4．
工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：
（1）10月11日，工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时：
借：
系统内借出——一般借出2000000
贷：
上存系统内款项——上存总行备付金2000000
（2）工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时：
借：
系统内款项存放——湖北省分行备付金2000000
贷：
系统内款项存放——武汉分行备付金2000000
（3）工商银行武汉分行收到借款信息时：
借：
上存系统内款项——上存总行备付金2000000
贷：
系统内借入——一般借入2000000
5．
工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：
（1）12月6日，工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时：
借：
系统内款项存放——湖北省分行备付金800000
贷：
系统内款项存放——武汉分行备付金800000
（2）湖北省分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强拆信息时：
借：
系统内借出——强行借出800000
贷：
上存系统内款项——上存总行备付金800000
（3）武汉分行次日收到工商银行总行代湖北省分行强拆信息时：
借：
上存系统内款项——上存总行备付金800000
贷：
系统内借入——强行借入800000
第5章金融机构往来的核算
1.
本旬应缴金额＝99386000－61975000＝37411000（元）
本旬实缴金额为25610000元，欠缴金额为11801000元。
（1）6月15日，工商银行武汉分行实缴财政性存款时：
借：
存放中央银行款项——缴存财政性存款25610000
贷：
存放中央银行款项——准备金存款25610000
（2）6月19日，工商银行武汉分行补缴财政性存款，并支付罚款时：
借：
存放中央银行款项——缴存财政性存款11801000
贷：
存放中央银行款项——准备金存款11801000
借：
营业外支出——罚款支出28322.40
贷：
存放中央银行款项——准备金存款28322.40
2.
（1）编制工商银行古田支行借入款项的会计分录。
20XX年5月9日，工商银行古田支行借入款项时：
借：
存放中央银行款项——准备金存款1000000
贷：
向中央银行借款1000000
（2）编制工商银行古田支行每月月底计提利息的会计分录。
1）20XX年5月31日，工商银行古田支行计提利息时：
利息＝1000000×23×6.3％÷360＝4025（元）
借：
利息支出——向中央银行借款4025
贷：
应付利息——××行4025
2）20XX年6月30日，工商银行古田支行计提利息时：
利息＝1000000×1×6.3％÷12＝5250（元）
借：
利息支出——向中央银行借款5250
贷：
应付利息——××行5250
3）20XX年7月31日，工商银行古田支行计提利息时：
利息＝1000000×1×6.3％÷12＝5250（元）
借：
利息支出——向中央银行借款5250
贷：
应付利息——××行5250
（3）编制工商银行古田支行到期归还借款的会计分录。
1）20XX年8月9日，工商银行古田支行补提利息时：
应付利息＝1000000×3×6.3％÷12＝15750（元）
补提利息＝15750－4025－5250－5250＝1225（元）
借：
利息支出——向中央银行借款1225
贷：
应付利息——××行1225
2）20XX年8月9日，工商银行古田支行到期归还借款时：
借：
向中央银行借款1000000
应付利息——××行15750
贷：
存放中央银行款项——准备金存款1015750
3.
（1）计算再贴现利息及实付再贴现金额。
再贴现利息＝360000×53×4.3％÷360＝2279（元）
实付再贴现金额＝360000－2279＝357721（元）
（2）编制农业银行朝阳支行办理再贴现的会计分录。
20XX年7月16日，农业银行朝阳支行办理再贴现时：
借：
存放中央银行款项——准备金存款357721
贴现负债——××行再贴现负债（利息调整）2279
贷：
贴现负债——××行再贴现负债（面值）360000
（3）编制农业银行朝阳支行每月月底摊销再贴现利息调整的会计分录。
1）20XX年7月31日，农业银行朝阳支行摊销再贴现利息调整时：
当月摊销金额＝2279÷53×16＝688（元）
借：
利息支出——再贴现利息支出688
贷：
贴现负债——××行再贴现负债（利息调整）688
2）20XX年8月31日，农业银行朝阳支行摊销再贴现利息调整时：
当月摊销金额＝2279÷53×31＝1333（元）
借：
利息支出——再贴现利息支出1333
贷：
贴现负债——××行再贴现负债（利息调整）1333
（4）编制农业银行朝阳支行汇票到期处理的会计分录。
20XX年9月7日汇票到期，中央银行收回票款，农业银行朝阳支行编制会计分录：
借：
贴现负债——××行再贴现负债（面值）360000
贷：
贴现资产——银行承兑汇票贴现——三禾公司（面值）360000
同时，摊销再贴现利息调整：
当月摊销金额＝2279÷53×6＝258（元）
借：
利息支出——再贴现利息支出258
贷：
贴现负债——××行再贴现负债（利息调整）258
4.
（1）5月20日，第一场票据交换。
1）编制工商银行武昌支行的会计分录。
①提出代收票据：
借：
吸收存款——××存款——××付款人63000
贷：
清算资金往来——同城票据清算63000
②提出代付票据（收妥抵用票据）：
借：
清算资金往来——同城票据清算21000
贷：
其他应付款——同城清算提出21000
③提入代收票据：
借：
清算资金往来——同城票据清算95000
贷：
吸收存款——××存款——××收款人95000
④提入代付票据：
借：
吸收存款——××存款——××付款人42000
贷：
清算资金往来——同城票据清算42000
2）计算工商银行武昌支行应收差额如下：
应收金额合计＝21000＋95000＝116000
应付金额合计＝63000＋42000＝105000
应收差额＝116000－105000＝11000
工商银行武昌支行与中央银行清算差额的会计分录为：
借：
存放中央银行款项——准备金存款11000
贷：
清算资金往来——同城票据清算11000
3）交通银行雄楚支行提入空头支票的会计分录为：
借：
其他应收款——同城清算退票10000
贷：
清算资金往来——同城票据清算10000
（2）5月20日，第二场票据交换。
1）编制工商银行武昌支行的会计分录。
①提出代收票据：
借：
吸收存款——××存款——××付款人78000
贷：
清算资金往来——同城票据清算78000
②提出代付票据：
借：
清算资金往来——同城票据清算36000
贷：
吸收存款——××存款——××收款人36000
③提入代收票据：
借：
清算资金往来——同城票据清算7900
贷：
吸收存款——××存款——××收款人7900
④提入代付票据：
提入的非退票代付票据：
借：
吸收存款——××存款——××付款人2000
贷：
清算资金往来——同城票据清算2000
提入退票：
借：
其他应付款——同城清算提出10000
贷：
清算资金往来——同城票据清算10000
2）计算工商银行武昌支行应付差额如下：
应收金额合计＝36000＋7900＝43900
应付金额合计＝78000＋2000＋10000＝90000
应付差额＝90000－43900＝46100
工商银行武昌支行与中央银行清算差额的会计分录为：
借：
清算资金往来——同城票据清算46100
贷：
存放中央银行款项——准备金存款46100
3）交通银行雄楚支行提出退票的会计分录为：
借：
清算资金往来——同城票据清算10000
贷：
其他应收款——同城清算退票10000
5.
（1）6月5日，拆借资金时，各行的账务处理如下：
1）建设银行浦东分行：
借：
拆出资金——农业银行上海分行6000000
贷：
存放中央银行款项——准备金存款6000000
2）当地中央银行：
借：
商业银行存款——建设银行浦东分行6000000
贷：
商业银行存款——农业银行上海分行6000000
3）农业银行上海分行：
借：
存放中央银行款项——准备金存款6000000
贷：
拆入资金——建设银行浦东分行6000000
（2）6月12日，归还拆借资金时，各行的账务处理如下：
1）农业银行上海分行：
利息＝6000000×7×5.1％÷360＝5950（元）
借：
拆入资金——建设银行浦东分行6000000
利息支出——拆入资金5950
贷：
存放中央银行款项——准备金存款6005950
2）当地中央银行：
借：
商业银行存款——农业银行上海分行6005950
贷：
商业银行存款——建设银行浦东分行6005950
3）建设银行浦东分行：
借：
存放中央银行款项——准备金存款6005950
贷：
拆出资金——农业银行上海分行6000000
利息收入——拆出资金5950
第6章中国现代化支付系统的核算
1.
中国银行甲支行及N分行、SAPS、建设银行乙分行编制会计分录如下：
（1）中国银行甲支行会计分录为：
借：
吸收存款——单位活期存款——亮丽家具厂96000
贷：
待清算辖内往来——中国银行N分行96000
（2）中国银行N分行会计分录为：
借：
待清算辖内往来——中国银行甲支行96000
贷：
存放中央银行款项——准备金存款96000
（3）SAPS会计分录为：
借：
商业银行存款——中国银行N分行96000
贷：
大额支付往来——人民银行××行96000
借：
大额支付往来——人民银行××行96000
贷：
商业银行存款——建设银行乙分行96000
（4）建设银行乙分行会计分录为：
借：
存放中央银行款项——准备金存款96000
贷：
吸收存款——单位活期存款——立邦油漆厂96000
2.
（1）工商银行北京分行和农业银行重庆分行编制会计分录如下：
1）工商银行北京分行的会计分录为：
发起业务时：
借：
吸收存款——单位活期存款——曙光箱包厂8000
贷：
待清算支付款项8000
收到已清算通知时：
借：
待清算支付款项8000
贷：
存放中央银行款项——准备金存款8000
2）农业银行重庆分行的会计分录为：
接收业务时：
借：
待清算支付款项8000
贷：
吸收存款——单位活期存款——南岸皮革厂8000
收到已清算通知时：
借：
存放中央银行款项——准备金存款8000
贷：
待清算支付款项8000
（2）若工商银行北京分行收到已拒绝通知，则账务处理如下：
1）工商银行北京分行发起业务时，会计分录为：
借：
吸收存款——单位活期存款——曙光箱包厂8000
贷：
待清算支付款项8000
2）工商银行北京分行收到已拒绝通知时，会计分录为：
借：
吸收存款——单位活期存款——曙光箱包厂8000（红字）
贷：
待清算支付款项8000（红字）
3.
SAPS的账务处理如下：
（1）对招商银行广州分行借方差额进行处理的会计分录为：
借：
商业银行存款——招商银行广州分行600000
贷：
小额支付往来——人民银行广州分行600000
（2）对人民银行杭州中心支行借方差额进行处理的会计分录为：
借：
汇总平衡科目——人民银行杭州中心支行100000
贷：
小额支付往来——人民银行杭州中心支行100000
（3）对中国银行重庆分行贷方差额进行处理的会计分录为：
借：
小额支付往来——人民银行重庆营业管理部200000
贷：
商业银行存款——中国银行重庆分行200000
（4）对工商银行天津分行贷方差额进行处理的会计分录为：
借：
小额支付往来——人民银行天津分行500000
贷：
商业银行存款——工商银行天津分行500000
4.
（1）人民银行甲分行受理交通银行某分行支取现金时，生成借记交通银行某分行清算账户的单边业务报文，加押发送SAPS。
SAPS收到确认无误后，会计分录为：
借：
商业银行存款——交通银行××分行800000
贷：
汇总平衡科目——人民银行甲分行800000
人民银行甲分行收到SAPS返回的处理成功信息时，会计分录为：
贷：
发行基金往来800000
（2）人民银行甲分行受理农业银行某分行缴存现金时，会计分录为：
借：
发行基金往来300000
同时，生成贷记农业银行某分行清算账户的单边业务报文，加押发送SAPS。
SAPS收到确认无误后，会计分录为：
借：
汇总平衡科目——人民银行甲分行300000
贷：
商业银行存款——农业银行××分行300000
（3）人民银行甲分行受理工商银行某分行支取现金时，生成借记工商银行某分行清算账户的单边业务报文，加押发送SAPS。
SAPS收到确认无误后，会计分录为：
借：
商业银行存款——工商银行××分行650000
贷：
汇总平衡科目——人民银行甲分行650000
人民银行甲分行收到SAPS返回的处理成功信息时，会计分录为：
贷：
发行基金往来650000
5.
SAPS、人民银行G市分行有关账务处理如下：
（1）对招商银行某分行贷方差额进行处理的会计分录为：
1）人民银行G市分行：
借：
同城票据交换320000
2）SAPS：
借：
汇总平衡科目——人民银行G市分行320000
贷：
商业银行存款——招商银行××分行320000
（2）对民生银行某分行借方差额进行处理的会计分录为：
1）SAPS：
借：
商业银行存款——民生银行××分行800000
贷：
汇总平衡科目——人民银行G市分行800000
2）人民银行G市分行：
贷：
同城票据交换800000
（3）对建设银行某分行贷方差额进行处理的会计分录为：
1）人民银行G市分行：
借：
同城票据交换480000
2）SAPS：
借：
汇总平衡科目——人民银行G市分行480000
贷：
商业银行存款——建设银行××分行480000
第7章支付结算业务的核算
1．
交通银行某支行编制会计分录如下：
借：
库存现金5000
贷：
吸收存款——汇出汇款——陈琳银行汇票5000
2．
工商银行某支行编制会计分录如下：
借：
吸收存款——单位活期存款——采轩服装厂3000
贷：
吸收存款——汇出汇款——采轩服装厂银行汇票3000
3．
工商银行深圳某支行编制会计分录如下：
借：
待清算辖内往来——深圳分行25000
贷：
吸收存款——单位活期存款——大方涂料厂25000
4．
工商银行上海某支行编制会计分录如下：
借：
待清算辖内往来——上海分行4000
贷：
吸收存款——应解汇款——胡亮4000
借：
吸收存款——应解汇款——胡亮4000
贷：
库存现金4000
5．
工商银行某支行编制会计分录如下：
1）提出汇票和解讫通知时：
借：
清算资金往来——同城票据清算30000
贷：
其他应付款——同城清算提出30000
2）超过退票期未发生退票时：
借：
其他应付款——同城清算提出30000
贷：
吸收存款——单位活期存款——电网厂30000
6．
工商银行苏州某支行编制会计分录如下：
借：
吸收存款——汇出汇款——宝艺丝绸印染厂银行汇票40000
贷：
待清算辖内往来——苏州分行38000
吸收存款——单位活期存款——宝艺丝绸印染厂2000
7．
交通银行某支行编制会计分录如下：
借：
其他应付款——陈琳800
贷：
库存现金800
8．
工商银行某支行编制会计分录如下：
借：
吸收存款——汇出汇款——采轩服装厂银行汇票30000
贷：
吸收存款——单位活期存款——采轩服装厂30000
9．
建设银行杭州某支行编制会计分录如下：
借：
吸收存款——单位活期存款——华彩刺绣厂20000
贷：
清算资金往来——同城票据清算20000
10．
工商银行杭州某支行编制会计分录如下：
借：
清算资金往来——同城票据清算20000
贷：
吸收存款——单位活期存款——中亚丝绸厂20000
11．
招商银行某支行编制会计分录如下：
借：
吸收存款——单位活期存款——银达电机厂300
贷：
手续费及佣金收入——银行承兑业务收入300
收：
银行承兑汇票——银达电机厂600000
12．
招商银行某支行编制会计分录如下：
借：
吸收存款——单位活期存款——银达电机厂600000
贷：
吸收存款——应解汇款——银达电机厂600000
13．
招商银行某支行编制会计分录如下：
借：
吸收存款——应解汇款——银达电机厂600000
贷：
待清算辖内往来——××行600000
14．
工商银行某支行编制会计分录如下：
借：
待清算辖内往来——××行600000
贷：
吸收存款——单位活期存款——松江设备厂600000
15．
中国银行A支行编制会计分录如下：
借：
吸收存款——单位活期存款——天娱传媒公司20000
贷：
吸收存款——开出本票——天娱传媒公司银行本票20000
16．
中国银行B支行编制会计分录如下：
借：
待清算辖内往来——××行20000
贷：
吸收存款——单位活期存款——卓越电器公司20000
17．
中国银行A支行编制会计分录如下：
借：
吸收存款——开出本票——天娱传媒公司银行本票20000
贷：
待清算辖内往来——××行20000
18．
华夏银行某支行编制会计分录如下：
借：
吸收存款——单位活期存款——中商百货7000
贷：
吸收存款——单位活期存款——毛巾厂7000
19．
建设银行某支行编制会计分录如下：
借：
吸收存款——单位活期存款——美味乳品厂30000
贷：
清算资金往来——同城票据清算30000
20．
农业银行某支行编制会计分录如下：
借：
清算资金往来——同城票据清算30000
贷：
吸收存款——单位活期存款——塑料制品厂30000
21.
浦发银行某支行编制会计分录如下：
（1）提出支票时：
借：
清算资金往来——同城票据清算9000
贷：
其他应付款——同城清算提出9000
（2）下次交换提入退票时：
借：
其他应付款——同城清算提出9000
贷：
清算资金往来——同城票据清算9000
22．
交通银行某支行编制会计分录如下：
（1）提入支票发生退票时：
借：
其他应收款——同城清算退票9000
贷：
清算资金往来——同城票据清算9000
（2）下次交换提出退票时：
借：
清算资金往来——同城票据清算9000
贷：
其他应收款——同城清算退票9000
（3）对装饰公司处以罚款时：
由于9000×5％＝450＜1000，因此应处以1000元的罚款，会计分录为：
借：
吸收存款——单位活期存款——装饰公司1000
贷
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