三鹿内部控制案例分析.ppt

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,从三鹿奶粉事件看三鹿集团内部控制,目录：

一、案例回顾二、案例分析三、案例小结,第一部分,案例回顾,案例回顾,三鹿集团全称石家庄三鹿集团股份有限公司20世纪90年代初,该公司开创了“奶牛+农户”饲养管理模式,曾为三鹿确立了为同行所效仿的奶源优势。

2007年,集团实现销售收入100.16亿元,同比增长15.3%。

但是这种高增长背后隐藏的内部控制却被严重忽视。

2008年3月份起,三鹿就陆续接到一些患泌尿系统结石病儿童家长的投诉,一些媒体也开始以“某品牌”影射三鹿,但是三鹿并未就此引起足够重视,加强企业内部控制,导致事态日益恶化。

巨额医疗费和赔款已经造成三鹿集团严重资不抵债。

2008年12月25日,石家庄市委、市政府发布三鹿破产消息,破产裁定书已送达石家庄三鹿集团有限公司,一个曾经作为奶业龙头的企业一夜之间消失。

究其原因,企业内部控制不佳是主要原因之一。

第二部分,案例分析,案例分析,本文拟从内部控制的视角，用COSO五要素（即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督）对三鹿集团内部控制进行分析。

案例分析,一、控制环境控制环境是企业建立与实施有效内部控制的重要基础，下面将从公司治理结构和企业价值观两方面分析其控制环境。

1、三鹿集团公司治理结构,三鹿集团,石家庄三鹿乳业有限公司,新西兰恒天然集团,900多名老职工,占56.4%,占43%,占96%,三鹿集团的股权相当分散，董事长与总经理之间的制衡关系无从谈起。

因而，内部人控制不可避免，治理机构的制衡机制就可能失效。

案例分析,2、三鹿集团的价值观,2003年田文华接受新奶业周刊副主编于文龙采访，谈及奶源基地建设的经验和收获时认为：

与奶农形成了稳固的利益联合体,始终坚持没有奶农的利益就不会有企业的利益，宁可企业吃亏也不让奶农利益受损,千方百计抓好对奶农的全方位服务，解除奶农的后顾之忧,案例分析,二、风险评估,随着市场竞争的深入，企业规模的扩大，三鹿高层管理人员缺乏风险管理意识，没有积极进行风险管理工作，这也是我国部分企业的通病。

在盲目扩张的同时，企业风险评估机制的缺失，造成企业职能部门之间对风险缺乏共同认识和对企业风险管理的有效协调。

案例分析,三、控制活动控制活动是指为确保管理层指示得以执行，削弱风险的政策和程序。

对于三鹿集团的控制活动下面将从质量和生产两方面进行分析。

1、质量管理控制活动的弊端,原奶采购模式：

一是奶农、奶站都不属于乳企，乳企无法直接控制奶农和奶站；二是随着企业规模快速扩张，奶农、奶站愈来愈加分散，对质量的控制难度愈来愈大,案例分析,2、生产环节控制活动的弊端,早在2005年三鹿就发生了“早产奶”事件三鹿质量管理部部长称：

符合规定，不属于早产。

酸奶等产品的生产日期应将灌装、封口、冷却降温后，以及需要继续发酵的时间和检验时间计算在内。

三鹿官方回应：

这一事件是由于部分销售人员擅自将正在下线并处在检测过程中的产品提前出厂造成的。

但“早产奶”经检验为合格产品。

推卸责任漠视公众利益,三鹿态度：

由此可见三鹿管理层对于生产环节的漏洞并不重视,案例分析,四、信息与沟通,信息与沟通是建立与实施有效内部控制的重要条件。

三鹿集团的高层对内部控制制度未重视，没有积极主动地收集、处理和传递相关信息，没有及时向政府相关部门报告情况，尤其是没有积极主动地向社会披露信息以承担责任、召回问题产品。

案例分析,五、内部监督,内部监督是建立与实施有效内部控制的重要保证。

1、缺乏专门监督机构对驻站员的工作进行日常监督,2、发现问题后惩处力度不够,第三部分,案例小结,三鹿问题奶粉事件首先反映的是一个社会责任感的问题，企业要生存和发展，这是起码应该做到的一点。

在此基础上，企业制定好自己的发展目标和发展战略，并通过科学合理并有效的内部控制，来实现组织目标，通过规章、准则等形式规范与限制组织中各级管理者与员工的行为，以保证管理活动不违背有利于组织战略和目标的实现。

小结,谢谢！