会计基础课件.docx
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会计基础课件
科目
单选
多选
判断
其他
会计基础
20题×1分
20题×2分
20题×1分
计算分析题20分
财经法规
20题×1分
20题×2分
20题×1分
案例分析题20分
电算化
10题×1分
10题×2分
10题×1分
实务操作题60分
考题类型
第一章总论
第一节会计概述
一、会计的概念和特征
1、会计产生于——西周
2、会计三个计量单位——货币为主，劳动、实物为辅。
3、会计三种具体方法——会计核算方法、分析方法、检查方法。
4、会计本质——管理活动。
二、会计基本职能——核算、监督
1、核算（最基本职能）
（1）核算环节——确认、计量、记录、报告
（2）核算特点——全面、连续、系统、综合
2、监督——事前、事中、事后
三、会计对象和会计核算的具体内容
1、会计的对象——能够以货币表现的经济活动（资金运动）。
（1）资金投入
（2）循环周转（3）退出
2、会计核算的具体内容
（1）款项和有价证券的收付
（2）财物的收发、增减和使用
（3）债权、债务的发生和结算
（4）资本的增减
（5）收入、支出、费用、成本的计算
（6）财务成果的计算和处理
（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项
第二节、会计基本假设（会计核算基本前提）
1、会计主体（空间范围）
法律主体一定是会计主体，反之，不一定。
2、持续经营
3、会计分期（时间范围）
4、货币计量（币值稳定不变）
第三节、会计基础
1、权责发生制——企业，事业单位的经营业务
2、收付实现制——行政单位，事业单位会计除经营业务
业务
权责发生制
收付实现制
收入
费用
收入
费用
本月销售收到货款
∨
∨
本月销售未收到货款
∨
本月收到以前月份销货款
∨
本月预收以后月份销货款
∨
本月支付本月负担费用
∨
∨
本月支付以前月份费用
∨
本月预付以后月份费用
∨
应付未付本月费用
∨
第二章、会计要素与会计科目
第一节、会计要素
一、财务状况要素（静态）——资产、负债、所有者权益
二、经营成果要素（动态）——收入、费用、利润
三、会计要素的计量
1、历史成本（一般应当采用）
2、重置成本
3、可变现净值
4、现值
5、公允价值
第二节、会计科目
一、会计科目概念
会计对象——会计要素——会计科目——账户——账页——账簿——报表
二、会计科目的分类
1、按其所归属的会计要素不同，分为
（1）资产类、
（2）负债类、（3）所有者权益类、（4）成本类、（5）损益类五大类。
2、会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为
（1）总分类科目、
（2）明细分类科目。
三、会计科目的设置原则
（1）合法性、
（2）相关性、（3）实用性
第三章、会计等式与复式记账
第一节、会计等式
一、基本等式（静态等式）
1、资产=权益
=债权人权益+所有者权益
=负债+所有者权益
2、收入－费用+利得-损失=利润
3、资产=负债+所有者权益+收入-费用
4、资产+费用=负债+所有者权益+收入
经济业务类型
具体类型
资产=
负债
+所有者权益
两边
一、资产内部增减
1、资产内部增减
+、-
0
0
总额不变恒等
二、权益内部增减
2、负债内部增减
0
+、-
0
3、所有者权益内部增减
0
0
+、-
4、负债增加所有有者权益减少
0
+
-
5、负债减少所有有者权益增加
0
-
+
三、资产权益同增
6、资产负债同增
+
+
0
总额变化后恒等
7、资产所有者权益同增
+
0
+
四、资产权益同减
8、资产负债同减
-
-
0
9、资产所有者权益同减
-
0
-
第二节复式记账
一、复式记账法
两个或两个以上相互联系的账户中进行相互联系地登记。
二、借贷记账法
1、记账符号——借或贷，——哪方记增减，则取决于科目的经济内容（性质）。
2、账户结构
科目
借方
贷方
余额
资产、费用、成本、支出、损失
增加
减少
借
负债、所有者权益、收入、利润
减少
增加
贷
3、记账规则——有借必有贷，借贷必相等。
4、试算平衡
（1）发生额试算平衡法——依据——记账规则。
（2）余额试算平衡法——依据——会计等式
三、会计分录
1、简单会计分录：
一借一贷
2、复合会计分录：
一借多贷、一贷多借或多借多贷
四、平行登记（既登总账又登明细账）
１、依据相同
2、方向相同
3、期间相同
4、金额相等
（总账和明细账详细程度不同，作用不同）
第四章会计凭证
凭证分类
会计凭证
原始凭证
自制凭证
一次凭证
销货发票、领料单
累计凭证
限额领料单
汇总凭证
工资汇总表
发料凭证汇总表
差旅费报销单
外来凭证
都是一次凭证
购货发票、银行结算票据
记账凭证
收款凭证
现收、银收
付款凭证
现付、银付
特例:
提现（银付）、存现（现付）
转账凭证
与现金、银行存款无关
不是原始凭证（购销合同、材料请购单、银行对帐单、银行存款余额调节表）
第五章账簿
业务→原始凭证→记账凭证→账簿→报表
业务→会计对象→会计要素→会计科目→账户→账页→账簿→报表
账簿分类
账簿
登账依据
账页格式
外表形式
普通日记账
会计分录
两栏式
/
现金日记账
现收、现付、银付（提现）
三（多）栏式
订本式
银行存款日记账
银收、银付、现付（存现）
三（多）栏式
总账
记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表
三栏式
明细账
原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证
三栏式（债权债务）
卡片式（固定资产、材料明细账）
活页式（其他明细账）
多栏式（收入费用利润、材料采购明细账）
数量金额式（材料、商品）
错账更正方法
错账更正方法
适用范围
更正程序
账簿
凭证
科目、方向
金额
1、划线更正法
错
对
无论对错
错误之处划红线，蓝字更正
2、红字更正法
错
错
对错
红字凭证全额冲销，蓝字凭证更正
错
对
多记
红字凭证差额冲销
3、补充登记法
错
对
少记
蓝字凭证差额补充
第六章账务处理程序
种类
登记总账依据（区别标志）
优点
缺点
适用范围
1记账凭证账务处理程序
记账凭证
能反映对应关系，总账较详细，简单
总账工作量大，账页耗用多
规模小，业务少，凭证不多
2汇总记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证
能反应对应关系，减少总账工作量
汇总转账凭证工作量大，难以发现汇总错误
规模大，业务多，专用凭证多
3科目汇总表账务处理程序
科目汇总表
减少总账工作量，试算平衡
不能反映对应关系，不便了解来龙去脉
规模大，业务多，记账凭证较多
汇总记账凭证分类
汇总凭证
设置
汇总
分录
汇总收款凭证
按借方
按对应贷方
一借一贷
一借多贷
汇总付款凭证
按贷方
按对应借方
一借一贷
多借一贷
汇总转账凭证
第七章财产清查
财产项目
清查方法
调账凭证
不是调账凭证
1库存现金
实地盘点法
现金盘点报告表
2实物（存货、固定资产）
实地盘点法
实存账存对比表
盘存表
大量成堆实物
技术推算法
3银行存款
核对账目
银行对账单
银行存款余额调节表
4往来款项
发询证函
往来款项对账单
往来款项清查报告表
银行存款余额调节表
业务
调整企业日记账
调整银行对账单
引起企业日记账余额大
引起银行对账单余额大
银收企未收
√
√
银付企未付
√
√
企收银未收
√
√
企付银未付
√
√
待处理财产损益（资产类科目）
借方
贷方
待处理的盘亏和毁损
待处理的盘盈
转销的盘盈
转销的盘亏和毁损
（注意：
固定资产盘盈，确认无法收回的坏账，不通过待处理财产损益）
清查结果处理
项目
盘盈
盘亏毁损
应收赔偿
净损失
非正常损失
1现金
营业外收入
其他应收款
管理费用
2存货（材料商品）
冲减管理费用
其他应收款
管理费用
营业外支出
3固定资产
以前年度损益调整
其他应收款
营业外支出
营业外支出
4应收账款
冲减坏账准备
第八章财务会计报告
一、分类对比
报表
资产负债表
利润表
现金流量表
特点
某一特定日期
一定会计期间
一定会计期间
内容
财务状况
经营成果
现金及现金等价物
要素等式
资产=负债+所有者权益
收入-费用=利润
格式
账户式（我国）
多步式（我国）
报告式
单步式
性态
静态
动态
排列顺序
资产按流动性
功能法
负债权益按清偿先后
先营业内后营业外
编制方法
总账明细账期末余额
损益类本期发生额
意义作用
偿债能力
盈利能力
利润分配能力
资金周转能力
资本保值增值能力
未来发展能力
二、资产负债表编制方法
1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
2、存货=材料采购+原材料+周转材料+委托加工物资+生产成本+库存商品+发出商品+受托代销商品-受托代销商品款-存货跌价准备-商品进销差价+材料成本差异借余（-贷余）
3、应收账款=应收账款借余+预收账款借余-坏账准备
4、预收款项=应收账款贷余+预收账款贷余
5、应付账款=应付账款贷余+预付账款贷余
6、预付款项=应付账款借余+预付账款借余
7、固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备
8、无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
9、长期待摊费用=长期待摊费用-其中将于一年内到期部分
10、长期借款=长期借款-其中将于一年内到期部分
11、填负号：
应付职工薪酬借余、应交税费借余、未分配利润借余；
固定资产清理贷余。
第九章会计档案
保管期限
会计档案
永久
年报、会计档案保管清册、会计档案销毁清册
25年
现金日记账、银行存款日记账
5年
银行余额调节表、银行对账单（不是原始凭证）、固定资产卡片报废清理后
3年
中期报告（月报、季报）
15年
除以上外凭证、账簿等档案
保管期限从年度终了后第一天算起，（可暂由会计机构保管1年）。
出纳不得监管会计档案，会计机构内档案管理人员需要会计证，移交档案管理部门不需要。
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