建筑工程审计的程序.docx

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建筑工程审计的程序

建筑工程审计的程序

1、收集工程相关的文件资料。

施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件，在进行工程决算审计工作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解。

　　2、熟悉竣工图纸。

竣工图是审计决算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。

　　3、了解决算包括的范围。

根据决算编制说明，了解决算包括的工程内容。

例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。

　　4、弄清所采用的单位估价表。

任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价、定额资料。

　　二、建设项目跟踪审计程序及相关要求

　　1.应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。

正式进点时间可安排在即将正式开工前。

　　2.审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。

3.对中标合同价进行控制，不允许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造价;对工程用料，隐蔽工程进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好。

所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监理人员签字外，还必须有跟踪审计人员签字。

　　4.审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。

对各参建单位（包括建设项目相关单位）实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。

　　5.审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：

（1）采用"按实结算"方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送"分部、分项工程"的结算资料，予以审计。

在较短的时间内做到"工程施工完成，工程结算审计基本结束";

（2）采用"中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整"结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制"变更部分结算"，经审计后作为工程竣工结算的组成部分;

　　（3）采用"单价包干、工程量按实结算"方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报"分部、分项工程"的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部分;

　　（4）对于在建工程其他费用的审计，亦应本着"及时、完整、准确"的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。

工程造价审计内容及审计工作重点

要根据合同价款确定方式及工程承包模式确定审计方法

1、合同价款确定方式：

根据合同价款的确定方式确定审计的方法；建设部第107号令，即《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》第十二条及施工合同示范文本第二十三条规定，合同价可以采用以下三种方式：

（1）固定价格合同。

双方在专用条款内约定合同价款包含的风险范围和风险费用的计算方法，在约定的风险范围内合同价款不再调整。

风险范围以外的合同价款调整方法，应当在专用条款内约定。

（2）可调价格合同。

合同价款可根据双方的约定而调整，双方在专用条款内约定合同价款调整方法。

（3）成本加酬金合同。

合同价款包括成本和酬金两部分，双方在专用条款内约定成本构成和酬金的计算方法。

2、建设工程合同的承包方式有哪些?

　　总承包合同与分承包合同。

　　这种承包方式适用于发包人将建设工程任务总体承包给一个总承包人的场合。

总承包，又称为“交钥匙承包”，亦即发包人将建设工程的勘察、设计、施工等工程建设的全部任务一并发包给一个具备相应的总承包资质条件的承包人。

总承包合同是发包人与总承包人签订的由承包人负责工程的全部建设工作的合同。

分承包合同是指总承包人就工程的勘察、设计、建筑安装任务分别于勘察人、设计人、施工人订立的勘察、设计、施工承包合同。

　　在这种承包方式中，发包人仅直接与总承包人订立建设工程合同，发生债权债务关系。

发包人应当依合同的约定向总承包人提供必要的技术文件、资料和其他工作条件，总承包人应当按照合同的约定按期保质保量的完成工程建设工作。

总承包人分别与勘察人、设计人、施工人订立分包合同，相互间发生直接的关系，总承包人就工程建设全过程向发包人负责，须对勘察人、设计人、施工人完成的工作成果向发包人承担责任。

总承包人与勘察人、设计人、施工人签订合同时应征得发包人的同意。

分承包合同的勘察人、设计人、施工人就其完成的工作成果向总承包人负责，并于总承包人一同向发包人负连带责任。

　　承包合同与分包合同。

　　承包合同，又称单任务承包合同，是指发包人将建设工程中的勘察、设计、施工等不同的工作任务分别发包给某一勘察、设计人、施工人，并与其签订相应的承包合同。

承包人就其承包的工程建设中的勘察、设计、建筑、安装工作的完成向发包人负责。

发包人与承包人订立单项任务承包合同时，不得将应由一个承包人完成的建设工程肢解成若干部分发包给几个承包人。

分包合同则是由勘察、设计、施工承包人究其承包的工程建设任务部分的完成与第三人签订的合同，这里的第三人亦即分承包人。

　　在这种承包方式中，各个承包勘察、设计、施工工作任务的承包合同完全是独立的，各个承包人之间不发生联系。

而承包合同于分包合同虽是两个合同，合同的当事人不一致，但两个合同的承包标的有联系，即分包合同的承包标的是承包合同承包标的的一部分，所以承包人订立分包合同时，也应经发包人同意。

发包人与承包人、分包人之间形成一个复杂的联系体系。

第三人就其完成的工作不仅应向勘察、设计、施工承包人负责，而且与承包人一同向发包人负连带责任。

　　按照法律规定，无论是总承包人还是单项任务的承包人，在于第三人订立分包合同，将其承包的工程建设任务的、部分交由第三人完成时，应符合以下三个条件：

　　第一，只能讲部分工程分包给具有相应资质条件的分包人，不具有相应资质条件的，不能成为分包人;

　　第二，须经发包人同意，分承包合同应无效;

　　第三，分包的标的不是建设工程主体结构的施工，对于建设工程主体结构的施工，不得有分承包人完成。

　　《合同法》明确规定，承包人不得将其承包的全部建设工程转包给第三人或者将其承包的全部建设工程肢解后以分包的名义分别转包给第三人;禁止分包单位将其承包的工程再分包。

建筑工程承发包方式

2006-05-2910:

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建筑工程承发包方式也称“工程承发包方式”，指建筑工程承发包双方之间经济关系的形式。

建筑工程承发包制度是我国建筑经济活动中的一项基本制度。

《中华人民共和国建筑法》规定：

建筑工程的发包单位与承包单位应当依法订立书面合同，明确双方的权利和义务。

其中包括承发包的形式。

建筑工程承发包方式按不同的划分标准可进行不同的分类：

1、按承发包的范围和内容可以分为全过程承包、阶段承包和专项承包。

全过程承包又称“统包”、“一揽子承包”或“交钥匙”，指承包单位按照发包单位提出的使用要求和竣工期限，对建筑工程全过程实行总承包，直到建筑工程达到交付使用要求；阶段承包，指承包单位承包建设过程中某一阶段或某些阶段工程的承包形式，如勘察设计阶段、施工阶段等；专项承包，又称专业承包，指承包单位对建设阶段中某一专业工程进行的承包，如勘察设计阶段的工程地质勘察、施工阶段的分部分项工程施工等。

2、按承发包中相互结合的关系，可分为总承包、分承包、独家承包、联合承包等。

总承包，也称“急包”，指由一个施工单位全部、全过程承包一个建筑工程的承包方式；分包，也称“二包”，指总包单位将总包工程中若干专业性工程项目分包给专业施工企业施工的方式；独家承包，指承包单位必须依靠自身力量完成施工任务，而不实行分包的承包方式；联合承包，指由两个以上承包单位联合向发包单位承包一项建筑工程，由参加联合的各单位统一与发包单位签订承包合同，共同对发包单位负责的承包方式。

3、按承发包合同类型和计价方法，可分为施工图预算包干、平方米造价包干、成本加酬金包干、中标价包干等。

施工图预算包干，指以建设单位提供的施工图纸和工程说明书为依据编制的预算，一次包死的承包方式。

这种方式通常适用于规模较小，技术不太复杂的工程。

平方米造价包干，也称“单价包干”，指按每平方米最终建筑产品的单价承包的承包方式。

成本加酬金包干，指按工程实际发生的成本，加上商定的管理费和利润来确定包干价格的承包方式。

中标价包干，指投标人按中标的价格和内容进行承包的承发包方式。

不同的承发包方式有不同的特点，不论采取哪一种方式，均应遵循公开、公正、平等竞争的原则，协商一致，互惠互利。

攀钢工程管理模式：

投资金额大的项目都采用固定价格合同。

采用总承包合方式，如西昌项目，投资大的，工期紧、一般都采用总承包模式，其实总承包主要就是解决甲方工程管理人员不足，工期紧的情况，但总承包由于设计方与业主存在信息不对称现象，业主只能控制总投资，这就要求甲方管理人员严格按照合同及技术附件监督总承包的工作，否则总承包通过优化设计或者以次从好，如3、4号焦炉将将的部分就不能很好控制，⑴国外设备更改为国产设备，应核减相应差额。

中冶焦耐总承包技术附件约定：

脱硫系统真空泵为2台美国佶締纳士液环真空泵（300万元/台），实际为广东省佛山水泵厂有限公司的真空泵。

国外设备至少比国产设备价格高出1倍，价款差额300万元应予核减。

佶缔纳士机械有限公司前身为西门子真空泵压缩机有限公司，是德国西门子公司在国内投资1.27亿元人民币兴建的外商独资企业。

2002年3月，在母公司elmo真空技术有限公司（原西门子股份公司A&D/PU部）和美国纳氏工程公司全球业务整合成为nash_elmo（纳西姆）工业有限公司后，中国公司更名为纳西姆工业（中国）有限公司。

2004年9月，纳西姆工业公司加入美国GardnerDenver（佶缔）集团。

2006年10月，纳西姆工业（中国）有限公司正式更名为佶缔纳士机械有限公司。

佶缔纳士机械有限公司专业生产、销售液环式真空泵/压缩机、多级离心式鼓风机/抽风机和工程化系统，并提供与该产品相关的服务，佶缔纳士中国公司在技术上与德国、美国总部保持同步，采用目前最先进的、世界领先水平的液环式真空泵和压缩机技术。

作为世界上唯一一家同时具有平圆盘式和锥体式液环真空泵两大技术，集产品设计、研发、生产、销售及服务为一体的公司，佶缔纳士拥有目前世界上最大的液环泵/压缩机生产线以及全球范围内的443项专利技术。

审计询问焦化厂设备室骆主任时，其答复佶缔纳士属国产品牌，不是进口产品，审计对存在的问题要多问几个人，被审单位不一定说实话，有时现场的工人或者操作人员要说实话。

这种承包方式适用于发包人将建设工程任务总体承包给一个总承包人的场合。

总承包，又称为“交钥匙承包”，亦即发包人将建设工程的勘察、设计、施工等工程建设的全部任务一并发包给一个具备相应的总承包资质条件的承包人。

总承包合同是发包人与总承包人签订的由承包人负责工程的全部建设工作的合同。

分承包合同是指总承包人就工程的勘察、设计、建筑安装任务分别于勘察人、设计人、施工人订立的勘察、设计、施工承包合同。

　　【工程造价】工程造价审计内容及审计工作重点

　　工程造价审计的内容包括设计概算审计、施工图预算审计、合同价审计、工程量清单计价审计、工程结算审计。

　　设计概算审计包括检查工程造价管理部门向设计单位提供的计价依据的合规性、合法性，检查建设项目管理部门组织的初步设计及概算审查情况。

审计重点是概算中所列的项目是否符合建设项目前期决策批准的项目内容，项目的各项指标是否符合批准的可行性研究报告或立项批文的标准，各项费用是否发生，费用之间是否重复计算以及投资额是否控制在批准的投资估算内。

　　施工图预算审计主要检查施工图预算的量、价、费计算是否正确，计算依据是否合理。

施工图预算审计包括直接费用审计、间接费用审计、计划利润和税金审计等内容。

审计重点是所编预算与施工图纸是否一致。

查证各项计算是否与有关规定一致，内容、数字是否合理、准确，是否有虚假和错弊，验证其可靠程度。

检查各分项工程是否完整无缺和资料的完整、齐备程度。

　　合同价审计即检查合同价的合法性与合理性，包括固定总价合同的审计、可调合同价的审计、成本加酬金合同的审计。

审计中要注意检查合同价的开口范围是否合适，开口部分的真实性和计取的正确性。

　　工程量清单计价审计，采用工程量清单招标的工程结算审计，一般在审计中应注重以下几个方面：

一是检查实行清单计价工程的合规性;二是检查招标过程中，对招标人或其委托的中介机构编制的工程实体消耗和措施消耗的工程量清单的准确性、完整性;三是检查标底的编制是否符合国家清单计价规范;四是检查投标报价的综合单价有无过高或过低的现象。

　　工程结算审计，包括检查与合同价不同的部分，其工程量、单价、取费标准是否与现场、施工图和合同相符，检查工程量清单项目中的清单费用与清单外费用是否合理，检查前期、中期、后期结算的方式是否合理地控制了工程造价。

其审计重点是制订竣工结算审计实施方案，对照施工合同，了解审核合同约定的合同价款的方式（固定价格合同、可调价格合同、成本加酬金合同）以及可调价格合同中合同价款的调整因素是否合理，计算单位工程经济指标并与该地区的评价造价指标相比较，以此决定审计方法。

并进行竣工结算与设计概算对比分析，是否超概算及进行原因分析。

工程审计】工程造价审计的常用方法

　　我国建筑工程造价的改革刚刚实施，原有的定额计价和改革后的工程量清单计价法正处在双轨并行，逐步过渡阶段，并贯穿于施工图预算、标底编制和工程决算等各个计价环节之中。

造价真实性审计的难度进一步加大。

在提高审计质量的前提下，为提高审计工作效率，最大限度地节约审计成本，根据建设项目的不同特点采取不同的审计方法显得尤为重要。

　　1、全面审计法。

是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序，逐一的对全部项目进行审查的方法。

其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相同。

此方法的优点是全面、细致，经审计的工程造价差错比较少、质量比较高，缺点是工作最较大。

对于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或报价单位技术力量薄弱，甚至信誉度较低的单位须采用全面审计法。

　　2、标准图审计法。

是指对于利用标准图纸或通过图纸施工的工程项目，先集中审计力量编制标准预算或决算造价，以此为标准，进行对比审计的方法。

按标准图纸设计或通用图纸施工的工程一般地面以上结构相同，可集中审计力量细审一份预决算造价，作为这种标准图纸的标准造价;或用这种标准图纸的工程量为标准，对照审计。

而对局部不同的部分和设计变更部分作单独审查即可。

这种方法的优点是时间短、效果好、定案容易：

缺点是只适用按标准图纸设计或施工的工程，适用范围小。

　　3、分组计算审计法。

把分项工程划分为若干组，并把相邻且有一定内在联系的项目编为一组，审计计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，再判断同组中其他几个分项工程量。

这是一种加快工程量审计速度的方法。

　　4、对比审计法。

是指用已经审计的工程造价同拟审类似工程进行对比审计的方法。

这种方法一般应根据工程的不同条件和特点区别对待。

一是两工程采用同一个施工图，但基础部分和现场条件及变更不尽相同。

其拟审计工程基础以上部分可采用对比审计法;不同部分可分别计算或采用相应的审计方法进行审计。

二是两个工程设计相同，但建筑面积不同。

可根据两个工程建筑面积之比与两个工程分部分项工程量之比例基本一致的特点，将两个工程每平方米建筑面积造价以及每平方米建筑面积的备分部分项工程量进行对比审查。

如果基本相同时，说明拟审计工程造价是正确的，或拟审计的分部分项工程量是正确的。

反之，说明拟审造价存在问题，应找出差错原因，加以更正。

三是拟审工程与已审工程的面积相同，但设计图纸不完全相同时，可把相同部分，如厂房中的柱子、房架、屋面、砖墙等进行工程量的对比审计，不能对比的分部分项工程按图纸或签证计算。

　　5、筛选审计法。

建筑工程虽然有建筑面积和高度的不同，但是它们的各个分个分部分项工程的工程量、造价、用工最在每个单位面积上的数值变化不大，我们把过去审计积累的这些数据加以汇集、优选、归纳为工程量、造价（价值）、用工等几个单方基本值表，并注明其适用的建筑标准。

这些基本值犹如“筛子孔”，用来筛选各分部分项工程，筛下去的就不予审计了;没有筛下去的就意味着此分部分项的单位建筑面积数值不在基本值范围之内，应对该分部分项工程进行详细审计。

此方法的优点是简单易懂、便于掌握，审计速度和发现问题快。

适用于住宅工程或不具备全面审计审查条件的工程。

　　6、重点抽查审计法。

确定工程量大或造价较高、工程结构复杂的工程为重点，确定监理工程师签证的变更工程为重点，确定基础隐蔽工程为重点，确定采用新工艺、新材料工程为重点，确定甲乙双方自行协商增加工程项目为重点。

抓住工程造价中的重点进行审计。