全套账一个月为例涉及到的会计分录做账大全Word文件下载.docx

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应交税费—应交增值税（进销税额）4590

银行存款-工行31590

假设本企业为小规格纳税人，会计分录为借:

在途物资-木料31590

7、2日，从重棉二厂购入布料5000米，不含税价80000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。

原材料-布料80000

应交税费—应交增值税（进销税额）13600

银行存款-工行91360

如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本

原材料-布料91360

8、2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。

库存现金100

其他业务收入100

9、2日，购买办公用胶水。

管理费用-办公费250

库存现金250

10、2日，收到临时工刘岚交来押金。

其他应付款-刘岚250

11、2日，从云南宜丰木材厂购入木料1000方，不含税价890000，税率17%，运费2500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。

原材料-木料892500

应交税收金-应交增值税（进项税额）151300

银行存款-工行1043800

引申:

如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.（运费不含装载费）

原材料-木料892360（890000+2500-2000*7%）

应交税收金-应交增值税（进项税额）151440（151300+2000*7%）

如企业为商业企业,可如下核算：

借:

原材料-木料890000

银行存款-工行1041300

销售费用-运杂费2500

银行存款-工行2500

注：

工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。

“运七、废十、农十三”

12、3日，付电视台广告费。

销售费用-广告费10000

银行存款-工行10000

13、3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1000套，单价1500，税率17%，双方合同规定，付款条件为

2/10、1/20、N/30。

应收账款-南亚家俱城1755000

主营业务收入-公桌椅1500000

应交税费—应交增值税（销项税额）255000

1、商业折扣；

先折扣，后销售

2、现金折扣：

为提前收款而给予优惠（37题）

3、销售折让：

先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。

商业折扣账务处理：

（6折）

应收账款-南亚家俱城1053000

主营业务收入-公桌椅900000

应交税费—应交增值税（销项税额）53000

销售折让账务处理：

正常销售时：

应交税费—应交增值税（销项税额）255000

发生销售折让时，做红字分录冲销借:

应收账款-南亚家俱城585000

主营业务收入-公桌椅500000

应交税费—应交增值税（销项税额）85000

14、3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。

银行存款-工行300000

预收账款-大华商场300000

实现销售收入时：

预收账款-大华商场351000

主营业务收入-布艺沙发300000

应交税费—应交增值税（销项税额）51000

收到对方补付货款

银行存款-工行51000

预收账款-大华商场51000

如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方

应收账款-大华商场300000

应收账款-大华商场351000

应收账款-大华商场51000

15、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。

应收票据-面值280800

主营业务收入-布艺沙发240000

应交税费—应交增值税（销项税额）40800

商业汇票分类：

带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：

其他货币资金：

涉及银行汇票、银行本票结算业务科目银行存款：

涉及支票结算业务科目

应收（付）票据：

涉及商业汇票结算业务科目

16、3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。

该票据的票面金额60

万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。

银行存款-工行606412.50

应收票据-光明公司600000

财务费用-利息收支6412.50

票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618000-11587.50=606412.50

票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600000*（1+6%/12*6）=618000

贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618000*7.5%/12*3=11587.50

商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。

如果以上贴现，商业汇票为不带息：

银行存款-工行588750

财务费用-利息收支11250（600000*7.5%/12*3）贷:

应收票据-光明公司600000（不带息）

如果带息票据每月计提利息

应收票据-应计利息3000（600000*6%/12*1）贷:

财务费用-利息收支3000

每月计提利息3月后的贴现：

银行存款-工行606412.50

财务费用-利息收支2587.50

应收票据-面值600000

应收票据-应计利息9000

17、3日，以现金支付税收滞纳金1000。

营业支出-其他1000

库存现金1000

18、4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。

银行存款-工行220000

营业外支出-债务重组80000

应收账款-光明公司300000

19、4日，收回上年已转销的坏账20000，系华福商场货款。

银行存款20000

坏账准备20000

上年确认坏账时（备抵法）借:

坏账准备20000

应收账款-华福商场20000

如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）借:

管理费用20000

应收账款-华福商场20000

20、5日，木料因火灾被毁损，价值30000，损失数量30方。

保险公司已确认赔偿23400，其余由企业自行承担。

木料毁损时：

待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35100

原材料-木料30000

应交税金—应交增值税（进项税额转出）5100

处理火灾损失木材：

其他应收款-保险公司23400

营业外支出-非常损失11700

21、6日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。

原材料-木料90000

应交税金-应交增值税（进项税额）15300

应付票据-面值105300

22、6日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价3000，税率17%，货款及税款已在上月收到80

万，余款用转支收讫。

预收账款-华丰家俱城800000

银行存款604000

主营业务收入-布艺沙发1200000

应交税金-应交增值税（销销项税额）204000

23、7日，销售给华福商场办公桌椅500套，单价1000，税率17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%。

应收票据-面值585000

主营业务收入-办公桌500000

应交税金-应交增值税（销项税额）85000

24、7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，己计提折旧20万，出售所得税收入70万存入银行，用银行存款支付清理费用6000，厂房己清理完毕，营业税率5%

（1）出售固定资产时：

结转出售固定资产成本

借：

固定资产清理（费用）30万

累计折旧20万

贷：

固定资产-行政办公用房50万

（2）取得收入时

银行存款-工行70万

固定资产清理（收入）70万

（3）付固定资产清理费用借：

固定资产清理6000

银行存款-工行6000

（4）出售固定资产，应缴税费借：

固定资产清理35000

应交税费-应交营业税35000

（5）缴纳营业税

银行存款-工行35000

（6）结转固定资产清理借：

固定资产清理35.9万

营业外收入35.9万

固定资产出售、转让、报废等情况，通过“固定资产清理账户”进行会计核算，它包括两层含意：

1、清理收入；

2、清理费用；

转让不动产、销售无形资产涉及到营业税，应交纳营业税，其税率为5%。

另外，交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业营业税率为3%；

娱乐场所营业税率为20%；

服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业其营业税率为5%；

应纳营业税率的计算

一般情况下：

应交营业税=营业额X税率

也有可能是：

应交营业税=（营业额-必要的扣除项目）X税率

25、8日，从渝飞机制造厂购入一台机器设备，增值税34000，设备价款20万，设备己到达并交付使用，款项用转支支付。

购入固定资产，并交付使用

固定资产-机器设备234000

银行存款-工行234000

增值税法规定，购入固定资产的增值税不允许抵扣，应计入其成本。

如果设备未交付使用（指未到达预定可使用状态），计入在“在建工程”。

注意：

购入固定资产与购入原材料的账务处理方法不一样。

26、8日，对外提供运输劳务收入10000，营业税率5%。

（1）提供运输劳务

其它业务收入10000

（2）借：

应交劳务税金借：

营业税金及附加300

应交税费-应交营业税300

Comment[U1]:

属于费用，借方登记

Comment[U2]:

属于收入，贷方登记

Comment[U3]:

净收入=清理收入-清理费用；

如果是净收入，将结转至

“营业外收入”账户中；

如果是净损失，计入“营业外支出”账户中；

（3）支付营业税

银行存款-工行300

27、9日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日起本企业向长城公司一次性预付租金3.6万，款项用银行存款支付，并推销一年租赁费。

（1）支付房屋租金

长期待摊费用-房屋租金36000

银行存款-工行36000

（2）摊销本年应承担的租金借：

管理费用-租金12000

长期待摊费用-房屋租金12000

如果是支付一年的租金

预付账款-房屋租金36000

融资性租入和经营性租入的区别，融资租入为固定资产使用年限的75%以上，经营性为固定资产使用年限的75%以下。

28、9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2000。

付行政办公电脑维修费

管理费用-办公费2000

库存现金2000

29、9日，供销科李钢出差归来，报销差旅费2500，该部门实行定额备用金制度。

李钢报销差旅费

管理费用-差旅费2500

库存现金2500

核定供销科的备用金为5000元时

其他应收款-供应科（李钢）5000

库存现金5000

以前，采用非定额备用金制度核算

（1）部门或职员出差借款时

（2）回来报销时

30、9日，以现金支付技术部门购技术书籍800。

购技术书籍

管理费用-办公费800

库存现金800

31、9日，经批准结转上月盘亏材料25000﹝不含税价﹞，作为非常损失处理。

处理上月盘亏材料

营业外支出-非常损失29250

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢29250

上月发现盘亏材料

原材料25000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）4250

32、9日，一车间办公室购办公用品2000，现金支付。

车间购办公用品

制造费用-办公费2000

33、10日，以现金支付职工住院费15000。

付职工住院费

应付职工薪酬-职工福利15000

库存现金15000

应付职工薪酬-职工福利的使用范围：

1.职工医药费2.职工困难补助3.福利部门的部分费用，企业可以根据自身实际情况按一定比例提取职工福利费，但年末，“应付职工薪酬-职工福利”无余额，因为企业费用的增加，在收入不变的同时，利润将减少，利润的减少涉及到所得税策略问题，因此将其转回。

管理费用

应付职工薪酬-职工福利

34、10日，收到电信局收费通知，银行存款支付电话费4500。

付电话费

管理费用-办公费4500

银行存款-工行4500

35、10日，从成都二厂购入泡沫2000张，不含税价260000，税率17﹪，运费1500，运输途中合理损耗10张，材料验收入库，发生入库整理费300，有关款项转账支付。

购原材料入库，款已付借：

原材料-泡沫261800

应交税费-应交增值税（进项税额）44200

银行存款-工行306000

原材料的采购成本包括：

买价、采购费用（1.合理损耗2.入库前的挑选整理费3.运杂费4.税费

36、10日，采用分期收款方式向华福商场发出办公桌椅800套，单价1500，税率17﹪，按合同规定发出产品时收取价款40﹪，余款在明年收回。



Comment[U4]:

因为原材料已经损失，原进项税额不允许抵扣，应将其转出，计算方式为原材料X税率

分期收款方式销售商品

银行存款-工行561600

主营业务收入-办公桌椅480000（800X1500X40﹪）

应交税费-应交增值税（销项税额）81600

采用分期收款方式销售商品时，以合同约定日期确定收入。

如果采用分期收款方式发出商品时，销售方一次性开具全部货款的发票借：

应收账款-华福商场122400

应交税费-应交增值税（销项税额）204000

37、10日，收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款。

收到南亚家俱城享有现金折扣货款借：

银行存款-工行1719900

财务费用-折扣费用35100（1755000X2%）

与本例题13题联系。

计算现金折扣时，还应关注给予对方的现金折扣是否含增值税。

如果对方享有的现金折扣不含增值税

银行存款-工行1725000

财务费用-折扣费用30000（1500000X2%）

同时，联系享受现金折扣方（采购方）的账务处理借：

应付账款-重庆新渝家俱厂1755000

38、11日，转让一项非专利技术给渝北家俱厂，取得收入50000，营业税率5﹪，该项专利技术账面价值20000。

转让非专利技术

银行存款-工行50000

无形资产-非专利技术20000

应交税费-应交营业税2500

营业外收入-非专利转让收入

转让固定资产和无形资产所涉及到的应交营业税均不通过“营业税金及附加”账户核算。

因为固定资产和无形资产的处置，不属于日常经营活动，而属于投资活动，其收入计入“营业外收入”中。

“营业税金及附加”账户核算企业日常活动所产生的税金及附加。

39、11日，销售给渝东家俱厂四面板100张，单价80，货发出，税票己开，货款及税款己收到。

销售四面板

银行存款-工行9360

其他业务收入-四面板8000

应交税费-应交增值税（销项税额）1360

Comment[U5]:

营业税=营业额X税率，即50000X5%

销售原材料所实现的收入，应计入“其他业务收入”账户核算。

40、11日，发生坏账损失150000，系应收华亚商场账款。

确认华亚商场坏账

坏账准备150000

应收账款-华亚商场150000

41、11日，从南充布料厂购进沙发用布料15000米，取得普通发票含税价225000元，款项已电汇汇出。

购进布料，款己付

原材料-布料225000

银行存款-工行225000

42、12日，假设收到银行通知，由于光明公司银行存款不够，本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付款。

付己贴现商业汇票款

应收账款-光明公司618000

银行存款-工行618000

与本案例资料16题联系。

同时，联系光明公司到期无法支付已经承兑的商业汇票账务处理借：

应付票据-重庆新渝家俱厂618000

应付账款-重庆新渝家俱厂618000

43、13日，票据300000到期付款，<

9月13日从重庆木材加工厂购入木材，价税合计30万，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为6%。

付到期的商业汇票款项

应付票据-面值300000

财务费用-利息收支4500｛300000X（6%÷

12）X3｝贷：

银行存款-工行304500

假设每期计提票据利息借：

财务费用1500

应付票据-应计利息1500

到期支付票据款项

应付票据-面值（重庆木材加工厂）300000

-应计利息4500

44、13日，从马家岩木材市场购入木料5方，不含税价款4500，税率17%，木材已验收入库，入库后将该批木料全部用于工程建设。

购入工程物资

Comment[U6]:

普通发票不允许抵扣，因此不做借应交税费-应交增值税

Comment[U7]:

利率除以12个月算出月利率

工程物资-木材5265

银行存款-工行5265

因为增值税法规定，购入用于非应税项目（建造工程）的材料，其进项税额不允许抵扣。

总结得出：

“工程物资”、“在建工程”、“固定资产”账户的入账价值包括：

价、税、费。

如果把生产产品用的原材料改变用途，用于建造工程，其账务处理：

在建工程5265

原材料4500

应交税费-应交增值税（进项税额转出）765

45、13日，摊销本月应负担的报刊费500，企业财产保险费800。

摊销本月报刊和保险费用借：

管理费用-报刊费500