《会计制度设计》课程典型考题解析.docx

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《会计制度设计》课程典型考题解析

1、分析说明题――转帐凭证的构成要素。

2、制度设计题――会计岗位设置

1、分析说明题――试算平衡表的作用及构成要素。

2、制度设计题――投资业务会计制度设计

1、分析说明题――现金支出业务内部控制制度。

2、制度设计题――固定资产管理制度

1、分析说明题――产品生产成本表和商品产品成本表的设计。

2、制度设计题――销售流转程序及相关凭证的设计

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。

错选、多选或未选均无分。

l.会计制度设计的针对性原则是指（）

A.针对单位的具体实际进行设计

B.针对国家的宏观要求进行设计

C.针对决策者的要求进行设计

D.针对国家的监管要求进行设计

2.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指（）

A.会计法

B.会计准则

C.会计制度

D.会计程序

3.企业存货会计核算由先进先出法改为加权平均法，属于会计制度局部设计中的（）

A.补充性设计

B.修正性设计

C.会计差错更正设计

D.会计估计设计

4.根据《会计法》、《总会计师条例》的规定，总会计师的任职条件是（）

A.具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师

B.具有五年以上财务与会计管理经验的中级会计师

C.具有四年以上财务与会计管理经验的高级会计师

D.具有四年以上财务与会计管理经验的中级会计师

5.对于集团公司来说，其会计机构的运作关键是（）

A.独立

B.统一

C.牵制

D.沟通

6.库存现金支出审批人员可以兼任（）

A.出纳人员

B.负责调整银行存款账的人员

C.支票保管人员

D.记账人员

7.在支票付款签发的业务流程中，只能由会计部门承担的工作职责是（）

A.审核外单位收款通知或自制付款凭证

B.签发支票

C.登记银行存款明细账

D.登记银行存款日记账

8.领料登记表是一种多次使用的领料凭证，平时保留在（）

A.仓库部门

B.领料部门

C.会计部门

D.供应部门

9.对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影

响很大的投资项目，必须通过董事会批准。

它体现的原则是（）

A.安全性原则

B.合法性原则

C.重要性原则

D.职责分离原则

l0.对于改、扩建的固定资产，应在改、扩建开始时，将有关固定资产卡片排列在卡片箱中的（）

A.未使用固定资产类

B.不需用固定资产类

C.在建工程类

D.原固定资产类

ll.在债券或股票正式发行前，作为防止发生错误或弊端的最后审核环节的是（）

A.签发制度

B.会计核算控制制度

C.财务分析控制制度

D.实物保管控制制度

l2.企业期末在产品数量较少或者期末在产品数量虽然较多，但各月之间在产品数量变化不大的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用（）

A.不计算在产品成本法

B.约当产量比例法

C.定额比例法

D.按年初数固定计算在产品成本法

l3.根据内部控制制度的岗位分离原则，可担任企业现销业务收款工作的是（）

A.销售人员

B.会计记账人员

C.销售业务主管

D.独立人员

14.按照我国资产负债表项目的排列规则，正确的做法是（）

A.资产项目流动性小的排在前

B.负债项目到期日远的排在前

C.所有者权益项目永久性强的排在前

D.资产、负债项目排在前，所有者权益项目排在后

l5.在上市公司的利润表中，单独作为一个项目列示的是（）

A.主营业务收入

B.主营业务成本

C.其他业务利润

D.资产减值损失

16.会计法规是就会计活动的普遍规律所作的总结，它一般不包括（）

A.公司法

B.会计行政法规

C.会计规章制度

D.会计职业道德

l7.在利润表中，排在营业利润之后、不影响营业利润计算的项目是（）

A.销售费用

B.所得税费用

C.投资收益

D.公允价值变动收益

18.下列选项中，不属于企业进行内部核算目的的是（）

A.提高企业各部门、各车间、各职能科室的核算效率，进而降低营运成本

B.加强企业各部门、各车间、各职能科室的业务核算

C.使企业各部门、各车间、各职能科室既能保持核算的独立性，又不破坏企业的整体核算

D.使企业可统一调配资金，加强资金的管理

l9.按照重要性原则，财务报告附注应首先披露的是（）

A.是否遵循了企业会计准则和财务报表的编制基础

B.采用的会计政策和会计估计

C.对财务报表重要项目作进一步解释

D.未在报表中列示，但对理解企业财务状况、经营成果和现金流量有用的

20、在现金流量表的构成内容中，不属于基本部分的是（）

A.经营活动现金流量

B.投资活动现金流量

C.筹资活动现金流量

D.汇率变动对现金的影响

《会计制度设计》课程典型考题解析

（1）

典型考题：

1、分析说明题――转帐凭证的构成要素。

2、制度设计题――会计岗位设置

（二）考题

1．请说明下列转帐凭证的用途，并指出下列转帐凭证的设计是否合理，还应该删除或补充哪些内容？

转帐凭证

年月日出纳编号：

对方单位

摘要

借方

贷方

金额

记帐符号

总帐科目

总帐科目

仟

佰

十

万

仟

佰

十

元

角

分

借

贷

记帐：

复核：

出纳：

领缴款人：

2．【资料】A公司（中型企业）的会计组织机构有会计核算部和财务管理部两大部门。

其中：

会计部各岗位包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总帐报表、综合明细核算会计和车间会计岗位；财务部各岗位包括财务经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位。

该公司采用总会计师领导下的分散核算模式，并且敬爱能够会计与财务分别设置部门，但是在会计部下面不增设分部。

该公司已为总会计师岗位、会计部的“工资核算、材料核算、固定资产核算、利润核算、成本计算、稽核、综合明细核算会计和车间会计”等岗位进行了会计岗位基本职责内容的设计；也为财务部的“财务经理、经营、综合分析”等岗位进行了相应的会计岗位基本职责内容的设计。

【要求】请为会计部的“经理”、“成本计算”、“往来结算”、“总帐报表”等岗位和财务部的“出纳”、“规划”等岗位进行岗位职责的设计。

（三）考题解析

1．分析：

记（转）帐凭证应包括的基本内容：

名称；填制日期和编号；经济业务的摘要；应借、应贷会计科目（包括明细科目）的名称及其金额；记帐的符号；所附原是凭证的张数；会计主管、复核、记帐、编制人员的签章。

只要弄清了凭证的内容，本题就应该好做了。

参考答案如下：

（1）转帐凭证时专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种复式记帐凭证。

（2）在转帐凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳签章”项目。

（3）转帐凭证主要用于企业内部的转帐业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用。

（4）该转帐凭证应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单项目、制单编号。

（5）借贷方总帐科目下还应设置明细科目。

2．分析：

在教材P96中，有一个较为简单的各岗位基本职责。

但是它较为笼统，没有针对某个企业的具体情况，为此，在回答此类问题时，一定请大家结合企业的会计工作实际来进行阐述，只有这样，才能较为全面系统地回答。

参考答案如下：

1）会计部经理岗位基本职责

（1）具体负责企业的会计管理工作

（2）参与组织企业的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行

（3）参加企业的有关经营管理活动，参与有关经营预测、决策和效绩评价工作

（4）参与拟定或审核经济合同、协议和其它有关经济文件

（5）负责向总会计师报告会计工作情况、向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、经营成果和现金流量情况

（6）审核企业对外报送的财务报告

（7）组织本部分会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的业绩考核，参与研究会计人员的任用和调整

（8）领导交办的其它余会计有关的管理工作

要求：

会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任

2）成本计算岗位基本职责

（1）会同有关部门拟定企业成本管理余核算的实际办法

（2）企业产品成本核算方法

（3）建立和完善企业成本管理、核算的基础工作

（4）根据车间和仓库交来的半成品入库、领用原始凭证，编制有关半成品入库、领用的转帐凭证

（5）审核各车间转来的各项要素费用的原始凭证

（6）进行各有关要素费用、跨期摊提费用、辅助生产费用的分配，并编制有关费用分配的转帐凭证

（7）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并编制有关产成品入库的转帐凭证

（8）审核车间成本和备用金开支

（9）审核委托、受托外单位加工事项

（10）编制有关产品成本、期间费用的会计报表

（11）指导车间会计核算员的专业工作，完善车间、班组和部门的经济核算制度

（12）领导交办的其它与产品成本计算的有关的工作

3）往来结算岗位的基本职责

（1）会同有关部门拟定企业往来结算管理与核算的实施办法，建立往来款项的清算手续制度

（2）办理与供货单位、购买单位和其他单位、个人的往来结算业务和明细核算

（3）负责各项备用金、财务费用的计算、审核和相关明细核算工作

（4）负责租金、保证金、罚没金、股息的计算、审核和相关明细核算工作

（5）负责债券的应计利息、溢折价摊销的计算、审核和相关明细核算工作

（6）领导交办的其它与往来核算有关的管理工作

4）总账报表岗位的基本职责

（1）会同有关部门拟定企业总帐报表管理、登记、编制的实施办法

（2）登记企业各类总分类账薄

（3）填制结帐时的账项调整转帐凭证，并登记有关总帐

（4）编制资产负债表及其附表

（5）和对其他会计报表

（6）办理会计凭证、会计账薄、会计报表等各种会计档案资料的归档手续，并予以妥善保管

（7）领导交办的其它与总帐报表有关的核算工作

5）出纳岗位基本职责

（1）办理现金收付业务、银行结算业务、票据及其它有价证券的收付业务

（2）登记现金日记帐、银行存款日记帐和票据登记薄

（3）保管库存现金和其它各种有价证券

（4）保管有关印章、空白收据和空白支票

（5）领导交办的其它与出纳有关的结算工作

6）规划岗位的基本职责

（1）具体进行利率、汇率、证券价格和企业现金流量的预测

（2）以金融市场和现金流量预测未基础，编制现金预算，确定资金筹措计划

（3）编制利润计划，拟定企业生产经营和财务活动具体目标

（4）对实物投资计划进行可行性分析，咨询分析，对金融投资计划进行独立的决策分析

（5）审核汇编材料的用款计划

（6）会同有关部门制定材料的消耗定额或标准

（7）参与拟定企业固定资产需要量，参与编制固定资产的更新改造和大修理计划

（8）会同有关部门制定流动资金定额

（9）编制企业流动资金计划和银行借款计划

（10）编制企业成本、费用计划，并考核其执行情况

（11）会同有关部门加强成本管理的基础工作

（12）领导交办的其它与资金筹划、财务预算管理有关的工作

《会计制度设计》课程典型考题解析

（2）

典型考点：

1、分析说明题――试算平衡表的作用及构成要素。

2、制度设计题――投资业务会计制度设计

（一）考题回顾

分析说明题一般的考试范围在教材2～5章，试算平衡表是在基础会计中学习过的内容，除作用是采用问答题的方式回答外，还应龙清楚该表的基本要素。

制度设计题一般应在第4～13章，投资登记薄和投资业务处理程序的设计应在第九章。

（二）考题

1．请说明试算平衡表的作用并指出下面某公司的试算平衡表存在哪些问题？

××公司余额是算平衡表

200×年6月份

账户名称

借方余额

贷方余额

货币资金

应收帐款净额

其他应收款

存货

待摊费用

固定资产净值

在建工程

无形资产

累计折旧

固定资产减值准备

短期借款

应付帐款

应付福利费

应付股利

其他应付款

未交税金

预提费用

长期借款

实收资本

资本公积

盈余公积

利润分配

本年利润

1011971．19

148040

6000

125322．50

1950

3403700

5016

100000

15222．82

3700

204000

11800

9348

5000

5796

22855．78

1000

600000

3845000

10000

52677．18

36045．55

合计

4817222．51

4817222．51

2．【资料】某企业证券投资部7月10日购入A公司股票10000股，购买价每股8．5元，支付相关税费700元，作为长期投资；7月15日，出售上月购入的B公司债券，购入成本为51000元，出售价为53000元，另支付相关税费300元。

7月20日，受到本年初购入的3年期、票面利率为8％、每半年付息一次面值120000元的C公司债券的上半年利息，该债券发行日与购入日为同一日，购入价格为13．2万元，溢价采用直线法摊销。

【要求】

（1）请用图示股票投资登记薄的设计要点

（2）请用图示债券投资登记薄的设计要点

（3）请设计股票购入的业务处理程序

（4）请设计债券出售的业务处理程序

（5）请设计投资债券获得的利息收益的业务处理程序并作相应的帐务处理。

（三）考题解析

1．分析：

试算平衡表是按照会计科目来进行列示的，凡是与之不相符合的，都应该进行调整。

操作的要求是：

写明年月日、计量单位，同时，借贷方的金额一定应该相等。

参考答案如下：

（1）余额试算平衡表是在全部经济业务通过编制会计分录并过入账户后，根据会计恒等原理编制而成，是为了保证结帐后账户记录的正确性和顺利开展下一会计期间开设新账工作以及便于编制资产负债表而编制的。

（2）余额试算平衡表中应当列示现金和银行存款而不是货币资金；应当列示应收帐款和坏帐准备而不是应收帐款净额；应当列示原材料、库存商品、生产成本和低值易耗品而不是存货；应当列示应交税金而不是未交税金。

（3）余额试算平衡表中标注的时间应当为年、月、日，而不是年、月。

（4）余额试算平衡表应设置货币计量单位（元）。

（5）试算平衡表中借贷方余额不等（借方4817222.51；贷方4807222.51），应当检查其不等的原因。

2．分析：

登记薄的格式在教材P214，购入股票的业务处理程序和证券处置的业务处理程序以及债券投资收益的业务处理程序都在教材P213。

请大家认真看看教材的相关内容。

参考答案如下：

（1）

股票投资登记薄

发行公司名称：

股票种类：

股票代码：

面值：

买入

卖出

买卖损益

结存

日期

股数

价格

费用

成本

日期

股数

价格

费用

成本

股数

成本

（2）

债券投资登记薄

发行公司名称：

面值：

发行价：

债券种类：

发行日：

到期日：

日期

数量

买入

卖出

损益

应收

利息日

利息

收讫日

利息

收入额

溢折

价摊销

实际利息收入

市价

金额

市价

金额

（3）购入股票的业务处理程序如下：

①由投资业务部门编制“股票投资计划书”，经后据此填制“股票购入通知单”一式两联，一联留存，一联交财会部门审批后交出纳部门。

②出纳根据“股票购入通知单”开出支票，经审核盖章并登记支票登记薄后交证券公司。

③出纳收到证券公司的有价证券后，根据股票、支票存根及“股票购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记帐。

④会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账薄及股票投资登记薄。

（4）证券处置的业务处理程序

①投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出债券出售申请，经审批后编制“债券出售通知单”办理债券的卖出手续。

②会计部门收到证券公司转来的“债券出售通知单”后进行审核，并交出纳部门。

③出纳部门根据会计部门转来的“债券出售通知单”及银行转来的收帐通知编制收款凭证，并登记银行存款日记帐。

④会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证登记有关账薄及债券投资登记薄。

（5）债券投资收益的业务处理程序

①财会部门在期末根据证券的票面利率和面值计算期间利息收入，计算本期溢价摊销额，填制债券溢价摊销表。

并根据债券溢价摊销表的记录编制转帐凭证，登记投资收益等有关登记薄。

借：

应收利息4800

贷：

长期债权投资――债券投资（债券溢价）2000

投资收益2800

②出纳部门根据银行转来的利息收入收帐通知编制收款凭证。

借：

银行存款4800

贷：

应收利息4800

《会计制度设计》课程典型考题解析（3）

典型考题：

1、分析说明题――现金支出业务内部控制制度。

2、制度设计题――固定资产管理制度

（一）考题扫描

分析说明题一般的考试范围在教材2～5章，现金支出业务内部控制制度，其控制程序的设计一般包括四个环节：

支付申请、支付审批、支付复核和办理支付。

除此之外还应符合《现金管理暂行条例》和库存现金限额管理制度，以及收支两条线制度等。

制度设计题一般应在第4～13章，固定资产管理制度应在第十章。

（二）考题

1．请点评下面HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度的利弊。

HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度

公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原是单据，并签字或盖章，后送交各业务部门负责人。

各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部门。

公司未专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。

财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。

公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳，在付款后根据付款原始凭证填制一式两联的内部转帐通知单。

一联留存财会部门，凭此登记记帐凭证，另一联送交业务部门，通知已划款；根据付款原始凭证和内部转帐通知单及时填制付款记帐凭证并送交财会主管复核；根据经复核的付款记帐凭证登记现金日记帐并签章；在每日终了结出现金日记帐余额，并将库存现金实存数额与现金日记帐余额相互核对。

公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，分原则汇总已复核的付款凭证，编制记帐凭证汇总表，之后据以登记现金总帐。

2．[资料]博思特宾馆于2000奶奶成立，经营性质为国有服务型企业，共有员工200人，其基本组织结构包括：

总经理办公室、财务部、客房部、工程部、后勤安保部、娱乐部和招商部。

主要设施包括客房（80套）、餐厅、会议室、咖啡馆、泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等设施。

在对其固定资产业务的管理上，博思特宾馆主要采取一下办法：

（1）固定资产分类。

房屋类：

经营用房、职工宿舍用房等。

设备类：

灯具、电梯、论热电机、空调等。

用具类：

桌椅、沙发等。

运输类：

客车、轿车、货车等。

（2）固定资产采用直线法计提折旧。

（3）小件的维修由本企业下设的工程部负责；大件的维修或报废经总经理审核。

【要求】请根据上面资料为该宾馆设计一套切实可行的固定资产管理控制制度。

（三）考题解析

1．分析：

操作此题时，应弄清现金支出业务的较为健全的内部控制制度包括哪些内容，这样才能准确地找出题目中所揭示的现金内部控制中存在的问题和漏洞。

参考答案如下：

该公司现金支出业务的内部控制制度，在执行过程中存在着漏洞。

表现在：

（1）出纳人员在付款前没有对现金支出的原始凭证进行认真复核。

（2）财务主管没有按月对出纳人员所做的库存现金帐实核对工作进行抽查，而出纳人员也未将每日帐实核对发现的长短款，上报财务主管进行处理。

调查表明，该公司现金支出业务的内部控制制度还存在着明显的薄弱环节。

2．分析：

回答此题时，应弄清楚固定资产管理制度应由那些具体制度构成，只要明确了这个要求，本题的处理就轻松多了。

参考答案如下：

由于该企业属于服务性行业，固定资产业务较为单一、稳定。

所以，为保证固定资产业务控制目标的实现，该企业固定资产业务应设立以下控制制度：

（1）职务分离控制制度

固定资产业务需要加以分离的不相容职务主要有：

①资产使用者与资产采购、企业内部建筑或建设部门人员的职务相分离。

②资产请购或建造审批与请购或建造提出人员的职务相分离。

③资本预算的复核审批与资本预算编制人员的职务相分离。

④固定资产验收与采购或承建、款项支付人员的职务相分离。

⑤资产使用或保管与资产记录人员的职务相分离。

⑥资产盘查应保证由使用、保管固定资产及进行财务记录人员之外的人来进行。

⑦资产报废审批与资产报废通知单编制人员的职务相分离。

（2）投资管理控制制度

固定资产投资是企业生存和发展的基本保证，它是一个事关企业发展的战略问题。

因此，在制定固定资产投资决策时，必须对决策制度、相应的筹资制度、外部法律法规的约束等固定资产投资制度进行安排，并对课利用资本的成本和规模、项目的盈利性、企业承担风险的意愿和能力等主要影响投资决策的变量进行分析，利用投资决策的基本模型、净现值法（NPV）与企业财富、NPV的决策变量、资本限量下的项目决策等投资决策的价值判断方法，对固定资产投资的可行性进行研究、分析。

（3）固定资产取得和处置控制制度

①对固定资产的验收投产、内部转移、调拨出租、报废清理、更新等固定资产的变动，要由有关部门提出报告，净审核批准后方可执行。

②会计部门对固定资产的增减变动必须及时进行相应的会计处理，并建立固定资产目录、明细分类帐和卡片，做到帐、卡、物相符。

③形成有专人负责的固定资产使用管理制度，对未使用、不需用或使用不当的固定资产及时提出处理措施；对清理报废的固定资产残值应及时入账，实物要妥善保管和统一处理。

（4）固定资产维修保养制度

对生产经营用的机器、汽车等易磨损、需定期保养的固定资产，按固定资产项目，逐个建立固定资产定期维修、保养记录，从而保证固定资产的正常运行，有效延长固定资产的使用寿命。

（5）固定资产盘点控制制度

对固定资产定期进行清产盘点，并对清产盘点中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况及时查明原因，分清责任，进行相应的会计处理。

（6）固定资产折旧控制制度

企业根据经营管理的需要和固定资产的自身特征、使用情况应当选择直线法作为折旧的计算方法，正确计提固定资产折旧。

（7）固定资产保险制度

企业中的固定资产一般数量少，但价值量大，在企业生产经营中占有重要地位。

同时它也存在着自然灾害和意外事故造成损失的风险。

由固定资产的重要地位和风险的不可控性决定。

企业必须建立固定资产保险制度，由专门机构、专门人员负责保险的投保、赔付等运作。

《会计制度设计》课程典型考题解析（4）

典型考题：

1、分析说明题――产品生产成本表和商品产品成本表的