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业务处理题答案
第二章业务核算题参考答案
1.资产总额：
2815000元负债总额：
822405元
所有者权益总额：
1992595元
2.河海公司近四年的资产负债简表如下（单位：
元）。
项目
2007年
2008年
2009年
2010年
流动资产
175000
135000
198000
189000
非流动资产
452000
495000
530000
501000
资产总计
627000
630000
728000
690000
流动负债
86000
75000
78500
61000
非流动负债
205000
272200
282000
264000
实收资本
300000
300000
330000
330000
留存收益
36000
（17200）
37500
35000
负债及所有者权益总计
627000
630000
728000
690000
3.资产总额：
202000元负债总额：
62000元
所有者权益总额：
140000元
4.权责发生制收入：
65000元费用：
0元
收付实现制收入：
170000元费用：
241250元
第三章业务核算题参考答案
1.东风公司2011年1月的账户资料如下表所示。
东风公司账户资料
账户名称
期初余额
本期借方发生额
本期贷方发生额
期末余额
库存现金
6450
320
6000
770
短期借款
50000
10000
60000
100000
应收账款
12800
65520
2800
75520
实收资本
500000
0
200000
700000
原材料
42000
26000
24000
44000
银行存款
38600
52800
34000
57400
应付账款
18000
32675
26676
12001
2.会计分录如下。
①借：
库存现金3000
贷：
银行存款3000
②借：
生产成本40000
贷：
原材料40000
③借：
原材料20000
贷：
银行存款20000
④借：
固定资产150000
贷：
银行存款150000
⑤借：
应付账款13000
贷：
银行存款13000
⑥借：
银行存款25000
贷：
主营业务收入25000
⑦借：
银行存款10000
贷：
应收账款10000
⑧借：
短期借款15000
应付账款3000
贷：
银行存款18000
⑨借：
银行存款20000
贷：
实收资本20000
⑩借：
生产成本65000
管理费用30000
贷：
应付职工薪酬95000
2.T字形账户（略）。
3.发生额试算平衡表及余额试算平衡表如下表所示。
总分类账发生额及余额试算平衡表
2010年12月31日
账户名称
期初
借方余额
期初
贷方余额
本期借方
发生额
本期贷方
发生额
期末
借方余额
期末
贷方余额
库存现金
2000
3000
5000
银行存款
270000
55000
204000
121000
应收账款
20000
10000
10000
原材料
200000
20000
40000
180000
库存商品
48000
48000
固定资产
1200000
150000
1350000
生产成本
80000
105000
185000
短期借款
70000
15000
55000
应付账款
26000
16000
10000
应交税费
4000
4000
应付职工薪酬
95000
95000
实收资本
1500000
20000
1520000
盈余公积
220000
220000
主营业务收入
25000
25000
管理费用
30000
30000
合计
1820000
1820000
394000
414000
1929000
1929000
第四章业务核算题参考答案
1.资金筹集的核算
（1）借：
固定资产50000
贷：
实收资本50000
（2）借：
银行存款20000
贷：
实收资本20000
（3）借：
银行存款100000
贷：
短期借款100000
（4）借：
财务费用500
贷：
应付利息500
（5）借：
应付利息1000
财务费用500
贷：
银行存款1500
（6）借：
银行存款200000
贷：
长期借款200000
2.材料采购的核算及材料采购成本的计算
（1）根据各业务编制的会计分录如下。
①借：
在途物资——甲材料43200
应交税费——应交增值税（进项税额）7344
贷：
应付账款——红星公司37908
——华光公司12636
②借：
在途物资——甲材料800
贷：
银行存款800
③借：
原材料——甲材料109000
——乙材料80800
应交税费——应交增值税（进项税额）31960
贷：
银行存款221760
④借：
应付账款——红星公司37908
——华光公司12636
贷：
银行存款50544
⑤借：
预付账款——福昌公司40000
贷：
银行存款40000
⑥借：
原材料——丙材料44000
应交税费——应交增值税（进项税额）6800
贷：
预付账款——福昌公司40000
银行存款10800
⑦借：
原材料——甲材料44000
贷：
在途物资——甲材料44000
（2）根据各业务编制的“材料采购成本计算表”如下表所示。
材料成本计算表单位：
元
材料名称
单位
数量
单价
买价
运杂费
（分配率：
2）
总成本
单位成本
甲
公斤
500
216
108000
1000
109000
218
乙
公斤
400
200
80000
800
80800
202
合计
-
900
-
188000
1800
189800
-
3.固定资产核算
（1）借：
固定资产93600
贷：
银行存款93600
（2）借：
在建工程20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400
贷：
银行存款23400
借：
在建工程200
贷：
库存现金200
（3）借：
在建工程2100
贷：
原材料1500
应付职工薪酬500
库存现金100
（4）借：
固定资产22300
贷：
在建工程22300
（5）借：
制造费用4000
管理费用1000
贷：
累计折旧5000
4.产品生产的核算及产品成本的计算
（1）借：
生产成本——A产品77000
——B产品91000
制造费用6600
贷：
原材料——甲材料39600
——乙材料60000
——丙材料75000
（2）借：
生产成本——A产品88000
——B产品62000
制造费用26000
贷：
应付职工薪酬176000
（3）借：
库存现金176000
贷：
银行存款176000
（4）借：
应付职工薪酬176000
贷：
库存现金176000
（5）借：
制造费用40000
贷：
累计折旧40000
（6）借：
制造费用21150
贷：
银行存款21150
（7）借：
制造费用250
贷：
库存现金250
（8）借：
制造费用600
贷：
预付账款600
（9）制造费用总额=6600+26000+40000+21150+250+600=94600元
制造费用分配率=94600÷（225+275）=189.2（元/小时）
A产品分摊的制造费用=189.2×275=52030（元）
B产品分摊的制造费用=189.2×225=42570（元）
借：
生产成本——A产品52030
——B产品42570
贷：
制造费用95000
（10）完工A产品的生产成本=23000+77000+88000+520300－10000=230030（元）
完工B产品的生产成本=15400+91000+62000+42570=210970（元）
借：
库存商品——A产品230030
——B产品210970
贷：
生产成本——A产品230030
——B产品210970
5.材料发出计价
（1）一次加权平均成本法
单位成本=（10000×14+23000×12+17000×10）÷（10000+23000+17000）=11.72（元/件）
10月发出乙材料的成本=（13000+20000）×11.72=386760（元）
10月结存乙材料的成本=[（10000+23000+17000）－（13000+20000）]×11.72=199240（元）
（2）先进先出法
10月发出乙材料的成本=10000×14+3000×12+20000×12=416000（元）
10月结存乙材料的成本=17000×10=170000（元）
6.固定资产折旧的计算
（1）平均年限法
年折旧额=（375000－15000）÷5=72000（元）
月折旧额=年折旧额/12=72000÷12=6000（元）
月折旧率=6000÷375000=1.6%
（2）双倍余额递减法
年折旧率=2÷5×100%=40%
2010年折旧额=375000×40%÷2=75000（元）
2011年折旧额=375000×40%÷2+（375000－150000）×40%÷2
=75000+45000=120000（元）。
（3）年数总和法
截至2012年年末该设备的折旧额=[（375000－15000）×5÷15]+[（375000－
15000）×4÷15]+[（375000－15000）×3÷15]÷2=252000（元）
截至2012年年末该设备的账面净值=375000－252000=123000元
7.产品销售业务的核算
（1）借：
银行存款105300
贷：
主营业务收入——A商品90000
应交税费——应交增值税（销项税额）15300
（2）借：
应收账款——N公司87750
贷：
主营业务收入——B商品75000
应交税费——应交增值税（销项税额）12750
（3）借：
银行存款22000
贷：
预收账款——P公司22000
（4）借：
预收账款——P公司22000
贷：
主营业务收入——A商品18000
应交税费——应交增值税（销项税额）3060
银行存款940
（5）借：
应收票据——Q公司31590
贷：
主营业务收入——A商品27000
应交税费——应交增值税（销项税额）4590
（6）借：
主营业务成本——A商品90000
——B商品45000
贷：
库存商品——A商品90000
——B商品45000
8.坏账准备的核算
（1）2009年年末计提坏账准备
坏账准备贷方余额8000元，故2009年末应提取坏账准备金3000元（=0.5%×
1000000+2%×300000－8000=3000），相应会计处理如下。
借：
资产减值损失3000
贷：
坏账准备3000
（2）2010年2月发生坏账
借：
坏账准备30000
贷：
应收账款30000
（3）2010年5月已冲销的坏账重新收回
借：
应收账款5000
贷：
坏账准备5000
借：
银行存款5000
贷：
应收账款5000
9.交易性金融资产的核算（单位：
万元）
（1）编制会计分录
①2010年5月购入时
借：
交易性金融资产——成本480
投资收益10
贷：
银行存款490
②2010年6月30日
借：
公允价值变动损益30
贷：
交易性金融资产——公允价值变动 30
③2010年8月10日宣告分派时
借：
应收股利12
贷：
投资收益12
④2010年8月20日收到股利时
借：
银行存款12
贷：
应收股利12
⑤2010年12月31日
借：
交易性金融资产——公允价值变动60
贷：
公允价值变动损益60
⑥2011年1月3日处置
借：
银行存款515
公允价值变动损益30
贷：
交易性金融资产——成本480
交易性金融资产——公允价值变动 30
投资收益35
（2）计算该交易性金融资产的累计损益
该交易性金融资产的累计损益＝﹣10－30＋12＋60－30＋35=37（万元）
10.持有至到期投资的核算（单位：
万元）
（1）2007年1月2日
借：
持有至到期投资——成本 1000
应收利息 40
贷：
银行存款 1012.77
持有至到期投资——利息调整 27.23
（2）2007年1月5日
借：
银行存款 40
贷：
应收利息 40
（3）2007年12月31日
应确认的投资收益=972.77×5%=48.64（万元），持有至到期投资——利息调整=48.64－1000×4%=8.64（万元）
借：
应收利息 40
持有至到期投资——利息调整 8.64
贷：
投资收益 48.64
（4）2008年1月5日
借：
银行存款 40
贷：
应收利息 40
（5）2008年12月31日
期初摊余成本=972.77＋48.64－40=981.41（万元）
应确认的投资收益=981.41×5%=49.07（万元），持有至到期投资——利息调整=49.07－1000×4%=9.07（万元）
借：
应收利息 40
持有至到期投资——利息调整 9.07
贷：
投资收益 49.07
（6）2009年1月5日
借：
银行存款 40
贷：
应收利息 40
（7）2009年12月31日
持有至到期投资——利息调整=27.23－8.64－9.07=9.52（万元），投资收益=40+9.52=49.52（万元）。
借：
应收利息 40
持有至到期投资——利息调整 9.52
贷：
投资收益 49.52
（8）2010年1月1日
借：
银行存款 1040
贷：
持有至到期投资——成本 1000
应收利息 40
11.可供出售金融资产的核算
（1）2009年5月5日
借：
可供出售金融资产——A公司股票（成本）150700
应收股利10000
贷：
银行存款160700
（2）2009年5月15日
借：
银行存款10000
贷：
应收股利10000
（3）2009年12月31日
可供出售金融资产公允价值=20000×7=140000（元），低于其账面价值150700元
借：
资本公积——其他资本公积10700
贷：
可供出售金融资产——A公司股票（公允价值变动）10700
（4）2010年4月28日
借：
应收股利4000
贷：
投资收益4000
（5）2010年5月20日
借：
银行存款4000
贷：
应收股利4000
（6）2010年9月5日
借：
银行存款156000
可供出售金融资产——A公司股票（公允价值变动）10700
贷：
可供出售金融资产——A公司股票（成本）150700
投资收益16000
借：
投资收益10700
贷：
资本公积——其他资本公积10700
12.长期股权投资成本法的核算
（1）借：
长期股权投资——D公司12500000
贷：
银行存款12500000
（2）借：
应收股利4000000
贷：
投资收益4000000
（3）借：
银行存款4000000
贷：
应收股利4000000
（4）借：
应收股利4800000
贷：
投资收益4800000
13.长期股权投资权益法的核算
（1）2009年1月1日
借：
长期股权投资——B公司（成本）40000000
贷：
银行存款40000000
应享有的可辨认净资产的公允价值=300000000×20%=60000000（元），大于长期股权投资的账面价值40000000元，应调整长期股权投资的账面价值
借：
长期股权投资——B公司（成本）20000000
贷：
营业外收入20000000
（2）2009年12月31日，B公司实现20000000元的利润
借：
长期股权投资——B公司（损益调整）2000000
贷：
投资收益2000000
（3）分配2009年的股利
借：
应收股利3000000
贷：
长期股权投资——B公司（损益调整）3000000
（4）2010年12月31日，B公司实现25000000元的利润
借：
长期股权投资——B公司（损益调整）3000000
贷：
投资收益3000000
（5）分配2010年的股利
借：
应收股利1000000
贷：
长期股权投资——B公司（损益调整）1000000
14.财务成果的核算
（1）3月份营业利润=1214000+14500+35000+65370－897500－5000－60400
－24600－65800－2760
=272810（元）
3月份利润总额=272810+5000－2440=275370（元）
（2）2010年3月末止累计实现的利润总额=175000+275370=450370（元）
（3）借：
主营业务收入1214000
其他业务收入14500
营业外收入5000
投资收益35000
公允价值变动损益65370
贷：
本年利润1333870
借：
本年利润1058500
贷：
主营业务成本897500
其他业务成本5000
营业税金及附加60400
销售费用24600
管理费用65800
财务费用2760
营业外支出2440
15.财务成果的核算
（1）9月份营业利润=208000－124000－800－1000－1200－2000=79000（元）
9月份利润总额=79000＋1500－1000=79500（元）
9月份净利润=79500－26235=53265（元）
（2）①借：
主营业务收入208000
营业外收入1500
贷：
本年利润209500
借：
本年利润156235
贷：
主营业务成本124000
营业税金及附加800
销售费用1000
管理费用2000
财务费用1200
营业外支出1000
所得税费用26235
②借：
本年利润53265
贷：
利润分配——未分配利润53265
③借：
利润分配——提取盈余公积5326.5
贷：
盈余公积5326.5
④借：
利润分配——应付股利或利润8000
贷：
应付股利8000
⑤借：
利润分配——未分配利润13326.5
贷：
利润分配——提取盈余公积5326.5
利润分配——应付股利或利润8000
第五章业务核算题参考答案
1.
（1）编制转账凭证
（2）编制银行存款付款凭证
（3）编制现金付款凭证
（4）编制银行存款收款凭证
（5）编制现金收款凭证和转账凭证
以上凭证的填制略。
2.
（1）红字更正法
先用红字填写一张内容与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，并据以用红字金额登记入账，冲销原错误记录。
借：
应收账款18500
贷：
银行存款18500
然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账。
借：
应付账款18500
贷：
原材料18500
（2）补充登记法
借：
原材料450000
贷：
银行存款450000
（3）划线更正法，将账簿中的240000更正如下。
24000
240000
（表示责任人签章）
3.编制的银行存款余额调节表如下表所示。
银行存款余额调节表
2010年12月31日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
加：
银行已收企业未收
减：
银行已付企业未付
20000
5000
4500
银行对账单余额
加：
企业已收银行未收
减：
企业已付银行未付
16000
8500
4000
调节后的存款余额
20500
调节后的存款余额
20500
4.
（1）借：
待处理财产损溢2000
累计折旧6000
贷：
固定资产8000
查明原因后
借：
营业外支出2000
贷：
待处理财产损溢2000
（2）借：
待处理财产损溢3000
贷：
原材料3000
查明原因后
借：
管理费用300
营业外支出2700
贷：
待处理财产损溢3000
（3）借：
原材料1000
贷：
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