会计学专业毕业论文设计完整格式示范1.docx
《会计学专业毕业论文设计完整格式示范1.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计学专业毕业论文设计完整格式示范1.docx（12页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
会计学专业毕业论文设计完整格式示范1
示范文：
（仅作为完整格式要求示范，请勿私用传播，违者后果自负）
成人高等教育本科毕业论文（设计）1封面
浅谈某某公司企业所得税会计核算中存在的问题及对策
学生姓名__________________
学号__________________
指导教师__________________
学习形式
院系、站点_________________
专业年级__________________
完成日期20**年3月29日
****大学继续教育学院
浅谈某某公司企业所得税会计核算中存在的问题及对策
摘要2摘要
我国作为当今世界上最大的发展中国家,随着经济的飞速发展和工业化、城镇化的加快,能源的供需矛盾尖锐,能源利用率低、能源浪费严重、能源开发结构不合理化等问题层出不穷。
如何构建可持续发展的资源体系来支持经济的快速发展成为当今社会的巨大挑战。
税收政策是政府筹集财政资金,干预、调控经济的重要工具之一,在促进能源可持续发展中起到不可替代的作用。
以能源可持续发展为目标的制定的能源税收政策主要是弥补市场缺陷,纠正传统不合理的经济发展模式,达成节约和保护能源的目的。
本文将理论分析和现实环境分析相结合,运用比较研究的方法,在实践国内外实践经验的基础上,提出健全并完善我国绿色税收体系的建议。
文章分为五个部分。
首先从我国的能源和经济发展现状出发,提出可持续发展与绿色税收相结合的战略。
其次,站在促进能源可持续发展的角度上,简述和列举我国现行税收政策中存在的一些问题和缺陷。
第三部分中,主要阐述绿色税收的含义,分析国外有关能源税收政策,总结对我国有利的启示。
第四部分中,对我国绿色税收的政策手段做出论述,分别结合不同的税种提出健全和完善我国税收政策促进能源可持续发展的基本想法和建议。
最后,在总论中为了更全面的理解可持续发展在税收政策中的作用,笔者另外对绿色税收政策做了进一步的说明。
关键词:
可持续发展;税收政策;绿色税收
DiscussionontheProblemsandCountermeasuresintheAccountingofEnterpriseIncomeTaxofCertainCompanies
Summary
Chinaastheworld'slargestdevelopingcountry,withtherapiddevelopmentofeconomyandtheindustrialization,theurbanizationspeedingup,thecontradictionbetweensupplyanddemandofenergysharp,lowenergyefficiency,energywastedserious,energydevelopmentstructureisreasonableandproblemsemergeinendlessly.Howtoconstructasystemofsustainabledevelopmentofresourcestosupporttherapiddevelopmentofeconomyasthegreatchallengeintoday'ssociety.
Taxpolicyisthegovernmenttoraisefinancecapital,intervention,oneoftheimportanttooltomanagetheeconomyinpromotingthesustainabledevelopmentofenergyplaysanirreplaceablerole.Withenergysustainabledevelopmentasthetargetsforenergytaxpolicyismainlymakeupformarketdefect,correcttraditionalnotreasonablemodelofeconomicdevelopment,andachievethepurposeofenergysavingandprotection.Thispaperwillthetheoreticalanalysisandtherealisticenvironmentanalysisinthispaper,usingthecomparison,inpracticeathomeandabroadonthebasisofpracticalexperience,putforwardandimproveandperfectourcountry'sgreentaxsystemsuggestion.
Thearticleisdividedintofiveparts.FromthefirstinChinaenergyandeconomicdevelopmentpresentsituation,areputforwardforsustainabledevelopmentandgreentaxcombinationofstrategy.Second,standinginpromotingsustainableenergydevelopmentpointofview,thispaperdescribesthelistoftheexistingtaxpolicyandtheproblemsanddefects.Thethirdpart,mainlyexpoundsthemeaningofgreentaxes,analysisofoverseastaxpolicyforenergy,andsummarizestheenlightenmentofthefavorabletoourcountry.Thefourthpart,toourcountrytaxpolicytogreenmeans,thispaperputforwardrespectivelywithdifferentcategoriesoftaxesandperfectthetaxationpolicytopromotethesustainabledevelopmentofenergybasicideasandSuggestions.Finally,ingeneraltomorefullyintheunderstandingofsustainabledevelopmentintheroleofthetaxpolicy,theauthorinadditiontogreentaxpolicywasfurtherinstructions.
Keywords:
Sustainabledevelopment;Taxpolicy;Greentax
目录3目录
致谢...............................................................8
1引言
随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，纳税筹划将成为纳税人生产经营活动中一个十分重要的组成部分，特别是企业所得税的纳税筹划更显重要。
通过纳税筹划所取得的收益是合法收益，纳税人对经济利益的追求可以说是一种本能，是最大限度地维护自己利益的行为。
伴随《企业所得税法》及其实施条例的颁布为纳税筹划创造了机遇，从为纳税人节税这个角度讨论企业所得税的纳税筹划，以此为纳税人提供一些可参考性建议，对其进行研究利于今后工作的开展。
本文以A公司为例分析了不同税务筹划下，所得税支出的差异，从而研究适合企业税务筹划的方式，来减少企业所得税的支出，企业所得税纳税筹划存在：
组织机构不够健全、缺乏整体筹划、缺乏合理的筹划流程、公司高层缺少对纳税筹划的认识以及筹划技术需要进一步研究等问题并从利用税前扣除项目的筹划、会计核算方法的筹划两个方面提出了企业所得税纳税筹划的对策。
2A公司企业所得税核算中存在的问题
2.1组织机构不够健全、缺乏整体筹划
企业的纳税筹划是一项系统工程，涉及企业生产经营各个部门间的有效协作。
A公司没有单独设立纳税筹划部门，所以公司的纳税筹划工作缺乏全局性。
公司实行总公司决策体制，各部门和子公司对相关业务缺乏决策权,A公司的财务部门仅仅是个执行部门，导致A公司的纳税筹划工作更多的注重某些局部点，没有形成整体面上。
尽管财务部门为纳税筹划也献计献策，但由于部门自身权利的局限，很难协同整个公司筹划运作，保证纳税筹划长期有效开展。
2.2缺乏合理的筹划流程
［1］由于组织机构的缺失,目前公司税收筹划并没有一个完整的、合理的流程。
只是会在有些具体的点上花费注意力，并没有形成一个系统的网络。
比如在某一个分公司接到可以享受到某种税收优惠的通知后，才会想到去有关部门咨询具备什么条件可以享受到的这种优惠政策、这种优惠政策是否是在全国范围内推行等等。
另外，有时也会片面的认为如果某些分公司的主要税务机关认同某些会计处理方法，那么其他分公司也可以采取相应的操作。
这种缺乏系统的纳税筹划
流程，不仅没有实现事先筹划的目的，还会因为这种不合理的纳税筹划流程，影响公司的正常经营活动。
因此，A公司必须通过规范的税收筹划流程才可以确保税收筹划目标的实现和有效地防范纳税筹划风险。
2.3公司高层缺少对纳税筹划的认识
A公司是属于港资企业，加上其财务部门是受香港总公司直接领导的，因此，国内管理层对此只有建议权，而无决定权；另一方面，香港高层对于内地法律法规及其在各地实行情况都不是很清楚，潜意识的会按照香港的习惯来处理问题，这就决定了决策者与内地税务机关在对企业纳税筹划认识上存在着差异。
纳税筹划必须要在事先进行，然而企业有时由于经营者对纳税筹划认识不足，或者存在着认识偏差，导致企业往往是在履行了纳税义务之后，或者被税务机关查出存在偷漏税嫌疑的情况下，才注意到企业的纳税筹划存在着问题，这时一般会带来两种结果，一种是企业原本可以通过纳税筹划，减轻纳税负担，但是因为公司高层对纳税筹划的不重视而没有减轻负担，另一种是因为高层对纳税筹划认识的偏差而给企业带来纳税筹划的法律、经济等风险。
3A公司企业所得税筹划的建议
3.1利用税前扣除项目的筹划
3.1.1薪酬、福利的纳税筹划
［2］新企业所得税法及其实施条例规定，企业发生的合理的工资、薪金、准予再税前扣除，并且对企业的职工福利费、工会经费、职工教育经费支出调整为按照.“工资薪金总额”的14%、2%、2.5%扣除。
A公司因为是港资企业，所以A公司及其各地分支机构的管理模式，基本上是香港总公司的模式，但是因为毕竟内地与香港在很多方面是存在很大差异的，所以对于A公司来说，它的各个部门的工作压力还是蛮大的，因为有时不仅是要面对客户，面对政府单位，还有蛮大一部份工作是对分支机构对A公司，分支机构对香港，所以相对同行业的其他公司来说，A公司的员工薪金是没有竞争力的，有时母公司影响，A公司愿意相对来说较多的支付在员工聚餐或者集体娱乐等福利项目上，但是这种做法，无论从提高员工工作积极性和公司纳税筹划方面都是不利的。
因为作为公司员工考虑是否
在公司继续发展下去，工资薪金是一个重要的衡量标准。
员工福利固然重要，但是A公司福利的性质并不一定适合所有的员工。
但是高薪是每个员工都乐见的，另外关于公司福利这项，税法规定是有扣除范围的。
2011年公司临时组织了包括分公司在内的员工出国旅游，但是由于公司工资薪金的总额限制，使得2011年福利费并没有得到全额抵扣，因而出现了即使发生了费用，但并没有减轻公司税负的现象。
对此，A公司可以适度提高员工工资，福利以工资形式发放，在筹划时应该注意职工工资需缴纳个人所得税，增加工资幅度时需要权衡利弊,必要时可采用增加人数，提高住房公积金，养老医疗保险等代替方案。
另外。
新企业所得税法还规定，如果企业安排残疾人就业，那么企业可以按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
企业安排国家鼓励安置的其他就业人员，企业可以按实际支付给该职工工资的50%加计扣除。
其实A公司的保洁人员是可以安排不影响劳动的残疾人就业的，这样即可以享受税收优惠政策，而且也可以减少甚至减免每年残联联合地税征收的保障残疾人就业金的支出。
另外A公司还有像司机、机场派驻等岗位也可以安排其他国家鼓励安置的就业人员。
既能帮助国家安排特殊人员就业，实现公司的社会价值，又能享受税收优惠，实现企业的经济价值。
3.1.2业务招待费纳税筹划
［6］根据新企业所得税法规定，企业的业务招待费的扣除有所降低，并且规定超支部分不得向以后年度结转。
A公司的业务招待费是公司费用支出的重要组成部分。
由于行业的特点，A公司每年都会有接近100万的业务招待费或者归到其项下的礼品费，年度汇算清缴时，业务招待费的纳税调增常常占据大半时间，因此，业务招待费的税前筹划应该特别关注。
业务招待费的筹划工作，首先是要重视控制业务招待费的预算，其次是要在遵循法律法规的原则下，严格地区分业务招待费与其他相关费，能够以其他形式的项目代替尽量少走业务招待费科目，来把费用支出分散开来，以实现尽量多的进行税前扣除，实际做法主要有：
（1）实务操作中业务招待费与业务宣传费有些内容是可以相互替换的。
一般来说，给客户、相关部门送礼，这部分支出应该作为业务招待费处理。
但是如果是送印有公司Logo的订制礼物，如印有公司名字及Logo的雨伞、挂历、办公用品等这些对企业形象和产品有宣传作用的礼品时，这
部分支出是可以作为业务宣传费列支的，新企业所得税法放宽了对广告费和业务宣传费的扣除标准，并没有区分广告费与业务宣传费，因此企业可以利用业务招待费与业务宣传费之间的转换，来调整企业的费用支出，实现最大限度的税前扣除。
A公司之前在旧税法下，很少安排这方面的费用支出，更多的把支出部分安排在业务招待费项下，随着税法的实施，A公司应该尽快调整费用支出结构，以求实现发生的费用支出都能够税前扣除，从而降低企业税负。
（2）新企业所得税法加强了对业务招待费扣除的限制，所以我们对业务招待费的核算要格外注意，不能再像过去一样，把差旅费、会议费、员工福利费等混淆在一起。
要仔细区分，分别进行核算。
［7］以A公司2011年为例，当年营业收入10430.1万元，业务招待费103.5万元，广告费和业务宣传费为35万。
根据新企业所得税法对业务招待费比例的要求，我们可以得出，A公司2011年业务招待费抵扣的限额为86.57万元，实际超出限额16.93万元，这部分的支出是无法抵扣应税所得额的。
而当年A公司的业务宣传费支出仅有15万元，按照新企业所得税法的规定，A公司2011年广告费和业务招待费限额为1564.52万元，与公司实际发生的35万有着很大的距离，所以如果我们把A公司的业务招待费控制在85.57万元，其余的17万元我们可以通过业务宣传费的形式支出，那么企业的接近17万元的费用支出就可以抵扣当年的所得税了。
而且我们还可以通过预测2012年的收入情况，在业务招待费和业务宣传费之间进行转化，争取使企业支出的费用都能得到税前抵扣。
3.2会计核算方法的筹划
3.2.1固定资产折旧筹划
［3］固定资产折旧是成本的重要组成部分,按照我国现行会计制度的规定,企业可选用的折旧方法包括年限平均法、双倍余额递减法及年数总和法等。
虽然折旧的总额是相等的，但是运用不同的折旧方法计算出的折旧额在数量上是不一致的,因而分摊到各期的固定资产的成本也存在着差异,从而会影响着企业税负的大小。
旧税法规定固定资产只能采用平均年限法或者工作量法提取折旧,而新企业所得税法第三十二条中规定企业的某些固定资产可以采取缩短折旧年限,这就给企业提供了很大的纳税筹划提新的空间。
企业的固定资产主要以电子设备、
办公设备、运输工具三种形式存在。
税法规定了运输工具、电子设备的最低折旧年限由5年分别缩短为4年和3年。
与年限平均法相比,加速折旧法在前期提的折旧较多,加速了资产投资的回收，使计入管理费用的折旧额前移，减少当期的应纳税所得额，在前期缴纳的所得税数额也较小，相当于取得了一笔无息贷款。
3.2.2收入确认筹划
（1）收入确认时间点筹划
企业的主要收入是由运费构成，当然还有其他的仓储费、报关费、文件费、操作费、改船和改港费等其他一些杂费组成。
企业的有着自己一套的操作流程，当客户在询价后需要进行订舱时，公司会按照海运、空运或是海空的运货方式来把客户分离到相应负责的操作手中，操作在跟客户做好基本沟通后，由客户发过来确认的托运书，操作在这时按照客户要求的到港时间来安排舱位或船期，并在企业内部系统里录入相应的发货信息及费用收取明细，再经过操作本人与项目经理签字后，交由财务开具发票，并确认收入和向客户收款。
企业本身的收入操作程序，存在着很大的问题，因为公司每个月除了会固定提前缴纳下半个月货运额的税金外，本月的有些托书也会因为中间陆运或提货延迟或航空公司临时改变船期、船务公司改变船期等客观原因而造成，货物没有托运出去，公司财务已经把其作为收入记账，并缴纳相应税金因为税金现实操作中是需要至少三个月时间才能退回，另外，因为国际货运代理是属于差额纳税，所以申请退税这种方式是一般公司都不会选择的，企业会采用在这个月末把此类货运对应的付款通知书与发票一起作废，由操作再开一张付款通知书，与此同时财务再重新开一张发票给客户，而新开的发票不再重复交税，以来冲抵之前多交的税额。
由此可见，企业以付款通知书开具这一时点作为确认收入依据的，然而这时公司的并没有去客户方提货，经济业务也还没有开始，风险和义务也没有完全转嫁。
因此收入筹划应该结合国际货运特殊操作和结算模式，根据会计和税收上的规定合理规划，尽量递延收入确认时点。
［9］根据《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》的有关规定：
企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
提供劳务交易的结果能够可靠估计，
是指同时满足下列条件：
①收入的金额能够可靠地计量；②交易的完工进度能够可靠地确定；③交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
企业的会计在收入确认时间上应该根据以上文件对原公司的操作方法进行调整，货物发货离港时，确认收入。
由于客户一般情况下都是提前一个月到半个月的时间开始订舱，所以经过纳税筹划调整后的主营业务收入的确认时点至少可以递延一个月以上。
（2）国际收入确认的筹划
［4］企业实际上有基本一般的业务量是属于国外指定货，是由海外买手指定货物的出口由企业负责。
所以企业每个月会有大量的海外收入出现，对于这部分收入公司是规定必须开具正规发票来记账的，发票的开具是依据付款通知书的，这时就会出现一个问题，付款通知书上的金额是包含企业代客户垫付的运费的，而实际上差额部分才是属于企业的收入部分，因此，目前企业确认海外收入额是存在问题的。
①公司开具的正规发票并不是海外客户或者银行收汇所需要的，仅仅是为了公司内部统计的需要开具的，对于发票的使用存在误区。
②国家对于海外成本确认存在着很严格的规定，税务机关对于这种抵扣海外收入的操作方法也是不支持的，所以企业应该对于海外收入这块进行科学的纳税筹划，降低税务稽查的风险，不要因为自己公司核算的问题，带来不要的纳税风险。
（3）跨年度收入确认筹划
［8］这属于国际货运的特点，因为每年12月份，公司都提前会安排下一年1月、2月的货运情况，因为这期间会有外国的圣诞节、国内又有元旦和春节的假期，所有国内外的空运、海运这段时间的运输也会非常繁忙，都要提前订舱位，以保证货物能够按时到达目前港。
这就带来了一个跨年度收入确认的问题，我们可以提前帮客户预约舱位，但要尽量往后安排与客户签订托运书和开具发票，因为我们本身也不会提前提货，客户也很少会出现提前付款，并且航班也会因为天气原因发生改变，所以过了12月31日再确认收入是可以实现的。
4结束语
不管是从纳税筹划的历史发展速度还是从其研究的方向看，纳税筹划已成为企业实现最佳纳税，涉税零风险，节流型理财等必不可少的一步。
它在市场经济中有着旺盛的生命力。
随着我国法制逐渐健全，税法不断完善，这种生命力也在日益强大。
相信随着我国税制的不断完善，纳税筹划将成为一个最热门的话题之一，也将成为大中小企业在财务决策中的习惯性做法。
参考文献
[1]徐芸．基于新企业所得税法的纳税筹划探讨[J].时代金融（下旬），2011，（11）：
38-39.
[2]董成玉．企业所得税纳税筹划研究[J].合作经济与科技，2011，（20）：
78-80.
[3]宋爱华．新企业所得税纳税筹划思考[J].商业会计，2012，（7）：
41-43.
[4]陈洁．我国传统国际货代企业发展机遇、挑战及对策分析[J].中国市场，2012，（28）：
52-53.
[5]明永红.试论企业所得税的税收筹划策略[J].现代商业,2014,02:
256-257.
[6]辛连珠.新企业所得税年度纳税申报表主表逻辑结构分析[J].中国税务,2015,01:
51-55.
[7]梁瑞智.新企业所得税纳税申报表减免税所得的处理及其影响[J].财会月刊,2015,20:
73-75.
[8]王付平,文桂江.企业所得税纳税申报的中美比较[J].商业会计,2013,20:
63-64.
[9]郭赞宏.企业所得税申报过程中应注意的有关事项[J].当代经济,2012,08:
124-125.
致谢
我在大学花了四年时间深入学习，系统地研究了学科的各个方面，深深敬佩专业教师的知识，从中我不仅学到了管理知识，还学到了做人，工作，学习的真相在此表示诚挚的感谢。
我在做事和学习方面学到了很多知识。
我想在此表示诚挚的谢意。
老师指出的每一个问题，每一个指导思想，都给了我一种严谨的感觉。
最令我印象深刻的是老师的态度严谨。
无论格式规范，论文的主要观点还是文章结构，老师都不厌倦给我及时的帮助，使我能够成功地完成论文写作工作。
在此，我要感谢部门的所有老师。
你的无私奉献和敬业的学术态度不仅使我更好地理解管理理论，而且也证实了理论和我的工作。
我能够将我所学到的理论应用于分析和解决实际问题，然后改进我的管理。
感谢我的所有同学，这是你无私的帮助，让我感受到校园的温暖。
在撰写学位论文的过程中，有几位学生向我提供了信息支持，我想在此表示感谢。
最后，再次感谢老师为我提供宝贵的学习机会。
成人高等教育本科毕业论文（设计）成绩登记表
姓名
E-mail
联系电话
论文题目
论文字数
指导教师评审意见
论文评审成绩
指导教师签字：
年月日
答辩小组评审
意见
答辩评审成绩
组长签字
年月日
总成绩
答辩小组
成员签字
院系站点意见：
负责人签字：
盖章
年月日
升级会员 