工会内部财务会计管理制度.docx

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工会内部财务会计管理制度

工会内部财务会计管理制度附件3:

工会内部财务会计管理制度

一、工会经费收支预算决算管理制度,20,二、货币资

金管理制度,24,三、工会票据管理制

度,27,四、财务收支管理制

度,33,五、债权债务管理制

度,37,六、账务处理程序制

度,39,七、工会行政性资产管理制

度,42,八、省总工会本级行政性资产管理制

度,44,九、财务会计分析制

度,54,十、会计档案管理制

度,56,十^一、财务部部长岗位责任

制,61,十二、财务部副部长岗位责任

制,64,十三、县以上工会会计人员岗位责任

制,66,十四、出纳人员岗位责任

制,69,十五、会计电算化岗位责任

制,71,

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工会经费收支预算决算管理制度

为了进一步加强全省工会预决算管理〜规范预决算编制工作〜按照《工会预算管理办法》〜结合我省工会实际〜制定本制度

各级工会要建立工会经费收支预算决算管理制度〜并按照制度要求编制工会经费预算、决算，使用统一的表格,和组织预算执行〜县级以上工会要按照同级人民政

府财政部门的要求编制部门预算和决算,即政府补助资金的预算和决算,。

预算管理

一、预算编制原则和要求。

预算编制遵循的原则是统筹兼顾〜保证重点,量入

为出〜收支平衡,真实合法〜精细高效。

预算编制要求是要体现为工会中心工作服务、为基层服务、为职工群众服务的思想。

要统筹安排各种支出〜保工资、保发展、保重点。

要不断改善支出结构〜提高资金使用效益〜为工会组织更好地发挥作用提供物质保障。

二、工会的年度预算应根据有关政策法规、上级工会要求、预算编制原则和本年度工会工作计划编制。

本年度无重大支出项目〜不得编制赤字预算。

期末滚存经费结余不得出现赤字。

三、按照先有预算、后有支出的要求〜做到有预算不超支〜无预算不开支〜一

切开支均在经批准的预算内执行。

调整或追加预算〜严格履行规定的程序。

四、预算收入的编制〜要按照收入来源〜充分考虑本年度各

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项变动因素〜依法、真实、完整、合理地编制。

五、各级工会依法取得的各项收入应全部纳入预算管理〜没有“小金库”或账外设账行为。

六、县级以上工会接受的财政补助资金要纳入预算管理〜不得在往来科目核算〜依据财政确定的开支范围专款专用〜不得截留、挪用和改变资金用途。

七、预算支出的编制,要坚持勤俭节约〜体现工会工作特点,要优化经费支出结构〜把资金使用的重点安排在维护职工权益、为职工服务和工会活动方面。

县级以

工会行政性支出预算,应参照同级政府的有关规定、制度、费用标准以及核定的人员编制编列。

八、县级以上工会预算,可在本级预算支出总额的百分之五以内编列预备费,用于当年难以预见的特殊开支。

九、县级以上工会根据需要,可以从本级经费结余中安排一定数额的后备金作为储备,用于特殊情况下的资金需要。

需要动用时〜必须经过本级工会经费审查委员会审议〜工会常委会批准〜并报上级工会备案。

十、县级以上工会应根据全国总工会规定提取增收留成基金［市,地,、产业工会以当年上解省总工会经费的10%提取］、财务专用基金［市,地,、产业工会以当年上解省总工会经费的5-10%提取］和工会干部权益保障金［市,地,级工会30万元、县,区,级工会10万元〜年末结余滚存下一年度使用］。

十一、各级工会的年度预算草案,由各级工会财务部门编制〜

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经工会委员会（或常委会）讨论通过〜并经本级经费审查委员会审查通过后,报上一级工会审批或备案。

十二、预算执行与变更

1、预算一经确定〜要严格执行〜不得擅自扩大支出范围〜提高支出标准。

2、预算在批准前只能开支必要的基本费用及帮扶、送温暖等支出。

建设工程、设备工具购臵、大型修缮和信息网络购建等费用一般不得开支〜因特殊原因必须提前开支的〜经工会委员会,常委会,或主席办公会议同意〜可控制在年度预算的25%以内。

预算批准后,按照批准的预算执行。

3、年内一切经济业务报销截止到当年12月25日〜年终各部室和驻会产业工

会预算结余不得结转下年

4、各级工会预算在执行过程中〜发生项目改变或追加项目〜经有关部门审核

〜报工会委员会，常委会,或主席办公会议同意后〜在预算内调整或动用预算预备费。

5、各级工会预算在执行过程中〜遇有特殊情况〜预算收支总额需要增减变动时〜应当编制预算调整方案〜每年以一次为限,其编制、审批与预算编制审批程序相同。

决算管理十三、工会决算是工会收支预算的执行结果〜是各项收支情况的综合反映。

各级工会应按上级工会的要求编制年度决算。

决算未经批准前,称为决算草案。

十四、编制决算草案,必须符合法律法规,做到收支数额准确,

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内容完整,报送及时,附报工会机关决算草案,。

十五、严格按照预算编列〜与预算金额相配比。

十六、跨年度的基本建设工程〜决算前按年度拨出数编报〜最后年度工程竣工后,经具有相应资质的社会中介机构审核确认,按审核确认数扣除以前年度决算数后的余额〜编制年度决算。

十七、决算草案的审批程序与预算草案审批程序相同。

十八、市,地,工会的本级及省产业工会决算,应在3月1日前报送省总工会审批,省总工会应于30个工作日内及时批复。

县级以下工会决算的报批时间,由市级工会确定。

各级工会的决算,应按上级工会的要求逐级汇总上报。

十九、各级工会财务部门负责监督检查下级工会和本级工会所属单位预算的执行。

各级工会的预算、决算要接受同级工会经费审查委员会的审查审计监督。

预算执行情况要接受上一级工会经费审查委员会的审计监督。

二十、有违反本制度〜擅自改变预算资金的性质和使用范围〜截留挪用项目资金,隐瞒收入〜虚列支出〜造成会计信息严重失真，擅自决定重大开支项目等行为的〜上级工会应责令其做出检查〜并要求纠正。

情节严重,造成经济损失的,对负有直接责任的负责人和相关人员〜按照国家法律法规和工会的有关规定追究其责任。

二十一、本制度未尽事宜〜执行全总《工会预算管理办法》等有关规定。

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货币资金管理制度

为了加强对各级工会货币资金的管理〜保证货币资金安全〜根据《中华人民共和国会计法》、《现金管理暂行条例》和《人民币银行结算账户管理办法》等法律法规〜制定本制度。

一、本制度所指货币资金是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

二、各级工会及所属企事业单位的货币资金由财会部门统一集中管理〜所有货币资金收支都必须纳入财会部门统一核算〜其他部门无权从事现金收支业务。

三、不得由一人办理货币资金收、付业务的全过程。

四、单位凡大额,每笔10万元,资金的使用〜必须由单位主要负责人、财务部门负责人共同签字同意〜财务部门方可办理支付手续。

五、现金的收付、存取符合《现金管理暂行条例》。

不得有下列违反现金管理规定的行为:

1、超出规定范围或限额使用现金,

2、坐支现金,

3、超出开户银行核定的库存限额留存现金,

4、用不符合财会制度规定的凭证抵顶库存现金,

5、以现金形式保留账外公款,

6、编造用途或用转账凭证套用现金,

7、利用账户为其他单位或个人套取现金。

六、现金必须存放在本单位保险柜内〜不得在保险柜内放臵个人现金、存款单

据及有价证券等〜不得在保险柜内放臵其他物品。

七、出纳人员应当每日清点库存现金实有数〜并与现金日记账余额相互核对〜确保账实相符。

对发现的现金短缺或溢余〜应当及时查明原因〜报经审批后处理。

八、各级工会及所属企事业单位〜按照《工会法》、《支付结算办法》、

《票据法》、《人民币银行结算账户管理办法》等国家有关规定〜开立和使用银行账户、办理存取款和结算业务。

各级工会都要开立银行账户〜实行工会经费独立核算。

不得有下列违反银行结算账户管理规定的行为:

1、擅自多头开设银行结算账户,

2、伪造、变造证明文件开立银行结算账户,

3、擅自改变银行结算账户用途,

4、将单位款项以个人名义在金融机构存储,

5、出租、出借银行结算账户,

6、不及时撤销应当撤销的银行结算账户,

7、其他违反银行结算账户管理规定的行为。

财务专用章由专人保管〜个人名章由本人或其授权人保九、管。

严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

十、会计机构负责人、会计主管人员不定期对现金及有价证

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券、库存现金日记账、银行存款日记账和银行对账单进行抽查核对〜每月不少

于1次〜抽查情况要有记录〜或在会计账簿余额栏处盖章签字〜发现问题及时处

本制度未尽事宜〜执行《现金管理暂行条例》和《人民币银行结算账

户管理办法》等有关规定。

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工会票据管理制度

票据作为会计核算的原始凭据〜是财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证是财政、审计、税收部门进行检查监督的主要依据。

规范票据使用范围〜正确使用票据〜对加强财务管理〜规范收支行为〜具有重要的意义〜同时用好管好工会票据关系到工会组织的社会形象。

为进一步加强票据管理〜根据《工会经费收入专用收据使用管理暂行办法》及《总工办发,2010,42号》文件精神制定本制度。

本制度所称票据〜是指工会经费收入专用收据和行政事业单位资金往来结算票据。

县和县以上各级工会财务部门为专用收据管理单位〜负责本级及下级专用收据的印制计划、领购、核发、保管等工作。

工会经费收入专用收据的管理

一、专用收据基本内容

专用收据的内容包括收据名称、收据编码、收据监制章、缴款单位,人,、收款日期、收款项目、内容、金额、收款单位、收款人以及联次。

开具发票时要素必须完备〜印章齐全。

二、专用收据的适用以下五项工会经费收入

1、工会会员缴纳的会费,

2、建立工会组织的企业、事业单位、机关和其他社会组织按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费或者建会筹

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备金,

3、工会所属的企业、事业单位上缴的收入,

4、人民政府和企业、事业单位、机关和其他社会组织的补助

5、其他收入。

三、专用收据的印制、购领和核发

1、各级工会领购专用收据原则上实行每年领购一次、每次领购数量不超过1年的需要量、有偿使用的办法。

市,地,、产业工会于每年7月底前将本地区,本行业,下一年度专用收据领购数报省总工会财务部。

2、各级工会实行凭《工会经费收入专用收据购领证》领购专用收据的办法。

《工会经费收入专用收据购领证》由省总工会制作〜各级工会首次购领专用收据时

〜应当向上级工会提出领购申请〜经上级工会审核批准取得《工会经费收入专用收

据购领证》。

四、专用收据的使用与保管

1、各级工会必须严格按照五项收入范围开具专用收据〜不得超范围使用专用收据。

2、各级工会应当按专用收据号段顺序使用专用收据〜填写手写和机打专用收

据时做到字迹清楚〜内容完整、真实〜印章齐全〜各联次内容和金额一致。

填写错误的〜应当另行填写。

因填写错误等原因作废的专用收据〜应当加盖作废戳记或者注明“作废”字样〜并完整保存全部联次〜不得私自销毁。

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3、各级工会票据做到手续清、账目清、责任清,使用专柜、专账、专表,防火、防盗、防霉烂损毁、防虫蛀鼠咬、防丢失。

不得转让、出借、代开、买卖、销毁、涂改专用收据〜不得将专用收据与其他财政票据、税务发票互相串用。

4、各级工会应当建立专用收据管理制度〜使用全总财务部组织开发的《工会经费收入专用收据软件》〜由专人负责专用收据的印制计划、领购、使用与保管

由不直接经办货币资金收付的人员保管，〜并按规定向上级工会及时报送专用收据的领购、使用、结存等情况。

5、各级工会领到专用收据时〜应当检查是否有缺页、号码错误、毁损等情况〜一经发现应当及时交回上级工会〜并由全国总工会交回财政部财政票据监管中心处理。

6、专用收据遗失〜应当及时在县以上相关媒体上声明作废〜同时将遗失原因等有关情况〜以书面形式报告上级工会〜并由全国总工会报送财政部财政票据监管中心备案。

7、各级工会应当妥善保管开具的专用收据存根〜收据存根保存期限一般为5年。

保存收据存根确有困难的〜经财政部财政票据监管中心、全国总工会批准后〜可缩短为3年。

8、对保存期满需要销毁的专用收据存根和未使用的需要作废销毁的专用收据〜由各级工会负责登记造册〜填写《中央单位财政票据销毁申请表》报上级工会〜并由全国总工会统一报经财政部财政票据监管中心核准后〜由财政部财政票据监管中心组织

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销毁。

9、撤销、合并的工会〜在办理《工会经费收入专用收据购领证》的变更或注销手续时〜应当对已经使用的专用收据存根及尚未使用的专用收据登记造册〜填写《中央单位财政票据销毁申请表》报上级工会〜并由全国总工会统一报经财政部财政票据监管中心核准后〜由财政部财政票据监管中心组织销毁。

五、监督检查

1、财政部、全国总工会对各级工会领购、使用、保管专用收据的情况进行年

度稽查〜也可以定期或者不定期的专项检查。

2、各级工会应当自觉接受财政部、全国总工会的监督检查〜如实反映情况〜

提供有关资料〜不得隐瞒情况、弄虚作假或者拒绝、阻碍监督检查。

3、违反本办法规定领购、使用、管理专用收据的〜财政部、全国总工会应当责令该工会限期整改〜整改期间暂停核发该工会的专用收据。

行政事业单位资金往来结算票据的管理

一、行政事业单位资金往来结算票据,以下简称资金往来结算票据,概念〜资金往来结算票据是指国家机关、事业单位、社会团体、经法律法规授权的具有管理公共事务职能的其他组织机构,以下简称行政事业单位,发生暂收、代收和单位内部资金往来结算等经济活动时开具的凭证。

二、下列行为〜可以使用资金往来结算票据:

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1、行政事业单位暂收款项。

由行政事业单位暂时收取〜在经济活动结束后需退还原付款单位或个人〜不构成本单位收入的款项〜如押金、定金、保证金及其他暂时收取的各种款项等。

2、行政事业单位代收款项。

由行政事业单位代为收取〜在经济活动结束后需付给其他收款单位或个人〜不构成本单位收入的款项〜如代收教材费、体检费、水电费、供暖费、电话费等。

3、单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项。

4、财政部门认定的不作为行政事业单位收入的其他资金往来行为。

5、行政事业单位取得上级主管部门拨付的资金〜形成本单位收入〜不再向下级单位转拨的〜可凭银行结算凭证入账,转拨下级单位的〜属于暂收代收性质〜可使用行政事业单位资金往来结算票据。

6没有财务隶属关系的行政单位之间发生的往来资金〜应凭银行结算凭证入

账。

7、没有财务隶属关系事业单位等之间发生的往来资金〜涉及应税的资金〜应使用税务发票,不涉及应税的资金〜应凭银行结算凭证入账。

三、下列行为〜不得使用资金往来结算票据:

一,行政事业单位按照自愿有偿的原则提供下列服务〜其收费属于经营服务性收费〜应当依法使用税务发票〜不得使用资

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金往来结算票据。

1、信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务收费,

2、法律法规和国务院部门规章规定强制进行的培训业务以外〜由有关单位和个人自愿参加培训、会议的收费,

3、组织短期出国培训〜为来华工作的外国人员提供境内服务等收取的国际交流服务费,

4、组织展览、展销会收取的展位费等服务费,

5、创办刊物、出版书籍并向订购单位和个人收取的费用,

6、开展演出活动〜提供录音录像服务收取的费用,

7、复印费、打字费、资料费,

8、其他经营服务性收费行为。

二,社会团体收取会费收入〜使用社会团体会费专用收据,公立医疗机构从事医疗服务取得收入〜使用医疗票据,公益性单位接收捐赠收入〜使用捐赠票据〜均不得使用资金往来结算票据。

三,行政事业单位取得的拨入经费、财政补助收入、上级补助收入等形成本单位收入〜不得使用资金往来结算票据。

可凭银行结算凭证入账〜其中〜已实施国库

集中支付改革的行政事业单位〜可凭《财政直接支付入账通知书》或《财政授权支

付额度到账通知书》及相关银行结算凭证入账。

、资金往来结算票据与工会经费收入专用收据的印制、领四

购、核发、使用和保管要求基本相同略去。

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财务收支管理制度

为了加强全省工会财务收支管理〜根据《工会会计制度》和《工会财务会计管理规范》〜制定本制度。

工会经费各项收支必须符合《工会法》和有关政策规定〜不得乱集资、乱摊派、乱收费〜不得任意扩大开支范围、提高开支标准〜不得办理与工会工作无关的资金收付。

一、收入管理

一,年初按零基预算编制方法编制年度收入预算〜预算收入的编制〜要按照收入来源〜充分考虑本年度各项变动因素〜依法、真实、完整、合理地编制。

二,收入按照来源分为会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入。

各级工会应加强以下收入项目的管理:

1、会费收入是工会会员依照规定,工财字,1996?

58号文件规定〜会员每月按本人工资收入的0.5%计算缴纳会费〜工资尾数不足10元部分及各种奖金、津贴、稿费收入等不计算缴纳会费,向工会组织缴纳的会费〜会费收入暂时全部留在基层工会〜主要用于基层工会组织开展会员活动和会员的特殊困难补助。

2、拨缴经费收入是指基层单位行政［按照全部职工工资总额,包括各种工资、奖金、和津贴,2%］拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。

采取多项措施加大经费收缴力度〜全面实行委托

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税务代征经费及建会筹备金〜并及时准确地为地税提供基层组织数、职工人数、工资总额等信息〜防止基层申报不实〜不缴和少缴经费。

力争财政统一划拨经费或纳入预算。

扩大覆盖面〜提高收缴率。

做到足额收缴〜按比例上解，不能以完

成指标为限,〜不得截留挪用。

市,地,、县级工会不能将同级财政拨缴的工会经费列入政府补助收入科目〜截留应上解经费。

3、政府、行政补助收入指各级人民政府和单位行政给予工会的补助款项。

县级以上工会接受的财政补助资金,包括离退休费、帮扶资金、送温暖资金、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型补助等,要纳入预算管理〜不能在代管经费科目核算〜更不能不记收支科目。

依据财政确定的开支范围专款专用。

不得截留、挪用和改变资金用途。

二、支出管理

一,工会经费不得用于非职工服务和工会以外的开支,不得支付社会摊派或变相摊派的费用,不得为单位和个人提供资金拆借、经济担保和抵押。

工会经费开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制〜重大开支集体研究决定。

二,各项支出应当按照实际发生额入账。

支出按照功能分为职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出。

各级工会应加强以下支出项目的管理。

1、县级以上工会行政支出,应参照同级政府的有关规定、制度、费用标准加以严格控制。

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2、业务支出、职工活动支出应按当地政府制定的会议类别费用标准、有关政策控制支出。

基层工会应将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出

3、维权支出应按照相关政策规定的使用范围、开支标准和在档困难职工人数等把握。

4、资本性支出应按照当地政府立项批复、项目概算、工程进度、资金状况、物价变动情况等进行把握。

县以上工会的房屋建筑物购建、专项设备购臵、信息网络购建、大型修缮费用做预算时必须附有经有关专业部门论证的可行性工程项目论证报告、立项批复、开工许可等相关文件〜工程决算须经有资质的部门审核通过。

5、计提增收留成基金、财务专用基金和工会干部权益保障金按照上级工会有关政策规定进行编列。

根据总工办发,2000?

47号文件规定〜增收留成基金一般性开支由主管财务的主席审批〜重点项目的开支〜由主席办公会议审批决定。

财务专用基金由本级工会财务部长审批。

6、各种专项资金和政府拨入的专项经费按照有关规定专款专用〜不得改变资金用途、扩大开支范围、提高开支标准。

应当下拨的送温暖、帮扶困难职工、救灾扶贫等专项资金按照政府有关部门和上级工会的要求及时下拨〜不得滞压、截留、挪用和转移。

7、投资兴办工会企事业及对外投资合伙经营的企事业等有一定风险的投资决策〜必须由常委会,委员会,讨论做出〜其一

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切履行法律手续的书面文件〜一律由本级工会主席签字批准。

8、认真执行经费开支审批制度〜严格按审批程序办理审批手续。

对审批程序不完备的经济业务事项〜会计人员有权拒绝受理,凡经审批的财务收支经济业务事项及原始凭证〜如出现违法违规行为及发生差错〜审批人员要依法承担相应的法律责任和行政责任〜造成严重后果者还要连带赔偿经济损失。

9、建立严格的经费开支程序和授权批准制度〜明确授权批准的范围、权限、程序、责任和相关控制措施〜做到申请、经办、验收、审核、签批等经费开支手续

完备〜原始凭证合法有效〜相关附件齐全。

对审批程序不完备的经济业务事项〜会计人员有权拒绝受理。

10、重大资金支出实行集体决策和审批〜并建立责任追究制度。

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债权债务管理制度

为了加强各级工会组织债权债务账户管理〜及时核算、及时结算、及时清理债权债务〜提高资产质量。

根据全总《工会财务会计管理规范》、《工会会计制度》和《工会经费呆账处理办法》〜制定本《制度》。

债权债务账户主要是核算和反映本单位与其他单位或个人正常待结的应收应付关系〜应当及时清理、结算〜不得长期挂账〜避免造成资产结构不合理、账实不符、收支不实、滞留资金等现象。

一、债权债务账户必须按照债务单位和个人设臵明细账〜详细记录往来账款发生的时间、业务内容、经办人和单位名称。

职工借款单必须附在记账凭证之后〜收回借款时应另开收据或退还借款单副本〜不得白条子抵顶库存不作账务处理。

结转下年时〜必须将业务发生的时间、业务内容、经办人和单位名称等信息全部转录到新账的摘要栏内〜不允许出现“其他应收款/历年结转”、“其他应付款/以前年度结转”字样。

如:

在2011年李某的“其他应收款”明细账户中的摘要栏应记为:

2009年保护部李某借活动费〜金额2000元。

二、年末决算报表中必须要附有往来账款科目余额表〜并对单位的新增债权债务、历史挂账余额的真实可靠性及账龄,分3、5、10年以上账龄三个档次,等情况进行说明。

提供核实后的年度债权债务账面清单〜以及有关债权债务余额情况的说明资料。

三、及时清理往来账款〜防止呆死账发生。

财务人员对清理债权债务负有重要的责任〜应当适时掌控往来款项的动态信息〜经常催收应收账款〜及时清偿债务〜年末前对当年发生的债权债务要进行全面清理〜避免跨越年度。

财务人员无力解决的问题〜应及时提交领导处理。

四、杜绝利用“债权债务”账户核算收支业务。

不允许将收入和应上缴的工会经费收入记入往来账户。

不允许把往来科目当作核算科目〜杜绝在往来账户中开支〜避免造成单位收支不实、会计信息失真。

五、不许滞留代管资金及专项资金。

对于应下拨的向上级争取或上级部门单位安排的具有特定用途的代管资金及专项资金不能作往来挂账〜不许占用代管资金及专项资金。

六、在会计人员或领导干部调动交接工作中〜要将债权债务数额与相关的债务债权人核对无误后方可交接。

七