中审网校错题集锦第二部分内部审计实务.doc
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第二部分：
实施内部审计业务
CIA考试错题集
第二部分—实施内部审计业务
2011/11/03
CIA考试错题集—实施内部审计业务
1.以下哪项表述的不恰当政策与业务工作底稿的保管有关：
A．工作底稿在不作进一步使用时应予以披露；
B．为舞弊调查编制的工作底稿应无限期地保管；
C．工作底稿保管时间进度表应经法律顾问的批准；
D．工作底稿保管时间进度表应该考虑法律与合同上的需要。
答案：
B
解析：
答案A不正确，工作底稿的保管期限要按其有用性来确定；
答案B正确，对于确认业务与咨询业务而言,首席审计执行官应该为业务记录（工作底稿）制定保管要求。
这些保管要求应该与组织的方针、管理要求和其他相关要求相一致（标准2330.A2和标准2330.C1）。
尽管含有舞弊调查的工作底稿要与其他的工作底稿分开，但没有哪份工作底稿要无限期的保留。
答案C不正确，经过法律顾问的批准是恰当的；
答案D不正确，法律与合同上的要求可以确定保管期限。
2.内部审计师经常向业务客户提出合理的建议，却发现业务客户看上去无视该建议。
这种情况可能会发生，由于内部审计师假定部分经理是较为理性的，但组织或经理可能不会表现出这种理性。
在内部审计师假定部分经理是较为理性的时候，没有假定以下哪项：
A．业务客户选择能获得最大经济回报的决策；
B．根据标准和备选方案的重要性来排列；
C．具体的决策标准是稳定的，分配的权重在一定时期也是稳定的；
D．业务客户寻找使冲突最小化的解决方案。
答案：
D
解析：
答案A、B和C都不正确，选择能获得最大经济回报的决策、根据标准和备选方案的重要性来排列以及标准和权重的稳定性都是理性的假定。
答案D正确“组织行为学”，理性表示会以同样的假定做出最优化的（结果最大化）决策模型。
理性决策是充分客观且具有逻辑性的。
这种模型假定一个单一的、明确的目标可以最大化的实现，所有的相关标准和可行方案是众所周知的，标准和选择方案都分配以数值、能够排序，有关的偏好是稳定的（标准及其所分配权重不会改变），并且决策者会按最高等级（最大利益）选择方案。
不过，理性不需要有关回避冲突的假定。
3.对批发商来说下列哪项信用批准程序将被作为提出审计观察结果和管理建议的基础？
A、由董事会的财务委员会检查和批准商业信贷标准。
B、不符合商业信贷标准的顾客只能款到发货。
C、销售人员负责评价和监测潜在顾客和老顾客的财务状况。
D、信用部门显示批准顾客信用的授权签字，将出现在所有赊销单上。
答案：
C
解析：
答案A不正确。
由董事会批准给予赊销的标准是可接受的。
答案B不正确。
款到发货保证及时回收资金，它不是实际意义上的赊销。
答案C正确。
销售部门人员在对其顾客进行信用评价时，不是十分独立的。
答案D不正确。
信用部门对赊销单的批准是适当的。
4.决策者经常面对在众多的可行选择中选择其一的局面。
他们的决策通常是在风险或不确定情况下做出的，也就是说，对每个备选方案的结果缺乏完整和准确的了解。
以下哪项是准确的：
A．在风险的情况下，每个备选方案都只有一个潜在的结果；
B．在不确定性的情况下，首要的任务是确定每个备选方案的多种可能结果的期望值；
C．在风险的情况下，决策仅依赖决策者的经验和直觉；
D．在不确定性的情况下，首要的任务是建立多种结果出现的主观概率。
答案：
D
解析：
答案A不正确，在风险和不确定环境下，每一个备选方案都会有多种结果；确定性存在于只有一种结果的情况下；
答案B不正确，期望值的计算取决于概率；
答案C不正确，在风险的情况下，决策者还可能依靠概率信息。
答案D正确，由于未来事件的不确定性，概率对于管理层的决策是重要的。
概率技术有助于在面对不确定性时做出最佳决策。
概率分为主观概率和客观概率。
客观概率是可以通过逻辑推理或实际的经验算出，而主观概率是根据过去的经验和判断来估计未来事件发生的可能性。
在商业上，主观概率可以表明人们对某些结果的信心程度。
在不确定情况下，决策者必须首先建立主观概率，只有这样，决策过程才能象在风险情况下那样继续。
5.以下哪项不含在最终的业务沟通的范围陈述中：
A．审核时间； B．业务目标； C．未经审核的活动；
D．所开展的工作的性质和程度。
答案：
B
解析：
答案A、C和D不正确，审核时间、未经审核的相关活动以及所开展的工作的性质和程度应包括在范围的陈述中。
答案B正确，范围陈述应该确定所审核的活动，并在恰当的时候包含审核时间等辅助信息。
如果必要，未经审核的相关活动也应该得到确认，以勾画出业务的边界。
所开展业务的性质和范围也应该得到描述（实务公告2410-1）。
6.内部审计师需要正确评价以下哪个学科：
A．内部审计程序与技术； B．会计原则与技术；
C．管理原则； D．营销技术。
答案：
B
解析：
答案A不正确，内部审计师应熟练地运用内部审计标准、程序与技术，而非作出正确评价；
答案B正确，内部审计师需要对会计学、经济学、商法、税收、金融、量化方法和信息技术等领域的基本内容作出正确评价。
这种正确评价意味着识别问题或潜在问题存在性的能力以及确定需要进一步开展的研究或取得帮助的能力。
不过，内部审计师只有在大量地用到财务记录与报告道时才需要精通会计原则与技术（实务公告1210-1）。
答案C不正确，内部审计师必须理解管理原则，而非作出正确评价；
答案D不正确，内部审计师通常不需要在营销技术方面很精通，了解就行。
7.在使用计算机的环境下，审计师要承担更多的角色。
这些角色不包括以下哪项：
A．在审计过程中评估管理层对计算机系统的控制措施；
B．使用计算机作为审计工具使得审计活动更有效率；
C．以计算机文件的形式向审计客户提供IRS；
D．帮助管理层开发计算机控制措施。
答案：
C
解析：
答案A不正确，内部审计师通常负责对信息系统的控制措施；
答案B不正确，现在的审计师通常通过计算机进行审计；
答案C正确，新出现的技术大大扩大了审计师在计算机系统方面的职责。
然而，没有管理层的同意，审计师不能随便将IRS向被审计者提供。
答案D不正确，审计师经常在管理层的计算机系统内嵌入控制程序，这被称为连续性审计。
8.以下哪项是在审计过程中，审计师使用计算机辅助审计技术的最大担心：
A．审计师文档；B．系统效率 C．数据真实性； D．拒绝和推迟数据项控制。
答案：
C
解析：
答案A不正确，审计师文件不如数据的完整性重要；
答案B不正确，效率不影响审计师在决策中使用信息系统提供的信息；
答案C正确，控制措施用来保证信息的完整性、机密性和存在性。
审计师在审计过程中的决策，依赖于系统数据的完整性和程序。
答案D不正确，拒绝和推迟数据项控制代表了一部分保证数据完整性的技术。
9.在过去的一周时间里，某公司的长途电话费是以往电话费的三倍。
审计师可以使用以下哪种审计技术来进行实时例外检查：
A．绕过计算机审计； B．内嵌审计模块；
C．平行模拟； D．桌面方法检查。
答案：
B
解析：
答案A、C和D不正确，绕过计算机审计、平行模拟、桌面方法检查都不是以连续的方式进行的，因此不能立即报告系统出现的例外情形。
答案B正确，内嵌审计模块可以使审计师连续监控管理层的计算机系统，以便随即报告例外情形。
审计师负责定义例外的标准，并确定正确的模块已嵌入计算机系统。
10.内部审计活动在组织道德文化方面的最小作用是：
A、鉴于独立性的可能损失，避免支持道德文化的活动；
B、评价组织正式行为规范的有效性； C、对治理过程的有效性承担责任；
D、成为首席道德官。
答案：
B
解析：
答案A不正确，内部审计师应成为道德的积极倡导者。
不过，在有些情形下，假定这些作用，首席道德官可能与独立性属性有冲突；
答案B正确。
根据标准2130，“内部审计活动应评价和改进组织的治理过程，为组织的治理过程作贡献，公司治理有助于：
（1）制定、沟通价值和目标；
（2）监督目标的实现情况；（3）确保受托责任；（4）维护价值。
”道德文化与治理过程有关系。
因此，内部审计师应该至少定期评估组织的道德氛围，并要评估为实现遵纪守法的理想水平而采取的其他程序的有效性问题。
作为这项评估的组成部分，内部审计师应该评价给织的正式行为规范的有效性，包括相关的陈述、政策和其他较为理想的表达形式（实务公告2130-1）。
答案C不正确，组织的治理机构及其管理高层要对治理过程的有效性负责；
答案D不正确，最小作用是成为道德文化的评估者。
不过，内部审计师可能成为首席道德官或道德理事会的成为，尽管前者的作用在有些情形下可能会与独立性属性有冲突。
11.在资金运营的保证审计业务中，要求内部审计师应考虑如下因素，除了
A、审计委员会要求保证字迹运营部门遵守一项有关金融工具使用发面的新政策。
B、资金运营部门的管理层还没有制订任何风险管理政策。
C、由于近期出售某分部，资金运营部门所管理的现金和可能出售的有价证券增加了350%。
D、外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难。
答案：
D
解题思路：
答案A、B、C均不正确。
见题解D。
答案D正确。
这是外部审计师的责任，不会改变内部审计师应考虑的因素。
12.内部审计师对公司信用卡的使用情况进行审计时主要关注的应是：
I、 职责分工不充分
II、采购职能被削弱
III、信用卡可能被用于私利
Ⅳ、银行要求公司进行大额付款而不是多笔小额付款
A、只有I和III
B、只有II和Ⅳ
C、只有III
D、I、II、III和Ⅳ
答案：
B
解题思路：
I、正确。
若持卡人可以既批准又实施采购业务职责不分离时可能出现舞弊，应关注。
II、不正确。
信用卡更方便于付款，使得采购业务更快进行，不会削弱采购职能。
III、正确。
如果没有有效监督，信用卡可能被用于私利，是潜在的风险，应关注。
Ⅳ、不正确。
银行要求大额付款使得信用卡成为一种更有效率的购货手段。
13.下列哪项是确定内部审计部门目标是否达到的最佳方式？
A、审计委员会定期检查部门工作质量
B、针对审计部门目标而不断发展衡量目标的标准
C、计划每三年进行一次外部检查
D、由外部审计师检查和评价部门工作
答案：
B
解析：
答案A不正确。
这将使审计委员会过多地干涉部门的日常管理。
答案B正确。
董事将及时利用这些标准监测目标的实现。
答案C不正确。
不够及时，需要日常管理。
答案D不正确。
不够及时，需要日常管理
14.在采用抽样方法时，信息的充分性概念意味着所选择的样本：
A．能够代表抽样总体提供了合理的保证；
B．能够提供合理地取得最佳信息；
C．对信息与业务目标的逻辑性关系提供了合理的保证；
D．能够代表总体提供了绝对的保证。
答案：
A
解析：
答案A正确，充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力，在拥有此种信息的条件下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论（实务公告2310-1）。
适当运用统计抽样程序的结果通常对于内部审计师的目标来说是充分的。
通过定义得出的样本仅能提供合理的保证。
鉴于成本-收益的考虑，绝对的保证一般来说不可能。
答案B不正确，可靠的信息可以最佳且合理的获取；
答案C不正确，逻辑性关系指明了相关性；
答案D不正确，成本-收益的考虑通常排除了绝对的保证。
15.所有的销售价格均由总部确定，并通过电子方式发送到各工厂，以便更新其销售价格表。
所有销售均按照计算机表格上的价格进行。
任何价格的变动都要经工厂销售经理及总部的市场部经理批准，以便对价格表进行更新。
内部审计师想了解这一过程是如何运行的，可以使用的最适合的审计程序是：
A．书面记录销售价格从总部向各工厂的传送、表格的取得与更新的方式、在支付程序中对表格的使用情况；B．制作销售定单处理的流程图，确定是如何接受定单并定价的；C．利用调查问卷确认批准产品装运的人员及如何对产品进行定价；D．从工厂获取现有流程图的复印件，确定如何获取价格数据。
答案：
A
解析：
答案A正确，本题涉及三个潜在的的问题：
（1）价格数据能否准确传送到各工厂，
（2）接触价格数据并批准价格数据的变动，（3）通过计算机程序利用数据形成销售发票。
A选项所描述的程序形成了上述流程特征的所有信息。
答案B不正确，流程图提供的是销售定单流程的信息，但仅限于单个的发票如何定价的信息；
答案C不正确，调查问卷仅限于有关的定价问题；
答案D不正确，流程图提供的是计算机程序应该如何运行的信息，但它可能不是最新信息。
因此，它不能提供有关数据如何进入价格表的信息。
16.下列哪一项恰当地描述了内部控制调查问卷：
A．提供有关控制系统的详细信息；
B．与其他控制评估方法相比，完成这种问卷所需时间更短；
C．要求内部审计师进行适当的管理；
D．提供间接证据，仍需要证实。
答案：
D
解析：
答案A不正确，问卷通常提供的是“是/否”型回答，因此调查问卷提供的证据不如其他审计程序提供的证据详细；
答案B不正确，问卷通常比较长，完成问卷是比较耗时的；
答案C不正确，审计人员不需要在场。
答案D正确，内部控制调查问卷由一系列关于内部控制的问题组成，控制是用于防止或发现错误或违规行为。
这些问题的答案，将帮助内部审计师识别与特定审计认定相关的内部控制政策和程序，并设计控制测试以评估内控程序和运行的有效性。
问卷提供了一个框架，以保证某些方面没有被忽略，但是这种方法并不足以了解整个系统。
因此，这样获取的信息是间接的，还需要通过其他程序加以证实，如观察、检查、流程图，检查文件等。
17.内部审计师检查和采用一个系统流程图来了解现金收入处理过程的信息流。
关于使用这一流程图，以下哪项表述是正确的？
流程图：
A．显示采用的具体控制程序，如，所开展的编辑校验和批控制核对；
B．对可能的职务分离是一个好的指南；
C．一般与系统的更新保持同步；
D．仅显示计算机处理过程，而不显示手工处理过程。
答案：
B
解析：
答案A不正确，程序流程图可以确定所开展的具体的编辑校验；
答案B正确，系统流程图是对信息系统的数据流和处理步骤的整体图示分析。
相应地，可用它们来显示机构内的职务分离以及不同部门间数据的传送。
答案C不正确，流程图通常不与数据的变更同步；
答案D不正确，系统流程图既可以显示手工处理，又可以显示计算机处理。
18.内部审计师想要了解关于现金数据的处理流程，其能够获取最令人信服的信息的方法是：
A．评价系统的流程图；
B．进行穿行测试并且获取所有相关文件的复印件；
C．评价输入计算机的控制程序的信息流程图；
D．与财务主管会谈。
答案：
B
解析：
答案A不正确，系统流程图并不能显示处理流程是如何随着时间发展变动的；
答案B正确，实地观察业务客户的设备、记录和处理程序能够得到最具说服力的信息。
内部审计师检查有关文件，确定哪些人员实际操作这些流程。
答案C不正确，系统流程图不包括多个处理步骤；
答案D不正确，财务主管可能并不知道某些文件处理过程可能已经发生变动。
19.以下各项均是对利用问题清单来评估审计风险的批评，除了：
A、问题清单在形式上将所有相关因素都列在上面从而提供了一种虚假的安全感。
B、不适当地给予表中所有栏目涉及的因素相同的权重。
C、降低了数据收集过程中的一致性。
D、不能对清单上各栏目所获得的合理推断或健全经验进行转化解释。
答案：
C
解析：
A、不正确。
问题清单只是表面上将所有能够想到的相关因素都列上去了，但实际上，由于一些主、客观原因，不可能包括所有的相关因素。
B、不正确。
对问题清单来说，上面的所有相关因素都是同样重要的，所以不能分辨出重要因素。
C、正确。
由于采用标准格式收集证据，所以问题清单提高了数据收集过程中的一致性。
D、不正确。
问题清单不能显示出各相关因素之间的关系。
20.某组织的执行委员会开会解决一个重要问题，他们花了30分钟分析数据和争论问题起因。
最后，他们达成一致意见，将要采取下一步行动。
以下是创造性解决问题的过程中可能采取的步骤，委员会下一步应该：
A．选择一种解决方案； B．产生替代的解决方案；
C．确认问题； D．考虑竞争者对各种行动的反应。
答案：
B
解析：
答案A不正确，选择一种解决方案是解决问题的第三步；
答案B正确，“管理性的解决问题按顺序包括4个步骤：
（1）确认问题，
（2）产生替代的解决方案，（3）选择一种解决方案，（4）执行和评价解决方案。
管理者首先要确定实际情形、理想情形以及两者存在差异的原因。
答案C不正确，确认问题是第一步；
答案D不正确，考虑竞争者对各种行动的反应是第四步执行和评价解决方案的组成内容。
21.审计人员的很大一部分工作是收集业务信息。
合同的复印件（而不是原件）是下列哪类证据的例子：
A．次要证据 B．附属证据 C．旁证 D．意见证据
答案：
A
解析：
答案A正确，从法律的角度来看，如果主要证据（最强有力的证据，如原始文件等）已经被毁坏或不能合理的取得，那么次要证据是可以接受的。
次要证据必须是主要证据的合理代表，如合同的复印件。
答案B不正确，环境证据是通过证明其他间接事项来确认某个事实；答案C不正确，旁证是庭外陈述提供的证据，用来证明某事项的真实性；答案D不正确，除了专家的声明，证人通常只能就事件本身作证。
22.分析性程序:
A．可被认为是一种直接信息，这是对所需评价的声明而言的；
B．涉及应收款的函证这类的测试；
C．可以为有关声明的完整性提供最佳的信息；
D．本身从来都不足以支持管理层的声明。
答案：
C
解析：
答案A不正确，分析性信息尽管是相关的，但它不直接。
它不用直接测试特定的交易就可以收集信息；
答案B不正确，分析性信息涉及对似是而非数据关系的研究。
函证是详细的实质性测试；
答案C正确，分析性程序通常涉及总结和比较数据，以便可以发现趋势和其他重要的关系。
分析性程序的范围从对所报告的数据的简单比较到先进的统计与建模技术。
分析性程序的使用涉及判断并注重所记录数量的总体的合理性。
因此，分析性程序提供的信息包括了应该可以代表的所有交易事项和账目。
在某些情形下，内部审计师可以确定分析性程序自身提供了所期望的保证程度。
答案D不正确，对于不重要的声明，分析性程序可被认为是充分的。
23.某审计师正在进行分析性复核，将某分公司经营的利润与其它分公司的利润、该分公司以前年度的利润进行比较，该审计师发现该分公司的利润显著增长。
在经过初步测试后，他发现本年度该分公司大产品生产方式及管理部门均没有任何变动。
基于上述信息，利润增加的最可能原因是：
A、销售同样产品的竞争者数量增加。
B、本分公司生产的产品所需要原材料的供应商数量减少。
C、年末存货高估。
D、年末应收账款低估。
答案：
C
解析：
答案A不正确。
这样可能导致销售减少，利润下降。
答案B不正确。
这样可能导致原材料价格上涨，增加生产成本，利润下降。
答案C正确。
这样可能导致本期结转的销售成本低估，利润上升。
答案D不正确。
这与利润的变化无关。
24.工作底稿记录了内部审计师所从事的工作。
内部审计师应该：
A．编制工作底稿，并允许业务客户接触它们；
B．鼓励有条件的业务客户编制非敏感性问题的工作底稿；
C．编制工作底稿，但与业务客户一起审核，以确保恰当地编辑了信息；
D．推迟编制商业部分的工作底
答案：
B
解析：
答案A不正确，如果业务目标不受妥协，业务客户可以查看工作底稿；
答案B正确，记录业务情况的工作底稿应由内部审计师编制，并由内部审计活动的管理者进行复核。
这些工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据（实务公告2330-1）。
通常，在业务目标不受妥协的情况下，工作底稿可以出示给有助于业务底稿编制的业务客户。
答案C不正确，尽管在发出报告之前要与业务客户沟通，但不必与业务客户一起审核工作底稿；
答案D不正确，工作底稿的编制应该是连续的，这样，才能不丢失信息。
25.以下哪项最有可能是有效调整的合规性（遵循性）项目的要素：
A、内部审计活动应对监督合规性项目承担总体责任；
B、合规性项目以录像方式一次性向员工传达；
C、组织应该采用合理设计的监督和审计系统，检查犯罪行为；
D、组织在对员工的背景进行核查时，应该取得尽可能多的信息。
答案：
C
解析：
答案A不正确，组织高层的特定人员应该总体负责监督对标准和程序的遵守情况。
组织的高层人员是指能对组织进行实质性控制的人员，或在制定组织政策方面起实质性作用的个人；
答案B不正确，合规性项目的有效性取决于将项目向员工传达的方式。
通常，交互式形式比讲座更有效。
有关人员亲自传达的项目比完全通过录像或游戏形式传达的项目更有效。
定期重复的项目比一次性项目更有效；
答案C正确。
组织应该采取合理步骤促成对其标准的遵守。
如：
使用经过合理设计、用以发现员工和代理机构犯罪行为的监督和审计系统，建立并宣传员工和代理机构可以毫无顾虑地揭发组织内部其他人犯罪行为的举报系统（实务公告2100-5）。
答案D不正确，组织应该审慎处事，避免将实质性的自主权授予组织已知或从审慎处事中应该可以了解到的、企图参与违法活动的人员。
不过，组织应该审慎行事，避免侵犯有关法律赋予员工和职位申请人的隐私权。
许多司法制度有专门的法律，限制公司在对员工开展背景调查时可以获取的信息数量。
26.在对采购程序进行经营审计时，内部审计师核查出采购经理批准过一次未经招标的采购订单。
上述信息所能支持的结论是：
A．采购经理未遵守公司的政策；
B．这可能不是唯一的一次未取得竞标价格的采购行为；
C．在审计报告中应说明这一审计发现；
D．该组织可能在这次采购中支付了不必要的高价；
答案：
B
解析：
答案A不正确，所给的信息中没有说明公司的政策要求所有采购都需要竞标价。
此外，许多公司的政策还允许例外情况存在；
答案B正确，上述样本信息使内部审计师不能排除采购经理在没有取得竞标价就多次批准购货的可能性。
如果这个发现很重大，内部审计师应明确考虑采购总体中还存在其他未采用竞标价采购的可能性。
答案C不正确，上述事实没有表明这个发现就是错误的或代表任何其他重大的审计发现；
答案D不正确，在没有竞标价的情况下，内部审计师可以怀疑公司高价支付，但在没有对特定的采购行为进行事实调查前是不能得出这个结论的。
27.内部审计活动最近对本公司应付账款职能进行了经营审计，首席审计执行官决
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