《专业实务》复习题含答案五.docx

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《专业实务》复习题含答案五

2019年《专业实务》复习题含答案（五）

D

长期股权投资的账面价值仍为初始入账价值1300万元。

Ø单选题-5

甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算，该公司2012年度利润总额为4000万元，适用的所得税率为25%，2012年发生如下交易或事项。

（1）2012年年初甲公司应收账款余额为1800万元，坏账准备年初余额为180万元；2012年年末应收账款余额为2400万元，坏账准备年末余额为240万元。

税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

（2）2012年为开发新技术发生研究开发支出500万元，其中费用化支出为100万元，资本化支出400万元，于2012年7月1日达到预定可使用状态，按照10年平均摊销（与税法规定相同）。

按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

假定年末该无形资产未发生减值。

（3）2012年年末对某管理用固定资产计提减值150万元，该固定资产系2010年12月15日购入并投入使用，账面原值1000万元，折旧年限为10年，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法中要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零。

（4）2012年8月15日，甲公司以1200万元从证券市场中购入乙公司股票，作为可供出售金融资产处理。

至12月31日，甲公司所持有股票的公允价值为1500万元。

税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

（5）2012甲公司发生广告费支出1800万元，当年的营业收入为10000万元。

税法规定，对于企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准许扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

（6）2012年支付违反税收规定的罚款支出150万元。

（7）其他相关资料

①除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。

②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。

甲公司2012年应确认的所得税费用的金额为（）。

A．1165万元

B．907.5万元

C．1022.5万元

D．1097.5万元

【答案】C

【解析】

[解析]方法一：

应纳税所得额=4000+（240-180）-100×50%-400/10×6/12×50%+（800×2/10+150-100）+（1800-10000×15%）+150=4660（万元），应交所得税=4660×25%=1165（万元），所得税费用=1165-142.5=1022.5（万元），参考分录：

Ø单选题-6

W公司下列做法中，注册会计师不认同的是（）。

A．持有至到期投资期末的可收回金额小于其账面价值，w公司按照差额计提了持有至到期投资减值准备

B．可供出售金融资产期末的公允价值大于账面价值的差额，w公司将其作为公允价值变动损益处理

C．可供出售权益工具原来计提了减值准备，在本年度价值回升了，w公司通过资本公积转回该减值准备

D．交易性金融资产期末的公允价值小于账面价值，w公司将其作为公允价值变动损益处理

【答案】B

【解析】

[解析]可供出售金融资产期末的公允价值大于或小于账面价值的差额，均应该作为资本公积核算；需要注意的是交易性金融资产期末的公允价值大十或小于账面价值，均作为公允价值变动损益处理。

Ø单选题-7

长期股权投资从成本法核算改为权益法核算时，其投资成本按（）。

A．原长期股权投资的账面价值确定

B．长期股权投资的公允价值确定

C．持股比例及被投资企业所有者权益计算确定

D．长期股权投资的公允价值减去已计提的减值准备确定

【答案】A

【解析】

[解析]将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本。

Ø单选题-8

下列项目在资产负债表中只需要根据某一个总分类账账户就能填列的项目是（）。

A．应收账款

B．固定资产

C．长期股权投资

D．短期借款

【答案】D

【解析】

[解析]“应收账款”项目应根据应收账款所属明细账借方余额合计数和预收账款所属明细账借方余额合计数，减去相应坏账准备贷方余额的净额填列；固定资产项目根据固定资产科目余额减去累计折旧、固定资产减值准备后的金额填列；长期股权投资根据长期股权投资总账科目减去长期股权投资减值准备后的金额填列；“短期借款”项目应根据“短期借款”账户期末贷方余额填列。

Ø单选题-9

净资本是证券公司在净资产的基础上对资产负债等项目和有关业务进行（）后得出的综合性风险控制指标。

A．风险调整

B．纳税调整

C．负债调整

D．资产调整

【答案】A

【解析】

[解析]净资本是指根据证券公司的业务范围和公司资产负债的流动性特点，在净资产的基础上对资产负债等项目和有关业务进行风险调整后得出的综合性风险控制指标。

Ø单选题-10

甲公司2009年1月1日购入A公司当日发行的3年期公司债券，作为持有至到期投资核算。

购买价款为53000万元，另支付相关费用50万元，债券面值50000万元，每年付息一次，到期还本，该债券票面利率3%，实际利率2%。

采用实际利率法摊销，则甲公司2010年12月31日“持有至到期投资一利息调整”科目的余额为（）万元。

A．2163.22

B．2000

C．1555.94

D．1070.8

【答案】A

【解析】

[解析]

（1）2009年1月1日“持有至到期投资－利息调整”余额=53000+50－50000=3050（万元），2009年12月31日实际利息收入=53050×2%=1061（万元），应收利息：

Ø单选题-11

下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（）。

A．预计负债产生应纳税暂时性差异

B．交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异

C．可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异

D．固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异

【答案】D

【解析】

[解析]因为担保支出不得税前扣除，因此预计负债不产生暂时性差异，选项A表述不正确；交易性金融资产和可供出售金融资产公允价值上升产生的是应纳税暂时性差异，选项B、C表述不正确。

Ø单选题-12

企业将一部分尚未到期的持有至到期投资在本会计年度内出售，且相对于该类投资在出售前的总额较大时，应当将该类投资的剩余部分重分类为（）。

A．交易性金融资产

B．贷款及应收款项

C．长期股权投资

D．可供出售金融资产

【答案】D

【解析】

[解析]企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金额，相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大时，应当将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。

Ø多选题-13

下列关于金融资产的减值说法不正确的有（）。

A．交易性金融资产在期末计提减值，发生的相关减值计入资产减值损失

B．持有至到期投资发生减值时，应当按照账面价值和预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益

C．可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益

D．对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后期间可以转回的，不得通过损益转回

E．可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回

【答案】A,D

【解析】

[解析]选项A，交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，不计提减值损失；选项D，对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后期间应通过损益转回。

Ø多选题-14

采用权益法核算时，下列各项中，会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。

A．被投资单位发生净亏损

B．收到被投资单位分派的现金股利

C．被投资单位以盈余公积转增资本

D．计提长期股权投资减值准备

【答案】A,D

【解析】

[解析]收到被投资单位分派的现金股利，借记“银行存款”，贷记“应收股利”，不影响长期股权投资的账面价值；被投资单位发生净亏损，投资企业应调减长期股权投资的账面价值；被投资单位以盈余公积转增资本，不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需进行账务处理；计提长期股权投资减值准备，使长期股权投资的账面价值减少。

Ø多选题-15

下列关于资产结构分析的说法，正确的有（）。

A．资产结构是指各项资产占总资产的比重

B．资产结构分析可用来判断借款人资产分配的合理性

C．通常制造业的固定资产和存货比重小于零售业的固定资产和存货比重

D．服务业中，劳动密集型行业的固定资产比重一般高于资本密集型行业

E．如借款人的资产结构与同行业的比例存在较大差异，应进一步分析差异产生的原因

【答案】A,B,E

【解析】

[解析]资产结构是指各项资产占总资产的比重，资产结构分析是指通过计算各项资产占总资产的比重，来分析判断借款人资产分配的合理性。

由于借款人行业和资产转换周期的长短不同，所以其资产结构也不同。

例如，制造业的固定资产和存货比重就大于零售业的固定资产和存货比重。

而在服务业中，资本密集型行业的固定资产比重一般高于劳动密集型行业。

因此，在分析资产负债表时，一定要注意借款人的资产结构是否合理，是否与同行业的比例大致相同。

Ø多选题-16

关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（）。

A．可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面余额的差额应该确认为公允价值变动损益

B．可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

C．可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益

D．可供出售金融资产发生减值时，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产―公允价值变动”科目。

同时，按应从所有者权益转出的累计损失，借记“资产减值损失”科目，贷记“资本公积―其他资本公积”科目

E．已确认减值损失的可供出售金融资产在随后的会计期间公允价值上升的，在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“可供出售金融资产”科目，贷记“资本公积―其他资本公积”科目

【答案】B,D

【解析】

[解析]可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面余额的差额，计入资本公积（其他资本公积），而不是计入公允价值变动损益，选项A不正确；可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和交易费用作为初始确认金额，选项C不正确；可供出售金融资产的减值恢复时，若为可供出售权益工具，则通过资本公积转回，若为债务工具，则应通过损益转回，选项E不正确。

Ø多选题-17

A公司2009年至2011年有关资料如下：

（1）A公司2009年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司30%的股份作为长期股权投资，取得B公司股权后，能够对B公司施加重大影响。

该组资产包括银行存款、库存商品、一台设备、一项无形资产和一项可供出售金融资产。

该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：

（2）2009年1月2日。

B公司可辨认净资产公允价值为16000万元，似定B公司除一项固定资产外，其他资产的公允价值与账面价值相等。

该固定资产的账面价值为500万元，公允价仳为400万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。

（3）2009年度B公司实现净利润1980万元。

2009年10月5日，B公司向A公司销售一批商品，售价为200万元，成本为150万元，至2009年12月31日，A公司将上述商品对外出售60%。

（4）2009年B公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加200万元。

（5）2010年度B公司实现净利润2980万元。

A公司将2009年10月5日从B公司购入的商品全部对外出售。

（6）2010年B公司宣告分派现金股利1000万元。

（7）2011年1月10日，A公司将持有B公司5%的股份对外出售，收到款项1050万元存入银行，出售5%股份后，A公司对B公司仍具有重大影响。

假定：

（1）A公司适用的增值税税率为17%；

（2）不考虑所得税的影响；

（3）A公司库存商品的公允价值与计税价格相等。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（可多选）

关于2010年度长期股权投资的核算，下列选项中正确的有（）。

A．“长期股权投资―B公司（损益调整）”科目的发生额为606万元

B．“长期股权投资―B公司（损益调整）”科目的发生额为906万元

C．2010年12月31日长期股权投资的账面价值为6060万元

D．2010年收到股利1000万元

【答案】B,C

【解析】

[解析]2010年会计处理如下：

Ø简答题-18

某A产品经三道工序制成，A产品工时消耗定额为20小时，其中：

第一、二、三道工序工时消耗定额分别为8小时、6小时和6小时；A产品原材料定额成本为100元，经三道工序连续投料加工制成，原材料是分工序且在每道工序开始时一次投入，其中：

第一、二、三道工序原材料定额成本分别为60元、30元和10元；A产品本月完工700件，月末在产品300件，其中：

第一、二、三道工序分别为150件、100件和50件；A产品月初在产品成本为25000元，其中：

直接材料8000元，直接人工4000元，燃料及动力1000元，制造费用2000元；本月发生生产费用为98805元，其中：

直接材料71050元，直接人工12550元，燃料及动力7275元，制造费用7930元。

要求：

采用约当产量比例法计算完工产品成本和月末在产品成本。

【答案】

（1）各道工序在产品的完工程度第一道工序在产品的完工程度=8×50%÷20×100%=20%

【解析】

暂无解析

Ø简答题-19

某工业企业下设供水和供电两个辅助生产车间。

辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。

基本生产成本明细账设有“原材料”、“燃料及动力”、“直接人工”和“制造费用”4个成本项目。

20×0年4月份各辅助生产车间发生的费用及提供的产品和劳务数量见下表：

辅助车间名称供水车间供电车间

待分配费用13600元7500元

提供产品和劳务数量2000吨30000度

耗用产品及劳务数量供水车间耗用动力电×4000度

供水车间耗用照明电×1000度

供电车间耗用水3000吨×

基本车间耗用动力电×17000度

基本车间耗用水及照明电15000吨3000度

行政部门耗用水及照明电2000吨5000度

要求：

（1）采用直接分配法，分别计算水费分配率和电费分配率；

（2）根据水费分配率，计算分配水费；

（3）根据电费分配率，计算分配电费，

（4）编制辅助生产费用分配的会计分录（“生产成本”科目要列出明细科目）。

【答案】

【解析】

暂无解析

Ø简答题-20

A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。

A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。

A公司购入后将其划分为持有至到期投资。

购入债券的实际利率为6%。

假定按年计提利息。

2007年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。

2008年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。

2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为910万元（不属于暂时性的公允价值变动）。

2009年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项905万元存入银行。

要求：

编制A公司从2007年1月1日至2009年1月20日上述有关业务的会计分录。

【答案】2007年1月1日

【解析】

暂无解析