注册会计师考试税法真题.docx
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注册会计师考试税法真题
2013注册会计师考试《税法》试题及答案
网友版1-6种回忆版
甲企业为某地区房地产企业,税务局要求甲企业对其开发项目进行土地增值税清算。
1、甲企业支付土地价款12000万元,契税按照4%缴纳。
2、甲企业项目开发成本为7000万元,其中:
非银行机构借款利息支出800万元。
3、销售面积占可售面积的90%,确认销售收入36000万元,不包括用于回迁安置占可售面积10%的房屋。
4、甲企业已经按照预征率的3%缴纳土地增值税1080万元。
甲委托某税务师事务所进行土地增值税清算鉴证,并出具鉴证报告。
开发费用扣除率为10%。
问题一:
税务局要求甲企业进行土地增值税清算是否符合规定。
税务局要求甲企业进行土增清算符合规定。
符合下列情形之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:
1.已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;
2.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;
3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;
4.省税务机关规定的其他情况。
问题二:
计算甲企业的开发成本。
土地价款=12000*1.04=12480万元
开发成本=7000-800+36000/0.9*0.1*1.04=10306万元
问题三、计算甲企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方附加。
甲企业应缴纳的营业税=36000/0.9*0.05=2000万元
甲企业应缴纳城建税、教育费附加=2000*(0.07+0.03)=200万元
甲企业应缴纳地方附加=2000*0.02=40万元
甲企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方附加=2240万元
问题四、甲企业应补缴的土地增值税
收入总额=36000/0.9=40000万元
土地价款=12000*1.04=12480万元
开发成本=7000-800+36000/0.9*0.1*1.04=10306万元
税金及附加=2200万元
开发费用=(12480+10306)*0.1=2278.6万元
加扣除20%=(12480+10306)*0.2=4557.2万元
扣除项目合计=12480+10306+2278.6+4557.2=29621.8万元
增值额=10378.2万元
增值率=10378.2/29621.8=35%
适用30%的税率
应缴纳的土地增值税=10378.2*0.3=3113.46万元
应补缴=3113.46-1080=2033.46万元
思路就是这样的,回迁房应视同销售,增加收入的同时,要增加成本,并且增加契税的计税依据,缴纳契税。
网友回忆版二
大概写下主观题吧:
第一题:
土地增值税题目,我算下来应该补缴1239万元,不知道对不对,后面一问不太清楚怎么答
第二题:
营业税题目,这道题绝对是各种纠结
(1)汽车修理厂收入应该不交营业税;其设立的独立核算的洗车店应该要按照5%税率交营业税
(2)在高速公路收费站的餐厅,餐厅早餐按5%交营业税,在餐厅买了一箱50元的矿泉水放在汽车后备箱,我觉得应该是增值税吧,属于兼营
(3)高速公路收费按交通3%
(4)坐船的题目,他爸坐轮渡,应该是25*3%=0.75,他妈和他两个人坐旅游公司的快艇,应该是50*2*5%=5
第三题:
个人所得税,还是比较简单的,就是股票期权的计税我是按照实际行权的价差分次计算的,不知道对不对
第四题:
鞭炮的消费税题目,其中用到了交换(最高计税价格1100/1.17),也用到了加权平均价格,我最后的消费税结果是70642.12元
综合题一:
所得税
公益捐赠,我调整的是207.6好像,并且对收入限额影响280
最后应税所得调整下来986.6万元,所得税246.65
综合题二:
增值税、消费税、资源税,这道应该比较简单
最后我增值税算下来是9103.37,不知道对不对
1、甲有3000平方米耕地,其中300平方米新建住宅,1000平方米种植水稻、1500平方米种植小麦,耕地占用税适用税率25元/平方米,甲应该缴纳耕地占用税()元。
150*25=3750
2、2012年1月,甲有房产原值8000万元,4月将原值500万房产出租,出租期限3年,租金2万元/月,其中4-6月为免租期,甲2012年应缴纳房产税()元。
66.54万元
3、下列快递公司应按照5%缴纳营业税的有:
A、收取快递费100元;B、代收快递手续费;C、帮助客户建立快递网络,销售快递单收取3万元;D、收取木框包装劳务费5万元。
选的B
4、下列减半征收企业所得税的有:
A、饲养家禽;B、远洋捕捞;C、海水养殖;D、种植中药材
选的A
5、下列征收印花税的有:
A、供用电合同;B、融资租赁合同;C、人寿保险合同;D、法律咨询服务合同。
选的B
6、销售轿车应按价外费用一并计入销售额的有:
A、车辆加装改装费;B、代收保险费;C、代收车辆牌照费;D、代收车辆购置税。
选的A
7、下列属于税务局税务保全的有:
A、查封财产价值应缴税费的金额;B、通知银行代扣应缴税费的金额;C、拍卖资产中按照应缴税费的金额缴纳;D、处以5000元到20000元的罚款。
选的A
8、甲企业批发一批卷烟500箱,其中:
批发给企业300箱、批发给零售专卖店150箱、个体烟草销售点50箱,每箱不含税价为13000元,消费税税率5%。
甲应缴纳的消费税为()元。
13万元
9、甲企业生产一次性筷子,将其委托给乙加工,原材料12万元,不含税加工费用1万,乙代垫不含税辅料0.17万元,消费税率为5%,代缴消费税计税基础()元。
13.86万元
10、企业或个人缴纳税目、税率的核定应由那个单位负责。
A、县税务局;B、县税务处征管处;C、县直属税务所
选的A
11、下列哪个是按营业税-金融业计算营业税()
A企业委托银行发放贷款的利息收入
B银行收取的手续费
C银行为企业发放贷款收取的费用
D-------
我好像选了C可是这一瞬间我就知道应该选A
12、一个服务性的机构(好像是商场)从网上征集商场的商标,先选出三个优秀的商标,每人发奖金10w元,这时候图标的著作权还是个人的,然后商场购买了林先生的商标,支付了30w,著作权归商场,问,林先生一共要交多少营业税。
我选的2万元
1、下列哪些税种适用比例税率()(多选)
A营业税B车船税C城建税D消费税
答案AC
请计算下列各项应缴纳的营业税:
1、小明全家去保龄球馆打保龄球,支付费用100元,另支付饮料费用20元。
答案12元
2、小明全家去游泳馆游泳,支付游泳费130元,包含游泳圈支付30元。
答案13元
3、小明全家坐索道上山,支付索道费用200元。
答案10元
4、小明全家参观博物馆,支付博物馆门票150元。
还有一个专家在讲革命事迹支付30元。
答案6元
5、小明在商务中心购买明信片30,爸爸购买全家电动观光车车票套票200元。
答案10元
6、小明全家支付房费1500元,根据甲公司与该旅游公司的协议,将甲自有房屋交付旅游公司使用,所有权不改变,但需向甲按照收取房费的20%支付给甲,那么甲收到的房费分成应缴纳营业税。
答案15元
备注:
当地娱乐业税率为10%。
不考虑起征点。
甲企业为某地区房地产企业,税务局要求甲企业对其开发项目进行土地增值税清算。
1、甲企业支付土地价款12000万元,契税按照4%缴纳。
2、甲企业项目开发成本为7000万元,其中:
非银行机构借款利息支出800万元。
3、销售面积占可售面积的90%,确认销售收入36000万元,不包括用于回迁安置占可售面积10%的房屋。
4、甲企业已经按照预征率的3%缴纳土地增值税1080万元。
甲委托某税务师事务所进行土地增值税清算鉴证,并出具鉴证报告。
开发费用扣除率为10%。
问题一:
税务局要求甲企业进行土地增值税清算是否符合规定。
答案:
符合规定,85%以上可要求清算
问题二:
计算甲企业的开发成本。
答案:
10200万元
问题三、计算甲企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方附加。
答案:
2240万元
问题四、甲企业应补缴的土地增值税。
答案1402.8万元
问题五、税务局是否可以对甲企业补缴的土地增值税征收滞纳金。
答案;不可以,只是预交,不是清缴
问题六、在什么情况下,税务局应对中介机构出具的清算报告予以采信。
没有写
1、张某将贷款购买的房屋按照350万元出售,该房屋购买价格为150万元,已支付银行利息15万元,缴纳住房维修基金2万元,支付房产证工本费100元,支付物管费2000元,支付出售房屋时各项税金(不含个人所得税)12万元(以上费用支出均取得合法票据),请问张某需缴纳的个人所得税是多少?
答案:
34.20万元
2、张某2012年4月工资7000元,出差补贴500元,津贴300元,独生子女补助500元,请问张某应缴纳的个人所得税是多少?
答案:
325元
3、张某取得银行利息收入500元,地方政府债券利息300元,公司债券利息900元,张某应缴纳的个人所得税是多少?
答案:
180元
4、张某取得公司到期行权的股票10000股,2010年授予,不可出售。
行权价格6.3元/股,公司规定行权日为2012年3月到2012年8月,张某于2012年7月行权8000股,当日股价为9.6元/股,张某应缴纳的个人所得税是多少?
答案:
1380元
这些是我的答案,大家帮我看看啦!
其他的也还记得,太晚了,我明天再想想再发!
一、客观题
1、甲有3000平方米耕地,其中300平方米新建住宅,1000平方米种植水稻、1500平方米种植小麦,耕地占用税适用税率25元/平方米,甲应该缴纳耕地占用税()元。
2、2012年1月,甲有房产原值8000万元,4月将原值500万房产出租,出租期限3年,租金2万元/月,其中4-6月为免租期,甲2012年应缴纳房产税()元。
3、下列快递公司应按照5%缴纳营业税的有:
A、收取快递费100元;B、代收快递手续费;C、帮助客户建立快递网络,销售快递单收取3万元;D、收取木框包装劳务费5万元。
4、下列减半征收企业所得税的有:
A、饲养家禽;B、远洋捕捞;C、海水养殖;D、种植中药材
5、下列征收印花税的有:
A、供用电合同;B、融资租赁合同;C、人寿保险合同;D、法律咨询服务合同。
6、销售轿车应按价外费用一并计入销售额的有:
A、车辆加装改装费;B、代收保险费;C、代收车辆牌照费;D、代收车辆购置税。
7、下列属于税务局税务保全的有:
A、查封财产价值应缴税费的金额;B、通知银行代扣应缴税费的金额;C、拍卖资产中按照应缴税费的金额缴纳;D、处以5000元到20000元的罚款。
8、甲企业批发一批卷烟500箱,其中:
批发给企业300箱、批发给零售专卖店150箱、个体烟草销售点50箱,每箱不含税价为13000元,消费税税率5%。
甲应缴纳的消费税为()元。
9、甲企业生产一次性筷子,将其委托给乙加工,原材料12万元,不含税加工费用1万,乙代垫不含税辅料0.17万元,消费税率为5%,乙应代扣代缴消费税()元。
(主观题一题也考类似知识点)。
10、企业或个人缴纳税目、税率的核定应由那个单位负责。
A、县税务局;B、县税务处征管处;C、县直属税务所
我的答案:
1,3750;2,66。
54,3,b,4,a,5,b,6,a7,a,8,9,消费税组价13。
86
主观题一:
请计算下列各项应缴纳的营业税:
1、小明全家去保龄球馆打保龄球,支付费用500元,其中包含饮料费用50元。
2、小明全家去游泳馆游泳,支付游泳费100元,购买游泳衣支付50元。
3、小明全家坐索道上山,支付索道费用200元。
4、小明全家参观博物馆,支付博物馆门票150元。
5、小明全家乘坐电动观光车,购买套票200元。
6、小明全家支付房费1500元,根据甲公司与该旅游公司的协议,将甲自有房屋交付旅游公司使用,所有权不改变,但需向甲按照收取房费的30%支付给甲,那么甲收到的房费分成应缴纳营业税
备注:
当地娱乐业税率为10%。
主观题二:
甲企业为某地区房地产企业,税务局要求甲企业对其开发项目进行土地增值税清算。
1、甲企业支付土地价款12000万元,契税按照4%缴纳。
2、甲企业项目开发成本为7000万元,其中:
非银行机构借款利息支出800万元。
3、销售面积占可售面积的90%,确认销售收入36000万元,不包括用于回迁安置占可售面积10%的房屋。
4、甲企业已经按照预征率的3%缴纳土地增值税1080万元。
甲委托某税务师事务所进行土地增值税清算鉴证,并出具鉴证报告。
开发费用扣除率为10%。
问题一:
税务局要求甲企业进行土地增值税清算是否符合规定。
问题二:
计算甲企业的开发成本。
问题三、计算甲企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方附加。
问题四、甲企业应补缴的土地增值税
问题五、税务局是否可以对甲企业补缴的土地增值税征收滞纳金。
问题六、在什么情况下,税务局应对中介机构出具的清算报告予以采信。
计算题另外两个记不住了。
综合题第一个是个人所得税,第二个是考企业所得税(关于纳税调整部分的知识点)
综合题一:
1、张某将贷款购买的房屋按照350万元出售,该房屋购买价格为150万元,已支付银行利息15万元,缴纳住房维修基金2万元,支付房产证工本费100元,支付物管费2000元,支付出售房屋时各项税金(不含个人所得税)10万元(以上费用支出均取得合法票据),请问张某需缴纳的个人所得税是多少?
2、张某2012年4月工资7000元,出差补贴1500元,津贴1600元,独生子女补助500元,请问张某应缴纳的个人所得税是多少?
3、张某取得银行利息收入500元,地方政府债券利息300元,公司债券利息600元,张某应缴纳的个人所得税是多少?
4、张某取得公司到期行权的股票10000股,股价3.5元/股,公司规定行权日为2012年3月到2012年8月,张某于2012年7月行权,当日股价为4.6元/股,张某应缴纳的个人所得税是多少?
计算题(土地增值税)
房地产企业,地价款8000万,契税税率是4%,开发成本是5000万,有凭证的银行贷款利息是500万,本年销售80%,取得价款是10000万。
剩余20%对外投资,共担风险。
按照3%的比例预缴了300万的土地增值税。
(当地扣除比例为5%)
(1)税务部门是否有权要求汇算清缴,说明理由。
(2)计算可以扣除的土地成本
(3)计算可以扣除的税金(包括地方教育附加)
(4)计算补缴的土地增值税
(5)税务部门是否有权征收滞纳金,说明理由。
(6)
(第6问忘记了,请各位补充,这个题说实话够邪门的,最后一问根本就没有复习过)