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例题:
搜查方法的运用
审计人员对某公司工资单进行审计,决定从4900名职工中抽取70名职工的工资单进行审计,使用机械等距离抽样法,如果使用一个随机起点,抽样间隔是多少?
如果使用7个
随机起点,抽样间隔是多少
从10000个样本中抽取一定的样本进行审计,若允许的误
差范围是1%抽样的可靠程度是95%概率度为2时应抽取多少样本才能达到要求
例:
审计人员对某企业进行审计,有关资料如下:
7月1日A材料结存情况:
数量500件,单价200元,金额100000元。
B材料明细账资料如下:
年
摘要
増加
减少
结存
[日
数量
单价
数量
单价
金额
数量
单价
金额
1
1
期初余额
100
50
5000
8
购贯
2000
48
2100
101000
15
Jfifi
4000
58.5
6100
335000
18
生产领用
3000
58.5
3100
159500
20
生产领用
2000
48
1100
G3500
该企业为增值税一般纳税人,存货按移动加权平均计价,7
月8日购入B材料金额96000元,未取得增值税专用发票,其外地运杂费2000元,已记入管理费用,7月15日购入B材料,取得增值税专用发票上注明的价税金额合计数是234000元。
根据上述资料,请你对该企业材料帐上数据是否公允反映其财务状况进行分析说明
例:
某企业2000年首次计提坏帐准备,应收账款年末余额为100万元,坏帐准备提取率为5%o,2001年发生坏帐损失5000元,其中甲单位3000元,乙单位2000元,年末应收账款余额为150万元,2002年收回上年已经转销的甲单位的坏帐损失3000元,年末应收账款为120万元。
假定该企业不单独设“预收账款”账户核算,请计算核实2000、
2001、2002年应计提的坏帐准备金和资产负债表中“应收账款净额”项目的数据
例:
某企业2000年首次计提坏帐准备,应收账款年末余额为100万元,坏帐准备提取率为5%,2001年发生坏帐损失5000元,其中甲单位3000元,乙单位2000元,年末应收账款余额为150万元,2002年收回上年已经转销的甲单
位的坏帐损失3000元,年末应收账款为120万元。
假定该企业不单独设“预收账款”账户核算,请计算核实2000、
2001、2002年应计提的坏帐准备金和资产负债表中“应收账款净额”项目的数据
例:
某公司2014年12月31日产成品一一羊毛衫明细帐结存数量如下
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根据2015年1月15日实际盘点结果,用调节法核实2014年12月31日结存数,并与原明细帐帐结存数量核对,检查原记录的真实性和正确性
例:
某纺织厂清花车间各道工序的生产日报只有产品数量的记录,2015年6月30日梳棉工序在产品帐面结存量为1200公斤。
7月11日审计人员对梳棉工序在产品进行实物盘点得到的结存量是1320公斤,根据7月1日至10日的生产日报,各道工序累计产量是:
上道工序(清花工序)18400公斤,本道工序(梳棉工序)17900公斤,请验证该厂2015年6月30日梳棉工序在产品结存量例:
某厂生产甲产品,材料一次投入,逐步消耗,每投入100公斤A材料可以生产出甲产品100公斤。
2014年12月31日,该企业对在产品和产成品进行了盘点,结果是:
在产品结存2100公斤,加工程度50%;产成品结存4800公斤。
期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。
2015年2月2日,审计人员受托对该企业进行财务审计。
当日,对在产品和产成品进行了盘点,结果是:
在产品盘存2000公斤,加工程度50%,产成品结存5000公斤。
其他资料是:
2015年1月1日至2月2日,领料单记录生产领用A材料5000公斤,在产品交库单记录甲产品入库4000公斤,产品发货单记录甲产品数4500公斤。
请运用调节法验证2014年12月31日有关会计资料的准确性例:
2015.1.10,审计人员李力、王方对某化工公司进行年报审计,查得资产负债表“货币资金”库存现金额859.81元。
1.10下午下班前清点现金,该企业1.10现金帐面金额759.81元,盘点结果如下:
100元币1张;50元币1张;20元币2张;10元币7张;5元币28张;2元币60张;1元币20张;5角币10张;5分币一张;保险柜中有下列单据已收、付款,但未入帐。
⑴职工借条一张,系差旅费,200元,已经批准,日期2014.12.29
⑵采购员借条一张,130元,日期2014.12.20,未经批准
⑶保险柜中有已收款但未记帐的凭证3张,135.24元⑷经核对2014年1月1日—10日收入现金2350元,支出现金2400元,正确
⑸银行核定该公司现金限额为500元
据以上资料,核实库存现金实有数;调整核实2014年12月31日资产负债表所列数字是否公允,对现金收支、留存管理合法性提出审计意见例:
2015年1月13日上午11点,审计人员对某公司的库存现金进行突击盘点。
盘点日的库存现金账面余额为1483.50元,2015年1月1日至盘点日收入3226元,支出3075.82元。
2014年12月31日资产负债表账面余额981.32元。
经过清点,实际库存如下:
(1)现钞总计2056.67元。
(2)尚未入账的收款凭证3张,计232元。
(3)尚未入账的支出凭证8张,计584元,其中手续不完备的2张,计200元。
盘点结果出现盈余,为此,审计人员追加了审计程序,查明:
日常找零多出来的结余现金。
请编制该公司现金盘点表,并针对存在的问题,提出审计意见例:
2013年3月5日对公司全部现金进行监督盘点后,确认实有现金数额为1000元,该公司3月4日账面库存现金余额为2000元,3月5日发生的现金收支全部未登记入账,其中收入金额为3000元,支出金额为4000元,2013年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元,现金支出总额为165500元,2012年12月31日库存现金余额是多少例:
审计某公司银行存款,发现:
2011年12月31日,银行存款余额26680元,银行对帐单中银行存款余额25400元(经核实正确)经查对发现:
(1)2011.12.29,委托银行收款2500元,银行已入帐,收款通知未送达公司
(2)2011.12.31,公司开出现金支票800元,公司已减少存款,银行未入帐
(3)2011.12.31,银行已代付电费500元,银行已入帐,公司未收付款通知
(4)2011.12.31公司收转帐支票一张,3600元,公司已入帐,银行未记帐
(5)2011.12.24收银行收款通知金额3850元,公司入帐时误记为3600元根据上述未达帐项编制银行存款余额调节表,假定银行对帐单中存款余额正确无误,经银行存款余额调节表发现错误数额是多少?
属于什么性质?
2001年12月31日银行存款日记帐的正确余额是多少?
如果2001年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额为28000元,请问是否真实例:
某事务所对一公司进行审计,发现该公司2012年12月31日银行存款账面余额为32000元,审计人员向开户银行取得对帐单一张,2012年12月31日银行对帐单余额为41000元,另外,查有下列未达帐项和记账错误:
(1)12月23日公司送存转帐支票6000元,银行尚未入账
(2)12月24日公司开出转帐支票7200元,持票人尚未到银行办理转帐手续
(3)12月25日委托银行收款11500元,银行已收妥入账,
收款通知未到公司
(4)12月30日银行代付水费3200元,但银行付款通知单尚未到达公司
(5)12月15日银行收款通知4000元,公司入账将银行存款增加错记成3500元请编制银行存款余额调节表,并发表审计意见例:
审计某企业银行存款,发现:
6.30银行存款日记帐帐面余额133750元,开户银行对帐单中银行存款余额127000元,查对发现几笔未达帐项:
⑴6.29,委托银行收款12500元,银行已入企业帐户,收款通知尚未送达企业。
⑵6.30,企业开现金支票一张,400元,企业已减少存款,银行尚未入帐。
⑶6.30,银行已代付企业电费250元,银行已入帐,企业尚未收到付款通知。
⑷6.30,企业收外单位转帐支票,16000元,企业已收款入帐,银行尚未记帐。
据未达帐项,编制银行存款余额调节表。
假定银行对帐单所列银行存款余额正确无误,试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少,属于什么性质的错误,6月
30日企业银行存款日记帐帐面的正确余额是多少例:
某公司某银行账户的银行帐单余额为585000元,在审查该公司编制的该账户银行存款余额调节表时,注册会计师注意到以下事项:
该公司已收,银行尚未入账的某公司销货款100000元;该公司已付,银行尚未入账的预付某公司材料款50000元;银行已收,该公司尚未入账的某公司退回的押金35000元;银行已代扣,该公司尚未入账水电费25000元。
注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是多少
例:
对某厂某种产品单位消耗燃料的实际数,通过下表进行比较分析
目项
林
划十
际实
划比
际实比
进先比
鑽甲耳
5
8
14.
6
*
14
14
2
4
O
-
4
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例:
产品销售利润影响因素可分解为销售量、销售价格、销售成本费用、销售税金和品种结构等,通过测定各因素的变动对销售利润的影响程度,便可判明各因素影响程度的方向和大小,从中找出存在的问题及其具体原因。
项目
计划数
实际数
产品产虽(件)
100
110
单位产品材料消耗G(公斤)
S
7
材料单价
5
6
材料费用
4000
4620
材料费用实际数超计划数620元(4620-4000),形成这一差异的因素有三,即产品产量、单位产品材料消耗量、材料单价。
计划指标:
100X8X5=4000元
第一次替代:
110X8X5=4400元4400-4000=400元第二次替代:
110X7X5=3850元4400-3850=550元第三次替代:
110X7X6=4620元4620-3850=770元
习题:
一、单项选择题
1、按照()不同,审计可分为就地审计和报送审计。
A.组织方式B.审计时间C.审计地点D.审计范围
2、按照预先规定的时间进行的审计,称之谓()。
A.事前审计B.事中审计C.事后审计D.定期审计
3、财务审计和效益审计,多采用(),先下通知书和签订约定书。
A.事后审计B.内部审计C.预告审计D.报送审计。
4、按执行地点划分,审计可以分为()。
A、就地审计和报送审计B、法定审计和随意审计
C、预告审计和突击审计D、期末审计和分期审计
5、()是按照与会计核算程序先后顺序依次进行审查的方法。
A.抽查法B.详查法C.顺查法D.核对法
6、()是按照与会计核算程序相反的顺序审查的方法。
A.审阅法B.鉴定法C.观察法D.逆查法
7、任意抽样法审查结果缺乏科学性可靠性,这一方法不久就被()替代。
A.统计抽样法B.概率抽样法C.判断抽样法D.总体抽样法
8、注册会计师获取实物证据的方法有()。
A审阅B核对C函证D监盘
9、应收账款函证的回函应当()。
A.直接寄被审单位
B.直接寄给被审单位,但被审计单位必须转交给会计师事务所
C.直接寄给会计师事务所
D.直接寄给被审计单位或会计师事务所
10、据以确定审计业务的委托与受托关系的文书是()。
A.审计通知书B.审计报告C