浙大会计学税法离线作业全.docx

浙大会计学税法离线作业全.docx

《浙大会计学税法离线作业全.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浙大会计学税法离线作业全.docx（24页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

浙大会计学税法离线作业全

三、计算题

1.某出版社2011年10月发生以下几笔购销业务:

（1）购入纸张一批，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；同时支付采购运输费用，取得的货运发票上注明的款项是5万元。

纸张已验收入库。

（2）支付印刷厂印装费用，取得的增值税专用发票上注明的印刷金额为50万元。

（3）销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明销售货价为300万元。

（4）支付销售图书的运费，取得的货运发票上注明的金额总计为5万元，其中保险费1000元。

（5）向有关高等院校赠送一批图书，按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元。

（6）加工制作了一种礼品性质的图书，分送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。

要求:

计算该出版社当月应纳增值税额。

答：

（1）当月购货进项税额=100×17%+5×7%+50×17%+（5-0.1）×7%+6×17%=27.213（万元）

（2）当月销货销项税额=300×13%+20×13%+6×17%=42.62（万元）

（3）当月应纳增值税额=42.62-27.213=15.407（万元）

2．某生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，2011年5月发生有关生产经营业务如下：

（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输收入5.85万元。

（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该产品无同类产品市场销售价格。

（4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元，该摩托车原值每辆0.9万元。

（5）购进货物一批，取得增值税专用发票上注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。

（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位运费5万元，均取得相关的合法票据。

本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

要求：

计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。

答：

（1）销售甲产品的销项税额=80×17%+5.85/1.17×17%=14.45（万元）

（2）销售乙产品的销项税额=29.25/1.17×17%=4.25（万元）

（3）自用新产品视同销售，其销项税额=20×（1+10%）×17%=3.74（万元）

（4）销售使用过的摩托车应纳税额=1.04/（1+4%）×5×4%×50%=0.1（万元）

（5）外购货物可抵扣的进项税额=10.2+6×7%=10.62（万元）

（6）外购免税农产品可抵扣的进项税额=（30×13%+5×7%）×80%=3.4（万元）

（7）该企业5月份应纳的增值税额=14.45+4.25+3.74+0.1-10.63-3.4=8.52（万元）

3．某企业生产并销售B产品（属于免税并退税范围）,2011年9月购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的材料价款为200万元,增值税为34万元。

本月内销收入为300万元，外销收入按当日市场汇率折合人民币250万元。

增值税征收率和退税率分别为17%和15%，当月已销产品的生产成本为150万元。

假设该企业办理退（免）税适用“免、抵、退”办法，购销业务均以银行存款收付，当月没有结转本期的上期未抵扣完的进项税额。

要求：

（1）计算该企业当月应纳或应退的增值税额

（2）假设上述企业执行“先征后退”办法办理出口退税，请计算该企业当月应收出口退税和应交纳的增值税额。

答：

（1）出口货物不予抵扣或退税额=250×（17%-15%）=5（万元）

当月应纳增值税额=300×17%-（34-5）=22（万元）＞0，故不存在退税。

当月应纳增值税为22万元。

（2）出口货物销项税额=250×17%=42.5（万元）

内销货物销项税额=300×17%=51（万元）

当月进项税额=200×17%=34（万元）

当月应纳增值税额=（42.5+51）-34=59.5（万元）

应收出口退税=250×15%=37.5（万元）

4．某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物，2011年第二季度内销货物取得不含税销售额为800万元，出口货物销售额为200万美元（离岸价），外汇人民币牌价为6.3，购进所需原材料等货物的进项税额为250万元，另外支付进货运费（发票）金额为4万元。

该企业销售货物适用税率为17%，退税率为9%，并且有上期未抵扣完的进项税额35万元。

请计算该企业第二季度应纳或应退增值税税额。

答：

（1）当期出口货物不予抵扣或退税的税额=（200×6.3×（17%－9%）=100.80（万元）

（2）当期应纳税额=（800×17%）－（250+4×7%－100.80）－35=－48.48（万元）

即当期未抵扣完的进项税额为16.48万元

（3）出口货物“免抵退”税额=200×6.3×9%=113.4（万元）＞当期未抵扣完的进项税额

则当期应退税额为48.48万元。

5.华南电机公司2011年10月销售电机1台，价款为10万元，增值税1.7万元。

此外该公司的附属车队还对外提供运输任务，10月份取得运输收入2万元。

由于保管不善10月份发生一起产成品损坏事故，造成2台电机被毁，被毁电机的成本为8万元，已计入的进项税额1.36元。

假设该公司销货收入与运输收入在会计上不能准确划分，该月购进货物可抵扣的进项税额为2万元。

请计算该公司2011年10月应交纳的增值税。

答：

10月份销项税额=10×17%+2/（1+17%）×17%=1.99（万元）

10月份进项税额=2-1.36=0.64（万元）

10月份应纳税额=1.99-0.64=1.35（万元）

四、分析题

案情：

某商业企业当月销售货物销售额为400万元，以还本销售的方式销售货物销售额50万元，同时发生还本支出20万元；当月购进货物取得增值税专用发票上注明的价款是200万元，货物已验收入库，货款尚未支付。

另外，该企业由于进货资金比较紧张，经联系与某生产企业采取以货换货的方式交换商品产品，协议议定金额为60万元,货物已经交换完毕并验收入库。

以货易货的对方企业适用13%的增值税税率。

其他购销货物税率均为17%。

当月底企业计算当月应纳增值税是：

（400+50-20）*17%-200*17%=39.10（万元）

请用增值税条例及有关规定具体分析企业哪些行为是错误的,并正确计算企业当月应纳增值税税额。

答：

（1）还本销售方式销售货物的销售额不得扣减还本支出。

（2）易货易货，双方都应作购销处理。

当月正确的应纳税额=（400+50+60）×17%-200×17%-60×13%=44.9（万元）

《税法》作业题2

三、计算题

1．某黄酒厂2011年4月销售情况如下：

（1）售瓶装黄酒100吨，每吨5000元（含增值税），随黄酒发出不单独计价包装箱1000个，一个月内退回，每个收取押金100元，共收取押金100000元。

（2）销售散装黄酒38480升，取得含增值税的价款180000元。

（3）作为福利发给职工10吨，计算价款为40000元，参加展示会赞助4吨，价款16000元。

（4）销售出去的瓶装黄酒被退回5吨，价款25000元。

要求：

计算该黄酒厂本月应纳消费税税额

答：

销售瓶装黄酒应纳消费税额=100×240=24000（元）

销售散装黄酒应纳消费税额=（38480/962）×240=9600（元）

福利、赞助支出黄酒的应纳消费税额=14×240=3360（元）

销售退回应冲减消费税=5×240=1200（元）

该厂本月应纳消费税=24000+9600+3360-1200=35760（元）

2．2011年3月某酒厂发生如下生产经营业务：

（1）用外购薯类白酒40吨勾兑曲香，共勾兑出薯类白酒80吨，本月销售20吨，每吨售价4000元，增值税款1360元。

外购薯类白酒每吨发票上注明的买价为3000元，增值税款为510元。

（2）用外购的粮食酒精100吨勾兑出粮食白酒140吨，每吨酒精购进价格为5000元，进货发票上注明增值税税额为每吨850元，本月共销售56吨，每吨售价7000元，每吨增值税税额1190元。

要求：

计算该厂当月应纳消费税税额

答：

用复合计税办法计税。

应纳消费税额=（20×2000×0.5+20×4000×20%）+（56×2000×0.5+56×7000×20%）=170400（元）

3．某首饰厂2011年9月接受某珠宝店委托加工珠宝业务，珠宝店提供原材料价值200万元，月底加工完毕，珠宝店将货提走，并付给首饰加工费15万元，假设该批加工产品没有同类销售价格。

要求：

计算该批委托加工产品（珠宝）应代收代缴的消费税。

答：

该批委托加工珠宝应纳消费税=（200+15）/（1-10%）×10%=23.89（万元）

4．.某生产企业为增值税一般纳税人，2011年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。

散装化妆品和机器设备均验收入库。

本月内企业将进口散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。

（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%）

要求：

（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。

（2）计算该企业国内销售应缴纳的消费税、增值税。

答：

（1）进口环节

进口散装化妆品应缴纳的关税=（120+10+2+18）×40%=150×40%=60（万元）

进口散装化妆品消费税的组成计税价格=（120+10+2+18+60）÷（1-30%）=300（万元）

进口散装化妆品应缴纳的消费税=300×30%=90（万元）

进口散装化妆品应缴纳的增值税=（150+60+90）×17%=51（万元）

进口机器设备应纳关税=（35+5）×20%=8（万元）

进口机器设备应纳增值税=（35+5+8）×17%=8.16（万元）

（2）国内生产销售环节

应纳增值税=[290+51.48÷（1+17%）]×17%-51=5.78（万元）

应纳消费税=[290+51.48÷（1+17%）]×30%-300×80%×30%=28.2（万元）

5.某首饰商城为增值税一般纳税人，2011年5月发生以下业务：

（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；

（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；

　　（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；

　　（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；

　　（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。

　　（其他相关资料：

金银首饰零售环节消费税税率5%）

要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；

（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；

　　（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；

　　（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；

　　（5）商城5月份应缴纳的增值税。

答：

（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税＝29.25÷（1＋17%）×5%＝1.25（万元）

（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税

应缴纳的消费税＝2000×（0.25－0.22）÷（1＋17%）×5%＝2.56（万元）

（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（30.42＋4.68）÷（1＋17%）÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（万元）

（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝70.2÷（1＋17%）×5%＝3（万元）

（5）商城5月份应缴纳的增值税＝[29.25÷（1＋17%）＋2000×0.03÷（1＋17%）＋31.58＋70.2÷（1＋17%）]×17%－8.5＝20.04（万元）

《税法》作业题3

三、计算题

1．某邮电局2011年2月份取得：

邮政业务收入10万元，电话、电传收入2万元，发行纪念邮票收入3万元，报刊发行收入6万元，邮务物品销售收入1万元。

请计算该邮电局应缴纳营业税税额。

答：

营业税额：

（10+2+3+6+1）*3%=0.66万元

2．某省汽车运输公司2011年5月份运载货物自我国境内运往韩国，全程运费10万元，到境后，改有韩国运输公司运抵目的地，支付运费3万元人民币。

请计算该公司应纳营业税税额。

答：

营业税额：

（10-3）*3%=0.21（万元）

3．某饭店为三星级，2011年11月份取得：

客房营业收入90万元，餐饮营业收入100万元。

所属歌舞厅营业收入：

点歌费收入5万元，食品饮料收入12万元，门票收入3万元。

娱乐业营业税税率当地规定为20%。

请计算该饭店应纳营业税税额。

答：

放点营业税税额：

（90+100）*5%+（5+12+3）*20%=13.5万元

4．某中外合作企业2011年1月份取得如下收入：

高尔夫球场营业收入50万元；承办体育比赛收入20万元；开办养老院取得合理收费10万元；广告收入15万元。

请计算该企业应纳营业税税额。

答：

企业应纳营业税税额：

50*20%+20*3%+15*5%=11.35万元

5．某市属汽车运输公司2011年3月份发生如下业务收入：

接受委托运送货物收入25万元；提供装卸服务取得收入5万元；租借固定资产（汽车）取得租金收入4万元；取得堆存收入6万元。

请计算该汽车运输公司应纳营业税税额。

答：

（25+5）*3%+4*5%+6*3%=1.28万元

6．某企业设在县城，2011年7月缴纳增值税64万元、消费税18万元，另外，因违反税法规定被加收滞纳金和处以罚款合计12万元。

请计算该企业应纳城建税税额。

答：

（64+18）*5%=4.1万元

四、综合题

1．甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所（均为非独立核算单位），2011年经营业务如下：

⑴承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中：

建筑业劳务费价款1000万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额500万元（购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款300万元）；建设方采购建筑材料等1500万元。

工程当年完工并进行了价款结算。

⑵甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司（B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位）。

⑶甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。

⑷甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。

要求：

⑴计算甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；

⑵计算甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；

⑶计算甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；

⑷计算甲建筑工程公司应缴纳的增值税；

⑸计算甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。

答：

（1）总承包建筑工程应缴纳的营业税=（3000-500-200）*3%=69万元

（2）转让办公用房应缴纳的营业税=1300*5%=65万元

（3）招待所收入应缴纳营业税=30*5%+55*20%=12.5万元

（4）甲建筑工程应缴纳增值税=500/（1+17%）*17%-300*17%=21.65万元

（5）甲建筑公司应代扣代缴的营业税=200*3%=6万元

2．某市一娱乐公司2011年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：

（1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；

（2）保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；

（3）美容美发、中医按摩收入150万元；

（4）独立核算的小卖部零售收入60万元；

（5）餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入）；

（6）与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元；

（7）派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元；

（8）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。

要求：

（1）计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；

（2）计算娱乐公司当年应缴纳的消费税；

（3）计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税；

（4）计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。

答：

（1）娱乐公司应缴纳的营业税

（220+120+150+60+600+76+4+10）*5%+（400+100）*20%=62+100=162万元

（2）娱乐公司当年应缴纳的消费税

180*0.025=4.5万元

（3）娱乐公司当年应缴纳的城建税

160*7%+4.5*3%=5万元

3．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年生产经营情况如下：

（1）2011年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。

（2）1~6月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。

支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。

　　（3）7~12月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。

　　（4）经烟草专卖机关批准，9月签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟200箱，每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算。

为了占领销售市场，卷烟厂与商场商定以结算价为基数加价3％对外销售，另外再按每箱结算价支付商场2％的代销手续费。

11月代销业务结束，双方按协议结算了款项，并开具了相应的合法票据。

卷烟的定额税率为150元/箱，比例税率为45%。

　　　　要求：

（1）计算卷烟厂2011年应缴纳的增值税、消费税。

（2）计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。

答：

烟厂应缴增值税=[4563/（1+17%）+7500+2.6*200]*17%-（204+60*7%）=1818.2万元

应交消费税=[4563/（1+17%）*50%]+（7500+2.6*200）*45%+（3000+200）+0.015]-375=5232万元

商业代销卷烟业务应缴纳的增值税=520*（1.33%）*17%-2.6*200*17%=2.65万元

商业代销卷烟业务应缴纳的营业税=（520*3%）*5%+（520*2%）*5%=1.3万元

4.地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2011年发生经营业务如下：

（1）总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。

又将总承包额的三分之一转包给某安装公司（具备安装资质），转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。

（2）工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。

（3）建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据。

（4）建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元。

（说明：

上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收）

要求：

根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税、城市维护建设税及教育附加。

（2）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税、城市建设税及教育费附加。

（3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税、城市维护建设税及教育费附加。

（4）建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加。

答：

（1）承包工程应交营业税和城建税及教育费附加：

（9000-4000-3000）*3%*（1+5%+3%）=64.8万元

（2）代扣代缴营业税和城建税及教育费附加：

1000*3%*（1.5%+3%）=32.4万元

（3）应交增值税和城建税及教育费附加：

应交增值税=（6000-2000）/（1+17%）*17%-（236+30*7%）=343.1万元

（4）宾馆收入应交营业税和城建税及教育费附加：

应交营业税=80*5%+60*20%+12*5%=16.6万元

宾馆城建税及教育费附加=16.6*（1+5%.3%）=17.93万元

《税法》作业题4

四、综合题

1．某内资企业2009年9月在深圳市区依法设立，为增值税一般纳税人。

2010年度有关经营情况如下：

（1）2010年12月购进一台安全生产专用设备，其中一台支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。

（2）全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得运输发票。

　　（3）与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业应于2010年1月份交付1200平方米的土地。

除此之外，经有关部门批准，企业在2009年9月份设立时有征用非耕地6000平方米。

乙企业原使用土地所处地段的年税额为4元／平方米，企业征用土地所处地段的年税额为2元／平方米。

企业尚未进行2010年账务处理及税务处理。

　　（4）全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。

　　（5）产品销售成本1500万元。

　　（6）发生销售费用560万元，其中广告费和宣传费500万元。

　　（7）发生财务费用200万元，其中企业于2009年10月因某项工程专门借款300万元，合同约定的利率为6%，年底工程尚未完工。

　　（8）发生管理费用593万元其中业务招待费25万元、支付给关联企业管理费9万元，企业外购的自创商誉支出400万元，计提用于环境保护的专项资金29万元。

　　（9）营业外支出反映业务：

通过红十字会向某灾区捐资30万元；由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60％，外购材料的增值税税率为17％。

　　（10）已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。

　　（11）投资收益共计54万元，其中2009年1月份企业以货币资金100万元购买境内一非上市公司10%的股权，2010年5月被投资方作出分红40万元的利润分配决定，并于8月份通过银行转账到账；国债利息收入50万元。

　　要求：

按下列顺序分别计算：

（1）该企业2010年度共计应缴纳的增值税、城建税和教育费附加。

（2）计算该企业