中级财务会计练习题2Word文档格式.docx

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　　D．105

　　参考答案：

6.某公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0（同税法净残值）。

税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。

2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。

2008年末该项设备的计税基础是（　　）

A.800万元

B.720万元

C.640万元

D.560万元

7.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（　　）

A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C.企业当期确认应支付职工薪酬1000万元，尚未支付。

按照税法规定，该企业可以于当期税前扣除的部分为800万元

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计上确认预收账款500万元

8.甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。

租赁合同主要内容：

（1）该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元；

（2）或有租金4万元；

（3）履约成本3万元；

（4）承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。

甲企业该设备的最低租赁付款额为（　　）

A.25万元

B.27万元

C.32万元

D.34万元

9.同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，一般应于发生时计入（　　）

A.合并成本

B.管理费用

C.财务费用

D.资本公积

10.甲公司2012年7月取得乙公司股票5万股作为交易性金融资产核算，支付价款52万元，另支付3万元手续费。

2012年12月31日，甲公司尚未出售所持有乙公司股票，乙公司股票公允价值为每股12.4元。

税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

交易性金融资产的计税基础为（）万元。

A.49B.52C.53D.62

11.甲公司2010年因债务担保等原因于当期确认了100万元的预计负债。

税法规定，有关因债务担保发生的支出不得税前列支。

因该事项产生的暂时性差异为（A）。

A.0

B.可抵扣暂时性差异100万元

C.应纳税暂时性差异100万元

D.可抵扣暂时性差异25万元

12.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（D）。

A.期末无形资产账面价值大于其计税基础

B.交易性金融资产期末公允价值大于取得时成本

C.持有至到期投资确认国债利息收入

D.期末应收账款账面价值小于其计税基础

13.20×

7年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。

至20×

7年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿100万元的可能性为70%，需要赔偿50万元的可能性为30%。

甲公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元。

20×

7年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（

）。

A.85万元

B.100万元

C.70万元

D.50万元

14.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其此补偿金额应当（

A.直接冲减预计负债和营业外支出金额

B.在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认

C.于很可能收到时作为资产单独确认

D.直接增加预计负债金额

15.甲公司2008年分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。

公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2％-8％之间。

2008年实际发生保修费5万元，2008年1月1日预计负债的年初数为3万元。

假定无其他或有事项，则甲公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为（

）万元。

A.8

B.13

C.5

D.0

16．在资产负债表债务法下，下列负债项目中影响应纳税所得额的是（　　）

A．应付账款

B．预计负债

C．其他应付款

D．短期借款

17．甲企业采用融资租赁方式租入设备一台，设备尚可使用5年，租赁期4年，租期届满时，租赁资产退还给承租人。

租赁设备的公允价值为210万元，最低租赁付款额的现值为200万元，承租人采用直线法计提折旧，则该项融资租入固定资产每年计提的折旧额为（　　）

A．40万元

B．42万元

C．50万元

D．52.5万元

18．甲公司与乙公司合并，注册成立丙公司，甲、乙公司法人资格随合并而注销，其股东成为丙公司的股东，这种合并方式是（　　）

A．横向合并

B．新设合并

C．吸收合并

D．控股合并

19.某企业2008年利润表中的利润总额为1000万元，适用所得税税率为25％。

当年发生的有关交易和事项有：

取得国债利息收入10万元；

年末计提存货跌价准备20万元。

据此计算，该企业2008年应交所得税为（）

A.247.5万元

B.250万元

C.252.5万元

D.255万元

20.下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是（　　）。

A.债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积

B.债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出

C.债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失

D.债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入

参考答案：

21.甲公司为增值税一般纳税人，于2009年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。

甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税额为17万元；

另收到乙公司补价10万元。

甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。

假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为（　D）万元。

A.50　　　　B.70　　　　C.90　　　　D.107

22.2007年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。

2009年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。

甲公司该专门借款费用在2009年停止资本化的时点为（　　）。

A.6月30日　　　　B.7月31日

C.8月5日　　　　　D.8月31日

23.下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是（　）。

　　A.非现金资产账面价值小于其公允价值的差额

　　B.非现金资产账面价值大于其公允价值的差额

　　C.非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额

　　D.非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额

24.2008年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。

　　A.90

　　B.95

　　C.100

　　D.105

25.下列各项负债中，其计税基础为零的是（　）。

　　A.因欠税产生的应交税款滞纳金

　　B.因购入存货形成的应付账款

　　C.因确认保修费用形成的预计负债

　　D.为职工计提的应付养老保险金

26.企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（　）。

　　A.取得的外币借款

　　B.投资者以外币投入的资本

　　C.以外币购入的固定资产

　　D.销售商品取得的外币营业收入

27.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。

（　）

√

28.一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。

（）

29.在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。

30.资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

31.甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。

2008年7月至12月发生地有关借款及工程支出业务资料如下；

（1）7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。

当日，该工程已开工。

（2）7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。

暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。

　　（3）10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。

　　（4）10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。

　　（5）11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1250万元。

　　（6）12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。

　　（7）12月1日，以银行存款支付工程款1100万元。

　　假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；

仍不足的，占用自有资金。

　　要求：

（1）计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

（2）计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

　　（3）计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。

　　（一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示）

　　专门借款应付利息（利息支出）＝3000×

7.2%×

3/12＝54（万元）

　　暂时闲置专门借款的存款利息收入＝1100×

1.2%×

3/12＝3.3（万元）

　　门借款利息支出资本化金额＝54－3.3＝50.7（万元）

1/12＝1.1（万元）

　　门借款利息支出资本化金额＝54－1.1＝52.9（万元）

　　（3）计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。

　　第四季度一般借款利息支出＝300×

4.8%×

3/12＋600×

6%×

1/12＝6.6（万元）

　　占用一般借款工程支出的累计支出加平均数＝150×

2/3＋750×

1/3＝350（万元）

　　一般借款平均资本化率=（300×

1/12）/（300×

3/3＋600×

1/3）＝1.32%　　一般借款利息支出资本化金额＝350×

1.32%＝4.62（万元）

32资产减值损失的计算。

A公司某类设备原值1000万元，已提折旧150万元，已提减值准备50万元，2005年12月31日，A公司该类设备明显存在减值迹象，减值测试表明，如果该公司出售设备，买方愿意以560万元的销售净价收购；

如果继续使用，尚可使用5年，未来四年现金流量净值及第五年使用和期满处置现金流量净值分别为200万元、150万元、125万元、100万元、95万元，采用折现率5%.其步骤是：

　　第一步，计算固定资产账面价值

　　账面价值=原值-累积折旧-资产减值=1000-150-50＝800万元

　　第二步，计算资产可收回金额

（1）公允价值减去处置费用后的净额＝560万元；

（2）预计未来现金流量的现值＝200/1.05+150/1.052+125/1.053+100/1.054+95/1.055＝591万元

　　（3）按照公允价值减去处置费用后的净额和未来现金流量的现值孰高原则确定可收回金额＝591万元

　　第三步，确认减值准备

　　计提减值准备＝800-591＝209万元

　33..权益法核算。

某企业出资350000元购买甲公司25%的股份，具有重大影响。

购买时甲公司的净资产公允价值为1000000元。

　　借：

长期股权投资－甲公司（投资成本）　　　

350000

　　　　贷：

银行存款　　　　　

　　假如出资额为200000元，其他条件不变，则

长期股权投资－甲公司（投资成本）　　

　250000

200000

　　　　　　营业外收入　　

　34.存货与存货的交换。

甲公司以账面价值为180000元、公允价值为200000元的A材料，换入乙公司账面价值为220000元，公允价值为200000元的B材料，甲公司支付运费3000元，乙公司支付运费5000元。

假设增值税率均为17%.

　　假设双方交易具有商业实质，且A、B材料公允价值是可靠的，则采用公允价值计价：

　　甲公司：

　　1.借：

原材料—B材料　

　　　　　　203000

　　　　应交税费—应交增值税（进项税）

34000

　　　　　　贷：

主营业务收入

20000

　　　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税）

　　　　　　　　银行存款　　　

　　　　　　3000

　　2.借：

主营业务成本

180000

原材料—A材料　　　

　180000

　　乙公司：

原材料—A材料　

205000

银行存款

5000

　　　　　　主营业务收入

　　应交税费—应交增值税（销项税）

　　2.　借：

220000

原材料—B材料　　　　　

　　　　220000

　　假设双方交易不具有商业实质，不能可靠计量其公允价值，采用账面价值计价：

　　　　　183000

　　34000

　180000

　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税）

　34000

　　　　　　银行存款　　　　　

　　　3000

原材料—A材料　　　　

　　　　225000

原材料—B材料　　　　

　　　220000

　　34000

　　　　　　银行存款　　　　　　　

　　5000

35.A公司2011年度、2012年度实现的利润总额均为8000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。

A公司2011年度、2012年度与所得税有关的经济业务如下：

（1）A公司2011年发生广告费支出1000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。

A公司2011年实现销售收入5000万元。

2012年发生广告费支出400万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。

A公司2012年实现销售收入5000万元。

税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分准予扣除；

超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

（2）A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。

A公司因产品保修承诺在2011年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。

2011年年没有实际发生产品保修费用支出。

2012年，A公司实际发生产品保修费用支出100万元，因产品保修承诺在2012年度利润表中确认了250万元的销售费用，同时确认为预计负债。

税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。

（3）A公司2010年12月12日购入一项管理用设备，取得成本为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，税法采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。

2012年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该项设备的可收回金额为300万元，使用年限与预计净残值没有变更。

（4）2011年购入一项交易性金融资产，取得成本500万元，2011年年末该项交易性金融资产公允价值为650万元，2012年年末该项交易性金融资产公允价值为570万元。

要求：

（1）计算2011年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录；

（2）计算2012年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1）2011年年末

计算2011年的应交所得税：

应纳税所得额=8000＋（1000-5000×

15％）＋200-（400/5-400/10）-150=8260（万元）

应交所得税=8260×

25％=2065（万元）

计算2011年递延所得税：

事项一，产生的可抵扣暂时性差异=1000-5000×

15％=250（万元）

应确认的递延所得税资产=250×

25％=62.5（万元）

事项二，预计负债的账面价值=200万元，计税基础=0

产生的可抵扣暂时性差异=200万元

应确认的递延所得税资产=200×

25％=50（万元）

事项三，固定资产的账面价值=400-400/10=360（万元），计税基础=400-400/5=320（万元）

产生的应纳税暂时性差异=360-320=40（万元）

应确认的递延所得所得税负债=40×

25％=10（万元）

事项四，交易性金融资产的账面价值=650万元，计税基础=500万元

产生的应纳税暂时性差异=650-500=150（万元）

应确认的递延所得所得税负债=150×

25％=37.5（万元）

计算2011年所得税费用：

所得税费用=应交所得税＋递延所得税=2065＋（-62.5-50＋10＋37.5）=2000（万元）