继续教育中级会计实务.docx
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继续教育中级会计实务
下列各项中，不属于利得的有（）。
投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
下列关于会计基础的表述中，不正确的有（）。
收付实现制比权责发生制更能真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果
企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用的计量属性是（）。
历史成本
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。
发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为17万元，代收代缴的消费税额为80万元。
该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（）万元。
720
某一般纳税人企业收购免税农产品一批，支付购买价款300万元，另发生保险费19万元，装卸费10万元，途中发生10%的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13%计算抵扣进项税额，则该批农产品的入账价值为（）万元。
290
甲企业委托乙单位将A材料加工成用于直接对外销售的应税消费品B材料，消费税税率为5%。
发出A材料的实际成本为979000元，加工费为29425元，往返运费为9032元（可按7%作增值税进项税抵扣）。
假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。
B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（）元。
（计算结果保留整数）
在建工程在达到预定可使用状态前试生产产品的会计处理正确的是（）。
冲减在建工程
下列关于固定资产的有关核算，表述不正确的是（）。
盘亏固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算
2013年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
甲公司支付出包工程款96万元。
2013年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
2013年度该固定资产应计提的折旧额为（）万元。
308
甲公司将一栋写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为2500万元，已计提的累计折旧为50万元，已计提固定资产减值准备150万元，转换日的公允价值为3000万元，不考虑其他因素，则转换日投资性房地产的账面价值是（）万元。
2300
存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。
转换当日的公允价值小于原账面价值的差额通过（）科目核算。
公允价值变动损益
甲公司将一栋写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为2500万元，已计提的累计折旧为50万元，已计提固定资产减值准备150万元，转换日的公允价值为3000万元，不考虑其他因素，则转换日投资性房地产的账面价值是（）万元。
2300
下列关于投资性房地产的确认和初始计量的表述，不正确的是（）。
企业购入房地产，使用一段时间之后再改为出租或用于资本增值的，购入时应当确认为投资性房地产
2013年7月21日，A公司以一项固定资产作为合并对价，取得B公司60%的股份，能够对B公司实施控制。
合并当日，该项固定资产原值3000万元，已计提折旧1200万元，已计提减值准备200万元，公允价值为2000万元。
在合并过程中另发生相关税费50万元。
2013年7月21日B公司所有者权益账面价值总额为4000万元。
A公司与B公司此前不存在关联方关系，A公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
2050
2013年4月1日，A公司以5000万元作为合并对价，取得属于同一集团内B公司90%的股权，并于当日起能够对B公司实施控制。
合并当日，B公司所有者权益账面价值为7000万元。
合并过程中发生相关手续费用30万元，不考虑其他因素，则A公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
6300
关于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，下列表述中正确的是（）。
合并方取得的净资产账面价值与支付对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应先调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减再调整留存收益
下列关于企业合并形成的长期股权投资的表述中，正确的是（）。
非同一控制下，以支付非货币性资产作为合并对价的，所支付的非货币性资产在购买日的公允价值与其账面价值的的差额应作为资产处置损益，计入当期损益
下列关于使用寿命不确定的无形资产的会计处理中，表述正确的是（）。
如果后续期间有证据表明其使用寿命是有限的，应当作会计估计变更处理
下列有关土地使用权会计处理的表述中，不正确的是（）。
外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为无形资产
甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。
甲公司换出：
客车原值45万元，已计提折旧3万元，公允价值45万元；货车原值37.50万元，已计提折旧10.50万元，公允价值30万元。
乙公司换出：
C设备原值22.50万元，已计提折旧9万元，公允价值15万元；D设备原值63万元，已计提折旧7.50万元，公允价值80万元。
甲公司另向乙公司支付银行存款23.4万元（其中补价20万元，增值税进销差额3.4万元）。
假定该项交换具有商业实质。
则甲公司取得的C设备的入账价值为（）万元。
15
下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是（）。
因确认产品质量保证形成的预计负债
企业进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，同一事项可能同时影响双方换入资产入账价值的因素是（）。
企业支付的补价或收到的补价
企业进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，同一事项可能同时影响双方换入资产入账价值的因素是（）。
企业支付的补价或收到的补价
下列有关商誉减值的说法不正确的是（）。
包含商誉的资产组发生减值的，应将资产减值损失按商誉与资产组中其他资产的账面价值的比例进行分摊
下列关于资产组的说法中，正确的是（）。
企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额
下列说法中不正确的是（）。
只有当资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值均超过资产的账面价值时，才可确定资产没有发生减值
2013年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支付的总价款为195万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金额资产。
该资产入账对应费“可供出售金融资产——利息调整”科目的金额为（）万元。
8（贷方）
企业将持有至到期的债券投资在到期前处置或重分类，且金额重大时，如不考虑例外情况，则企业应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为（）。
可供出售金融资产
下列关于金融资产的说法中，错误的是（）。
如果某债务工具投资在活跃市场上没有报价，企业可将其划分为持有至到期投资
下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，不正确的是（）。
可供出售金融资产期末应按摊余成本计量
企业持有意图改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为（）。
可供出售金融资产
下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）。
股份支付协议中规定的条款和条件一经确定不得变更
依据企业会计准则的规定，下列关于股份支付的表述中，不正确的是（）。
附行权条件的股份支付，应当在授予日予以确认
在等待期内的每个资产负债表日，不正确的会计处理方法是（）。
以权益结算股份支付的方式，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务，按照资产负债表日权益工具的公允价值计入成本费用，同时确认应付职工薪酬
关于辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额，下列说法中不正确的是（）。
专门借款发生的辅助费用，在计算其资本化金额时应与资产支出相挂钩
长期借款所发生的利息支出、汇兑损益等借款费用，不能计入以下科目的是（）。
营业外支出
A公司从B公司融资租入一条生产线，其原账面价值为430万元，租赁开始日公允价值为410万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为420万元，最低租赁付款额为500万元，发生的初始直接费用为10万元。
则在租赁开始日，A公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（）万元。
420；90
债务人（股份有限公司）以现金、非现金资产、将债务转为资本并附或有条件等方式的组合清偿某项债务，则该事项中，不会影响债务人当期损益的是（）。
债权人因重组享有股权的公允价值与债务人确认的实收资本之间的差额
债务重组时，以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人将来应收金额小于重组债权的账面价值的差额，应（）。
计入当期营业外支出
下列各项中，能够按照《企业会计准则第12号－－债务重组》的规定进行会计处理的是（）。
债务人发生财务困难的情况下以一项价值低于债务账面价值的固定资产抵偿债务
一般情况下，债务人以现金清偿某项债务的，则债权人应将重组债权的账面余额与收到现金之间的差额，计入（）。
营业外支出
下列有关债务重组的说法中，正确的是（）。
\在混合重组方式下，债务人和债权人在进行账务处理时，一般先考虑以现金清偿，然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿，最后才是修改其他债务条件
下列关于亏损合同的说法中，不正确的是（）。
如果与亏损合同相关的义务不需要支付任何补偿即可撤销，企业也应确认预计负债
发生下列经济业务时，可以确认为商品销售收入的是（）。
支付手续费方式下收到代销单位的代销清单时
下列各项业务中，可以确认收入的是（）。
视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关
下列有关收入的确认的说法中正确的是（）。
销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
下列各项中，不属于政府补助的是（）。
收到政府作为资本性投入的财政拨款
某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年。
由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则大地公司下列处理中正确的是（）。
按照名义金额1元计量
甲公司2013年12月31日“预计负债－－产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2013年实际发生产品质量保证费用30万元，2013年12月31日预提产品质量保证费用40万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除,。
不考虑其他因素，则2013年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。
0
企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响所得税费用的是（）。
期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
某公司2011年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。
2013年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。
2013年末该项设备的计税基础是（）万元。
640
下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。
因确认保修费用形成的预计负债
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，使用所得税税率为25%。
2014年末甲公司存货的账面余额是500万元，可变现净值为400万元，存货跌价准备的期初余额为20万元。
假设不考虑其他因素，则甲公司2014年末应确认的递延所得税资产是（）万元。
20
甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇1300万美元，银行当日卖出价为1美元＝6.72元人民币，银行当日买入价为1美元＝6.66元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝6.69元人民币。
该项外币兑换业务导致企业汇兑损失（）万元人民币。
39
下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。
接受投资收到的外币
企业发生的下列事项中，一般需采用追溯调整法进行会计处理的有（）。
两年前购置了一项具有弃置义务的固定资产，本年年初开始执行企业会计准则
甲公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。
投资性房地产核算由成本模式计量改为公允价值模式计量
甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（）。
按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整
2011年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入1000万元。
2013年2月10日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。
假设甲公司2012年的财务报告批准在2013年4月30日报出，下列处理中正确的是（）。
调减2012年营业收入500万元
长城公司2011年10月份与大海公司签订一项供销合同，由于长城公司未按合同发货，致使大海公司发生重大经济损失。
长城公司被大海公司提起诉讼，至2011年12月31日法院尚未判决。
长城公司2011年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。
2012年3月5日经法院判决，长城公司需偿付大海公司经济损失120万元。
长城公司不再上诉，假定赔偿款已经支付。
长城公司2011年度财务会计报告批准报出日为2012年4月28日，下列报告年度资产负债表中有关项目调整处理方法中正确是（）。
“预计负债”项目调减100万元；“其他应付款”项目调增120万元
2011年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入1000万元。
2013年2月10日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。
假设甲公司2012年的财务报告批准在2013年4月30日报出，下列处理中正确的是（）。
调减2012年营业收入500万元
甲公司2013年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。
2013年甲公司实现净利润2000万元；乙公司实现净利润为600万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。
2013年12月31日乙公司结存的从甲公司购入的资产中包含的未实现内部销售净利润为60万元，2013年12月31日甲公司结存的从乙公司购入的资产中包含的未实现内部销售净利润为80万元。
假定少数股东投资者不承担顺流交易产生的未实现内部交易损益。
2013年甲公司合并利润中应确认的归属于母公司的净利润为（）万元。
2340
乙公司和丙公司均为甲公司的子公司。
2010年6月10日，乙公司将其一件产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元（不含增值税），款项已收到，销售成本为13万元。
丙公司购入后按4年的期限、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
甲公司在编制2013年度合并财务报表时，应调减“未分配利润--年初”项目的金额是（）万元。
4.5
下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是（）。
子公司吸收母公司投资收到的现金
对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的金额，在本年度编制合并抵销分录时，应体现上年度抵销分录的是（）。
借：
应收账款--坏账准备贷：
未分配利润--年初
甲公司（制造企业）投资的下列各公司中，不应当纳入其合并财务报表合并范围的有（）。
与乙公司共同控制的合营公司
下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，不应纳入合并范围的有（）。
已宣告破产的原子公司
下列公司的股东均按所持股份行使表决权，AS公司编制合并财务报表时不应纳入合并范围的公司有（）。
B公司（AS公司拥有其50%的表决权）
2013年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。
母公司该设备的生产成本为600万元。
子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。
假定不考虑所得税等其他因素影响，则编制2013年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。
370
下列关于政府补助的说法，错误的是（）。
与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入
甲公司和乙公司签订合同购买10件商品，合同的价格是每件100元。
甲公司购买的商品卖给丙公司，合同约定的单价是80元，市场上同类商品每件为70元。
如果甲公司单方撤销合同，应支付的违约金为300元，商品尚未购入。
在满足预计负债的确认条件下，甲公司应确认预计负债的金额为（）元。
200
下列被投资企业中，不应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（）。
甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投资企业
下列项目中，属于会计估计项目的是（）。
固定资产的使用年限和折旧方法
下列各项中，属于企业的无形资产的是（）。
有偿取得的经营特许权
甲公司系增值税一般纳税人（增值税税率为17%），本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为400000元，所购商品到达后验收发现短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因。
假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为（）元。
300000
下列有关会计主体的表述中，不正确的是（）。
会计主体必须要有独立的资金，并独立编制财务报告对外报送
同一控制下，投资企业以发行股票方式取得长期股权投资的，其发行费用应计入长期股权投资的初始投资成本。
（）错误
递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异产生期间适用的所得税税率计量，递延所得税负债的确认不要求折现。
（）错误
在资本化期间内，一般外币借款本金及利息所产生的汇兑差额一律记入当期损益。
（）正确
企业在报告期内出售、购买子公司的，应将被出售子公司自报告期期初至出售日止的现金流量纳入合并现金流量表，将被购买子公司自购买日起至报告期期末止的现金流量纳入合并现金流量表。
（）错误
属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，只需要考虑与母公司会计政策和会计期间不一致而调整子公司个别财务报表。
（）错误
通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并，在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。
（）错误
控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。
（）正确
通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并，在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。
（）错误
属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，只需要考虑与母公司会计政策和会计期间不一致而调整子公司个别财务报表。
（）错误
报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。
（）错误
合并财务报表只抵销母子公司之间的内部交易，不涉及子公司相互之间发生的内部交易。
（）错误
如果企业在日后期间获得可靠证据证实某项资产在资产负债表日已经发生了减损，企业应将其作为调整事项处理。
（）正确
企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的，应作为调整事项进行处理。
（）正确
资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度售出的商品因质量问题被退回，该事项属于资产负债表日后非调整事项。
（）错误
资产负债表日前已符合收入确认条件的商品销售，在日后期间发生销售折让的，应该调整报告年度财务报表相关项目的金额。
（）正确
如果企业在日后期间获得可靠证据证实某项资产在资产负债表日已经发生了减损，企业应将其作为调整事项处理。
（）正确
资产负债表日前已符合收入确认条件的商品销售，在日后期间发生销售折让的，应该调整报告年度财务报表相关项目的金额。
（）正确
如果会计政策变更的累积影响数能够合理确定，无论属于什么情况，均采用追溯调整法进行会计处理。
（）错误
固定资产的盘盈在未经批准前先计入到待处理财产损溢科目，批准后再转入到营业外收入科目核算。
（）错误
企业对境外子公司的外币资产负债表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率折算。
（）错误
企业在部分处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目按照处置比例转入处置当期损益。
（）正确
外币财务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“未分配利润”项目列示。
（）错误
企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。
（）正确
递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。
（）错误
确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。
（）错误
企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。
（）正确
未作为资产和负债确认的项目，如按照税法规定可以确定其计税基础，则该计税基础与其账面价值之间的差额应属于暂时性差异。
（）正确
相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。
（）正确
与收益相关的政府补助，应在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入损益。
（）正确
企业应交纳的罚款和滞纳金，在尚未支出之前按照会计准则规定确认为费用，同时作为负债反映。
税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，则该项负债的账面价值等于计税基础。
（）正确
所得税费用在利润表中单独列示，不需要在报表附注中披露与所得税相关的信息。
（）错误
企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值计入递延收益。
（）正确
在售后回购业务中，如果有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件，销售的商品按售价确认收入，回购商品作为购进商品处理。
（）正确
如果合同或协议规定一次性收取使用费、且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入。
（）正确
视同买断方式下的委托代销，受托方如果不能将受托代销商品售出，不可以将其退还给委托方。
（）错误
企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定收到时，可以作为确认预计负债的抵减，也可以作为一项资产单独确认。
（）错误
企业承担的重组义务均应当确认预计负债。
（）错误
减少债务本金、降低利率、免去应付未付的利息、延长偿还期限并减少债务的账面价值等重组方式属于修改其他债务条件的债务重组方式。
（）正确
修改其他债务条件进行债务重组的，债务人不能确认债务重组收益。
（）错误
以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入资本公积。
（）错误
修改其他债务条件进行债务重组的，债务人不能确认债务重组收益。
（）错误
或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。
（）正确
在资产负债表日，企业应按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定利息费用。
（）正确
借款费用开始资本化的条件：
即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
只要满足其中的一个条件就可以资本化。
（）错误
借款费用开始资本化的条件：
即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使
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