财务管理制度.docx
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财务管理制度
文件名称
财务管理制度
版本
佛山爱蒂思家具有限
公司
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为了规范公司的财务管理，明确公司财务人员与财务相关工作人员职责的分工与配合，划分责任，增收节支，提高收益，结合本公司财务工作实际特制定以下财务管理制度：
一、赁币资金收支管理：
（一）现金管理：
1.现金的收支的管理：
①.现金收到后，出纳出具收款资料；
②.现金支出，出纳必须审查总账会计的初审、财务经理的复核、胡总张总的审批。
2.出纳对货币资金的收支做到日清月结，有文字资料与总账会计对账。
3.任何人不得私借公款。
因公借款：
由借款人填写《借支单》，经由胡总、张总审批签字后到出纳处领款。
购入商品（原材料）首先交仓库验收后，开具入库单以及一切开支送财务审核、胡总张总审批后方能报账，余款如数返还给出纳入账，其他行政人员办公事另时借款最迟一天内到财务报帐。
（二）银行存款管理：
1.公账、私账户头出纳与总账会计每天对账一次，核对票据以及收支的真实情况。
2.为了安全起见，网上银行的支出必须有二人以上设置双向密码同时使用，但要对网上付款的资料进行全面审核准确无误、程序到位后方能付款。
（三）资金收支预算计划与执行：
1.销售部在月末出具下月《初步回收货款预算计划》，《销售费用计划》
2.物控采购部根据生产指令制定《预算生产采购计划》
3.各办公室、食堂、车队以及其他相关后勤部门每月必须有一份办公用品、低值易耗品以及其他支出明细的《初步预算支出计划》。
4.各相关部门每月三号之前将以上资料交财务部。
财务部依据各部门提供的资料结合工作实际制定《资金收支预算》报交总经办审核。
各用款部门依据预算资金使用特殊情况另行补充申报总经办审批（如有费用超支情况给予缓报或免报）。
（四）成本的预算与执行
1.生产技术部门依据生产指令的批号对每一款项产品的用料进行单项预算。
2.生产部队生产指令的批号对每一款项的计件工时进行预算。
3.物控部对整体材料进行全面综合预算。
4.财务部依据以上资料结合生产指令单对当月款项的制造费用、营业费用、管理费用、财务费用给予全面预算。
5.财务部做出完整的财务预算交总经办审批。
6.财务部依据总经办审批的预算报告进行预算执行。
二、商品（产成品、原材料）出入管理:
（一）产成品入库管理
1.待入库产品到达制定区域后，由包装部主管或其指定人员与成品账务会计对待入库产品的名称，数量，批号，规格，配套程度，质检报告等内容进行点验后，成品账务会计开具《产成品入库单》，包装部主管在《产成品入库单》上对以上内容签字确认。
（保安同时核对数量，并在《产成品入库单》上签字）
2.外发加工产成品入库：
外发加工产成品入库由品质部门质量检验，生产部门会同材料仓库按照签订的合同审核结算，方可按照成品仓入库程序入库。
3.产成品入库时，由成品仓库主管根据《产成品入库单》上所列示内容与待入库产品核对后，签收入库。
（保安同时核对数量，并在《产成品入库单》上签收）
（二）原材料入库及结算程序：
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1．仓库收到采购或供应商交来的商品（原材料）进行质量验收后方能入库。
2．仓库验收入厍填写入库单一式四联，第一联仓库留存盘存结算，另外三联供应商、材料会计及总账会计各一联。
3.财务制作付款凭证。
供应商凭送货签收联和本司仓库开入库单并签收月结对账单一起结算，现金进货凭入库单、供应商送货签收单一起结算。
4.车间生产的产成品必须经仓库入库手续。
（三）产成品出库管理
1.正常销售出库：
仓库根据提货申请单结合库存情况整理出库产品并开具《产成品出库单》，销售部依据产成品出库明细开具《销售送货单》，经客户部经理审核、销售会计复审后出库（保安同时核对数量，并在《产成品出库单》上签字）。
2.补件出库：
补件仓根据《补件申请单》、《质量调查表》填开《产成品（补件）出仓单》，经销售部经理审核签字、销售会计复核后出库（保安同时核对数量，并在《产成品（补件）出库单》上签字）。
（四）商品（原材料）出货：
1.生产部门按照预算领用的任何原材料，必须开具领料单，经部门主管以上人员审核签字，方可到仓库领取。
2.各部门办公用品、低值易耗品，小型固定资产按照部门预算计划采购、入库和领用，仓库办理入库和出库手续，使用部门在仓库办理保管登记使用手续。
3.外发加工的产品须与供应商签订加工合同，报生产部和总经办批准，并交财务一份计算加工费。
供应商将原材料直接送达外协加工商，仓库凭外协加工商的入库单和供应商的送货单办理出库手续。
三、原材料退货：
（一）退货供应商：
退货要开具出库单，出库单要写明清楚数量单价,供应商签收交财务入帐。
（二）因质量问题与供应商换货须开出入库单。
四、仓库、车间每月有一次库存盘存，对产成品、在产品、半成品，原材料作一次全面盘存。
盘存数与建帐数核准。
查看盈亏，如果帐物不一致，查找原因，视其结果，按比例追究当事人赔偿或罚款责任。
五、仓库填写出入库单须字迹清楚，日期、品名、批号、规格、数量、单价、经办人签名等相关内容必须全部到位。
六、销售业务员在异地收款：
有些客户单位要求送货收款以及现金收取客户月结货款的，业务员收回款后当天立即交出纳入帐。
七、票据资料传递
（一）仓库入仓按照供应商名称排序，并在每月5日前交总账会计入账；出仓按照生产批号排序，并每周交成本会计核算。
（二）应收、应付资金与往来资料方面：
1、跟单员每天凭搜集的回款资料作为应收账款回款的确认依据，并以文字资料方式提供给销售会计，财务核实后冲应收。
月底由跟单打好整月的对帐单交财务销售会计、总账会计核准后入帐。
2、采购部门的资料每天凭仓库资料作为应付帐款的确认，本地供应商每月结算为月底最后一天为止（个别情况除外）进行对帐办理余额签收手续，异地由供应商传真资料财务对帐价格、数据不符财务与采购进行复核，由采购与供应商沟通确认后由采购文字调整交财务调帐。
（三）以上移送的资料必须有移交接签字手续。
八、相关部门与财务对账：
（一）采购部每月月末整理采购数据与财务进行对账。
（二）跟单每月月末整理销售数据和客户对账单与财务进行对账。
九、仓库：
（一）每天将进出的商品都要输入电脑，用电脑开出、入厍单，月底根据电脑的出、入数据进行核对然后要做
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出当月的“盘存表”与库存货物数据相对应、与财务数据一致。
（二）财务要根据仓库的“盘存表”与交到财务的资料进行核算是否盈、亏。
十、财务部
1.财务部要严肃工作纪律工作中的任何资料不得带出办公窒,任何财务信息不得告诉任何人（含自已亲属）
2.财务部凭销售部、生产部、物控采购部提供的基础预算资料对本公司进行《综合财务预算》以及每月监
督财务预算的执行状况，出具《财务分析报告》，并对后期的财务决策提供信息导向。
3．财务部每月的结帐日期为每月未最后一天；财务部报表于每月10日前报出上月“应收账款”“应付账款”“销售收入”“资金流量表”“损益表、”“资产负债表”及财务数据分析。
报送总经理:
本制度从2009年月日起实施
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成本控制制度
第一章总则
第一条为了加强成本管理、降低成本耗费、提高经济效益，根据有关成本费用的管理规定，结合本公司实际，特制定本制度。
第二条在成本预测、决策、计划、核算、控制、分析和考核等成本管理各环节中，以成本控制为中心，从而实现公司目标成本，增加经济效益。
第三条成本控制由财务经理负责组织，以财务部为主，其他有关部门密切配合，按照分级归口管理原则实行成本管理责任制。
第四条公司实行目标成本管理，将目标成本层层分解，据此制定公司、部门、车间、班组、各岗位或员工个人的《目标责任成本表》。
第五条在生产、技术和经营的全过程中开展有效的成本控制。
1.在市场预测、设计、研发、试制等过程进行成本预测、决算，确定目标成本，同时制定费用预算和成本计划，进行成本的事前控制。
2.在生产、制造等过程实行定额成本或标准成本核算，分析和控制成本的差异，并将成本指标分解，进行成本的事中控制。
3.在生产、销售等过程，编制经营成果、成本指标完成情况以及成本报表，并对目标责任成本及降低成本的任务进行考核分析，完成成本核算的事后核算。
第六条严格遵守有关规定的成本开支范围和费用开支标准，不得扩大和超过。
对于乱挤成本、擅自提高开支标准、扩大开支范围的，财务人员有权力监督、劝阻，可以拒绝支付，并有权向财务经理直至总经理报告。
第七条公司的下列支出，不得列入成本费用：
为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产支出；对外投资的支出；被没收的财物；各项罚款、赞助、捐赠支出；有关规定不得列入成本费用的其他支出。
第二章成本控制基础
第八条做好各种定额工作，要求数据完整、准确。
1.产品的材料消耗定额应由研发中心技术工艺科负责归口制定、管理。
2.产品的五金配件、外购半成品消耗定额由研发中心结构设计科负责归口制定、管理。
3.机器设备的机物料消耗定额由设备科负责归口制定、管理。
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4.车间工具消耗定额由制造部负责归口制定、管理。
5.产品工时定额由研发中心技术工艺科负责归口制定、管理。
6.成本费用及资金定额由财务部负责归口制定、管理。
第九条公司内部计划价格，力求合理、稳定。
该价格一般一年内不变，但每年年初要结合实际情况调价一次，从而减少价差。
1.材料物资计划价格、产品计划价格由财务部归口制定、管理。
2.产品工时计划价格由人力资源部归口制定、管理。
第十条整理原始记录，做好统计工作，要求做到凭证完整、数据准确、报表及时。
第十一条配备好计量装置和流量仪表，要求到计量科学、数字准确、分配合理。
第十二条建立财产物资管理制度，要求做到收发有凭证，仓库有记录，出公司有控制，盘存有制度，保证账实相符。
1.材料物资的管理制度由采购部制定，材料物资由采购部管理。
2.设备及备件的管理制度由设备科制定，设备及备件由设备科管理。
3.在产品、半成品的管理制度由制造部制定，在产品、半成品由制造部管理。
4.产成品的管理制度由成品仓制定,产成品由成品仓管理。
5.办公资产的管理制度由人力资源部制定，办公资产由人力资源部管理。
第三章目标成本
第十三条目标成本是某一产品在一定时期所要求实现的成本水平。
开发新产品和改造老产品，都应实
行目标成本管理。
目标成本管理要从产品设计入手，事前控制产品成本水平，使产品既保持其应有的功能，又
有最低的成本。
第十四条目标成本管理的程序，是依据市场调查、经济预测及公司的利润目标，提出单位产品的目标
成本，以此作为设计产品耗用材料与工费的限额；同时力求做到功能好、成本低，并据以评价产品的设计方案，
进行经营决策，指导产品生产，不断地降低产品成本，从而提高经济效益。
第十五条目标成本的制定，可考虑采用下面的公式。
单位产品目标成本＝预测销售价格―应纳税金―目标利润
1.销售价格预测工作由营销、财务、研发、采购等部门负责，在市场调查和经济预测的基础上进行。
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2.目标利润是公司在计划期必须实现的利润水平，由财务部负责。
目标利润应根据公司预期的销售利润
加以确定。
第十六条目标成本制定后，应以财务部为主，会同生产、研发、采购等部门进行分解和分配，作为设
计、工艺、试制、投产等过程的主要经济数据，并作为全体员工努力实现的目标。
1.按料、工、费等项目进行分解，分配给设计、工艺、等技术部门及生产、物控等部门。
2.按可控制的现行成本进行分解，分配到各个中心、部门、车间和班组。
第四章成本计划
第十七条成本计划的编制。
1.以目标成本为方向、定额成本为基础、降低成本为保证，形成先进可行的成本指标体系。
2.对有关业务计划（销售、生产、采购、人工等）和财务计划（现金、费用预计财务报表等）进行试算平衡，使成本具有可操作性并达到领先水平。
第十八条成本计划体系。
1.在实现公司生产经营目标中的销售目标和利润目标，以及降低成本措施方案的基础上，年度成本计划应该以固定费用预算、生产费用预算和主要产品单位成本计划作为重点。
2.成本计划的编制工作应由财务经理负责组织，以财务部门为主，其他营销、研发、生产、物控、采购、人力资源等部门应给予密切配合并参与制定。
3.年度成本计划草案由财务经理审查后，提交总经理批准，然后通知公司执行。
第十九条成本计划的程序。
1.根据公司生产经营目标中的销售目标和利润目标及固定费用和变动费用的预测来进行平衡，从而确定计划内产品成本控制数字。
2.制定计划期内降低成本的主要措施，包括采用新技术、新工艺、新材料，以及改进经营管理等节约物料消耗和工时消耗的措施。
3.以成本计划控制数字范围和降低成本的措施编制当期固定费用计划，同时拟订压缩主要产品的工、料消耗的计划指标，并据以编制主要产品单位成本计划和生产费用预算。
第二十条成本计划的内容。
1.降低成本的措施方案或增产节约的措施规划，包括改进技术、降低消耗、改制利用、提高工效、降低
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废品、增进协作、增加销售、改进管理等多种增收节支措施。
2.固定费用的预算，包括基本固定费用和半固定费用预算。
按销售目标和利润目标，进行“本——量—
—利分析”，用以确定固定费用和变动费用的控制数字。
3.主要产品单位成本计划。
4.按主要产品和成本项目分别编制产品成本计划。
5.制造费用预算，按照规定的项目，同时考虑计划期内可能发生的产量变动，从而编制出一套能适应多种产量的制造费用的弹性预算。
6.生产费用预算，即以固定费用预算和按产值确定的变动费用为基础，控制生产费用总额。
调整计划期内在产品等增减数额后，即反映出当期产品计划成本。
第五章定额标准成本
第二十一条定额标准成本，即以材料技术消耗定额、劳动工时定额及费用预算定额为定额标准用量，以材料计划价格、每工时计划工资率、每工时计划变动费用分配率为计划标准价格，所计算出的定额成本或标准成本。
第二十二条按直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用四个成本项目计算产品的生产成本，其计算公式如下：
1.直接材料定额成本＝定额用量×计划价格
2.直接人工定额成本＝定额工时×计划工资率
3.变动制造费用定额成本＝定额工时×计划费用分配率
4.固定制造费用定额成本＝固定制造费用预算
5.产品定额成本＝1＋2＋3＋4
6.产品实际成本＝产品定额成本±成本差异±定额变更
第二十三条如按现行定额作为标准用量，将计划价格作为标准价格，这样计算出来的定额成本与标准是一样的，但两者作为成本核算方法或制度来说是有区别的。
第六章成本差异分析
第二十四条直接材料成本差异＝直接材料用量差异＋直接材料价格差异
1.直接材料用量差异＝计划价格×（实际用量－定额用量）
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2.直接材料价格差异＝实际用量×（实际价格－计划价格）
第二十五条直接人工成本差异＝直接人工效率差异＋直接人工工资率差异。
1.直接人工效率差异＝计划工资率×（实际工时－定额工时）
2.直接人工工资率差异＝实际工时×（实际工资率－计划工资率）
第二十六条变动制造费用差异＝变动制造费用效率差异＋变动制造费用分配率差异。
1.变动制造费用效率差异＝计划变动费用分配率×（实际工时－定额工时）
2.变动制造费用分配率差异＝实际工时×（实际分配率－计划分配率）
第二十七条成本差异的有利和不利因素。
凡实际成本大于定额成本的均为超支、不利因素；凡实际成本小于定额成本均为节约、有利因素。
第二十八条成本差异的量差和价差。
发现实际成本偏离定额成本时，就需要分析成本差异的量差和价差，以便进一步查明原因，并采取积极措施纠正偏差，以控制成本和进一步挖掘内部潜力。
第七章成本管理责任制
第二十九条实际“统一领导，分级管理”的原则。
1.公司成本管理在总经理领导下，由财务经理负责组织；以财务部为主，其他有关部门参加，对全公司成本进行预测、决策、计划、核算、控制、分析、考核和监督。
2.制造部、车间成本管理在制造部经理及车间主管的领导下，由PMC部负责，有关部门参加，对本单位的成本进行计划、核算、控制和分析。
第三十条建立健全公司成本指标控制体系，实行归口管理。
1.PMC部负责归口产品产量、品种和出产期等指标。
2.PMC部负责归口原材料、外购配套件等消耗指标和材料利用率指标。
3.制造部负责归口动能消耗指标、设备保养维修指标和设备完好率指标。
4.研发中心负责归口试制新产品和改进老产品的目标成本，以及负责归口技术改造、技术革新、设计图纸等费用指标。
5.品管部负责归口废品率、废品损失限额和检验费等指标。
6.人力资源部负责归口行政管理费用指标。
7.营销中心、国外销售部负责归口销售费用指标。
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8.财务部负责归口利息、折旧费等指标。
第三十一条加强定额管理和预算管理。
成本计划、成本指标和生产费用的管理，都是以定额和预算为
基础的，因此必须加强定额管理预算管理。
要经常检查定额和预算的执行情况，并及时解决执行中出现的问题，
保证成本计划指标的实现。
第三十二条建立成本中心，按班组、车间、部门三个经营层次实行责任成本管理。
第八章成本分析考核
第三十三条成本考核指标。
1.主要产品的单位成本（元）
2.百元商品产值总成本
3.可比产品成本降低率（%）
4.固定费用总额（元）
5.制造费用总额
6.成本费用利润率（%）
第三十四条成本内部报表。
1.产品生产成本表
2.主要产品单位成本表
3.产品生产和销售成本表
4.变动制造费用明细表
5.固定制造费用明细表
6.销售费用明细表
7.管理费用明细表
第三十五条建立内部成本分析考核制度。
1.成本分析主要是把成本核算资料同目标成本、上年实际成本和同行同类产品成进行比较，并查明影响成本升降的因素，揭示节约与浪费的原因，以便寻求进一步降低成本方法和途径，从而拟订进一步降低成本的要求和措施。
2.成本考核主要以各责任者为成本考核对象，按责任归属来核算有关的成本信息，用以考核评价其工作
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业绩。
3.在公司内部定期进行成本分析，并与经济活动分析会议结合起来，把成本考核与工效挂钩，与绩效工
资、奖金结合起来，做到有奖有罚，以充分发挥成本分析考核的作用。
第九章附则
第三十六条本制度由公司财务部负责解释和修订，经总经理批准后实施。
爱蒂思家具制造有限公司
总经理：
二○○九年六月七日
物料定额领用操作流程
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成本控制作业
流程图
说
明
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1.
物控部根据每
周生产计划的
物控部
下单量和单位
产品定额，计
算该单定额用
《生产计划单》、《物
料定额领用表》
量，并做《物
升级会员 