高级财务会计导学计算题.docx
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高级财务会计导学计算题
高级财务会计导学计算题
实务题：
1、内部固定资产交易的抵销（第四章）
导学64页业务题6：
A公司为B公司的母公司，拥有其60%的股权。
2007年6月30日，A公司以2000万元的价格出售给B公司一台管理设备，帐面原值4000万元，已提折旧2400万元，剩余使用年限为4年。
A公司直线法折旧年限为10年，预计净残值为0。
B公司购进后，以2000万元作为固定资产入帐。
B公司直线法折旧年限为4年。
预计净残值为0。
要求：
编制2007年末和2022年合并财务报表抵消分录。
参考答案：
（1）2007年末抵消分录
B公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润借：
营业外收入4000000
贷：
固定资产——原价4000000
未实现内部销售利润计提的折旧=400/4某6/12=50万元借：
固定资产—累计折旧500000
贷：
管理费用500000
（2）2022年末抵消分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消：
借：
未分配利润——年初4000000贷：
固定资产——原价4000000
将2007年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消：
借：
固定资产—累计折旧500000贷：
未分配利润——年初500000
将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消：
借：
固定资产—累计折旧1000000贷：
管理费用1000000中央电大08秋网上教研活动中出现的题目：
甲公司是乙公司的母公司。
20某4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。
没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20某4年全年提取折旧。
乙公司另行支付了运杂费3万元。
要求：
（1）编制20某4～20某7年的抵销分录；
（2）如果20某8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理（3）如果20某8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理（4）如果该设备用至20某9年仍未清理，作出20某9年的抵销分录。
参考答案：
1．
（1）20某4～20某7年的抵销处理：
20某4年的抵销分录：
借：
营业收入l20贷：
营业成本100
固定资产——原价20借：
固定资产——累计折旧4贷：
管理费用420某5年的抵销分录：
借：
未分配利润——年初20贷：
固定资产——原价20借：
固定资产——累计折旧4贷：
未分配利润——年初4借：
固定资产——累计折旧4贷：
管理费用420某6年的抵销分录：
借：
未分配利润——年初20
贷：
固定资产——原价20借：
固定资产——累计折旧8贷：
未分配利润——年初8借：
固定资产——累计折旧4贷：
管理费用420某7年的抵销分录：
借：
未分配利润——年初20贷：
固定资产——原价20
借：
固定资产——累计折旧12贷：
未分配利润——年初12借：
固定资产——累计折旧4贷：
管理费用4
（2）如果20某8年末不清理，则抵销分录如下：
借：
未分配利润——年初20
贷：
固定资产——原价20借：
固定资产——累计折旧16贷：
未分配利润——年初16借：
固定资产——累计折旧4贷：
管理费用4
（3）如果20某8年末清理该设备，则抵销分录如下：
借：
未分配利润——年初4贷：
管理费用4
（4）如果乙公司使用该设备至2022年仍未清理，则20某9年的抵销分录如下：
借：
未分配利润——年初20
贷：
固定资产——原价20借：
固定资产——累计折旧20贷：
未分配利润——年初20
2、内部债权债务的抵销（第四章）导学62页业务题
2：
甲公司于2007年年初通过收购股权成为乙公司的母公司。
2007年末甲公司应收乙公司帐款100万元；2022年末，甲公司应收乙公司帐款50万元。
甲公司坏帐准备计提比例为4%。
要求：
对此业务编制2022年合并财务报表抵消分录。
参考答案：
将上期内部应收帐款计提的坏帐准备抵消时：
借：
应收帐款——坏帐准备40000贷：
未分配利润——年初40000将内部应收帐款与内部应付帐款抵消时：
借：
应付帐款500000
贷：
应收帐款500000将本期冲销的坏帐准备抵消时：
借：
资产减值损失20000
贷：
应收帐款——坏帐准备20000
导学62页业务题3：
乙公司为甲公司的子公司。
2022年末，甲公司个别资产负债表中应收帐款50000元中有30000元为乙公司的应付帐款；预收帐款20000元中，有10000元为乙公司预付帐款；应收票据80000元中有40000元为月公司应付票据；乙公司应付债券40000元中有20000为甲公司的持有至到期投资。
甲公司按5%计提坏帐准备。
要求：
对此业务编制2022年合并财务报表抵消分录。
参考答案：
借：
应付帐款30000贷：
应收帐款30000
借：
应收帐款——坏帐准备150贷：
资产减值损失150借：
预收帐款10000贷：
预付帐款10000借：
应付票据40000贷：
应收票据40000借：
应付债券20000贷：
持有至到期投资20000
3、一般物价水平会计、现行成本会计（第五章）现行成本会计：
导学85页业务题4：
09.1已考H公司于2007年初成立并正式营业。
（1）本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表资产负债表（简表）编制单位：
H公司单位：
元
2）H公司确定现行成本的一些参考条件。
年末，期末存货的现行成本为400000元,年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧。
年末，土地的现行成本为720000元
销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608000元，本期账面销售成本为376000元。
销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。
要求：
（1）计算设备和厂房（净额）的现行成本
（2）计算房屋设备折旧的现行成本
（1）计算非货币性资产的现行成本
设备和厂房（净额）现行成本=144000—144000/15=134400元房屋设备折旧的现行成本=144000/15=9600元
（2）计算非货币性资产持有损益
资产持有收益计算表
编制单位：
H公司2007年度单位：
元
一般物价水平会计导学78页业务题2：
M公司历史成本名义货币的财务报表:
资产负债表（简表）编制单位：
M公司单位：
万元
固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提。
要求：
按照一般物价水平重新编制资产负债表。
参考答案：
2002年C公司按名义货币编制的资产负债表、利润表及利润分配表如下：
资产负债表单位：
元
项目2002年1月1日2002年12月31日货币资金600000800000应收账款5200001020000存货12000001580000固定资产原值34500003450000其中：
设备900000900000土地25500002550000累计折旧－－60000资产合计57700006790000流动负债（货币性）8600001400000长期负债（货币性）30300003030000
负债合计38900004430000普通股18800001880000留存收益－－480000所有者权益合计18800002360000负债及所有者权益合计577000067900002002年C公司按名义货币编制的利润表和利润分配表如下：
利润表和利润分配表单位：
元
（1）本年1月1日购进设备的原值为900000元，预计使用年限15年，残值为0，采用直线法计提折旧。
（2）发出存货采用先进先出法计价。
假设年初存货为本年1月1日购进，年末存货基本上是第四季度购进的。
（3）全年销售收入、期间费用和所得税在年内均匀发生。
（4）现金股利于年末宣告年内有关物价指数如下：
2002年１月１日1002002年12月31日1802002年全年平均1502002年第四季度平均160
要求：
（1）计算C公司货币项目的购买力损益；
（2）按一般物价指数调整资产负债表有关项目；（3）按一般物价指数调整利润及利润分配表有关项目。
分析：
题目有误，如资产负债表的“留存收益”与利润表的“年末留存收益”不同；如“年末存货基本上是第四季度购进的”应改为“本年进货基本上是第四季度购进的”。
参考答案：
（1）货币性项目购买力变动损益计算表
项目调整前金额调整系数调整后金额年初货币性资产1120000180/1002022000年初货币性负债3890000180／1007002000货币性项目初净额-2770000180／100-4986000加：
本年货币性收入
销售收入4200000180/1505040000减：
本年货币性支出
购货2800000180/1603150000销售及管理费920000180/1501104000所得税400000180/150480000现金股利50000180/18050000货币性项目年末净额－2740000－4730000本年货币性项目购买力变动净损失=（－2740000）－（－4730000）＝－1990000
（2）货币资金：
仍为800000元；应收帐款：
仍为1020000元；存货：
1580000＊180／160＝2844000元；固定资产原值：
设备：
900000＊180／100＝1620000元累计折旧：
60000＊180／100＝108000元流动负债：
仍为1400000元；长期负债：
仍为3030000元普通股：
1880000＊180／100＝3384000元（3）销售收入：
4200000＊180／150＝5040000元
销售成本：
年初存货1200000某180／100＋本年购进存货2800000某180／160－年末存货1580000某180／160＝3532500元或本年销售2420000元，分两部分，其中一部分1200000来自年初存货，调整为1200000某180／100＝2160000元；另一部分1220000来自本年购进，调整为1220000某180／160＝1372500元，合计为3532500元
销售及管理费用：
920000＊180／150＝1104000折旧费用：
60000＊180／100＝108000元所得税：
400000＊180／150＝480000元现金股利：
50000＊180／180＝50000元
14、现行成本会计：
以下是2007年7月的试题，也是第三次作业的第4题
表２利润表金额：
元
（2）年末，期末存货的现行成本为400000元；
（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；（4）年末，土地的现行成本为720000元；
（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608000元；
（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。
2001年度金额：
元
（2）Ｈ公司2001年度以现行成本为基础编制的资产负债表、利润表如表１、表２所示。
表１资产负债表（现行成本基础）金额：
元
表２利润表（现行成本基础）金额：
元
4、经营租赁会计、融资租赁会计（第八章）
（1）交付设备使用权时（恒力公司不是专门的租赁机构，则恒力公司出租设备属于临时出租闲置性固定资产）借：
固定资产——租出固定资产260000贷：
固定资产——不需用固定资产260000
（2）支付其他费用时借：
其他业务支出7000贷：
银行存款7000
（2）按月确认租金收入时（恒力公司不是专门的租赁机构，租赁业务为其兼营业务，所以其租金收入作为“其他业务收入”处理）
借：
其他应收款——稳泰公司（60000／12）5000贷：
其他业务收入5000（4）按月计提折旧时
借：
其他业务支出（260000－8000）／10／122100贷：
累计折旧2100（5）年末收到租金时借：
银行存款60000贷：
其他应收款60000
解：
A公司（出租方）乙公司（承租方）
2007年收付租金将本期的租金收入与后期的租金收入分别入账，即当月的租金收入12000÷12＝1000（元）借：
银行存款12000
贷：
其他业务收入——租金收入1000其他应付款11000
借：
制造费用1000长期待摊费用11000贷：
银行存款12000分摊租金借：
其他应付款1000
贷：
其他业务收入1000借：
制造费用1000
贷：
长期待摊费用1000
借：
其他业务支出10000贷：
累计折旧100002022年分录同2007年。
解：
最低租赁付款额=各期租金之和+承租人或与其有关的第三方担保的资产余值=787.5某8+450+675=7425万元
5、某租赁公司于2007年将公允价值为5000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业，该大型电子计算机占企业资产总额的30%以上。
双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金600万元，B企业担保的资产余值为900万元，另外无关的担保公司担保金额为750万元，租赁合同规定的租赁利率为3%（6个月），租赁开始日估计资产余值为1800万元。
要求：
计算租赁公司在租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目的金额。
解：
（1）最低租赁收款额＝（600某8＋900）＋750＝6450（万元）
（2）未担保的资产余值＝1800－900－750＝150（万元）
（3）最低租赁收款额＋未担保的资产余值＝6450＋150＝6600（万元）（4）最低租赁收款额现值＋未担保的资产余值现值＝5000（万元）（5）未实
现融资收益＝6600－5000＝1600（万元）
5、非同一控制下企业合并（控股合并）——合并日会计处理、合并日合并报表调整分录和抵销分录、合并工作底稿的编制（第三章）导学36页业务题3：
甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。
2022年6月30日，甲公司以无形资产作为合并对价对乙公司进行控股合并。
甲公司作为对价的无形资产账面价值为5900万元，公允价值为7000万元。
甲公司取得了乙公司60%的股权。
假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同。
当日，甲公司、乙公司资产负债情况如表所示：
资产负债表（简表）2022年6月30日单位：
万元
要求：
（1）编制甲公司长期股权投资的会计分录
（2）计算确定商誉（
3）编制甲公司合并日的合并工作底稿、合并资产负债表。
参考答案：
（1）确认长期股权投资借：
长期股权投资7000
贷：
无形资产5900营业外收入1100
（2）合并商誉的计算
合并商誉=7000-10000某60%=1000万元（3）编制抵消分录借：
存货200长期股权投资1500固定资产1700无形资产1100股本2500资本公积1500盈余公积500未分配利润1000商誉1000
贷：
长期股权投资7000少数股东权益4000
（4）编制合并工作底稿合并工作底稿（简表）
2022年6月30日单位：
万元]
（5）根据合并工作底稿中的合并数编制合并资产负债表合并资产负债表（简表）
编制单位：
甲公司2022年6月30日单位：
万元
中央电大网上教研活动中出现的题目：
贷：
银行存款11000000
（2）乙公司在编制股权取得日合并资产负债表时，应将乙公司的长期股权投资项目与丙公司的所有者权益项目相抵销。
其中合并商誉＝企业合并成本－合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额＝11000000－（12600000某80％）＝92（万元）少数股东权益＝12600000某20％＝2520000（元）应编制的抵销分录借：
固定资产1000000股本5000000资本公积2000000盈余公积1600000未分配利润3000000商誉920000贷：
长期股权投资11000000
少数股东权益25200006、同一控制下企业合并请见09.1试题
2．A公司和B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。
A公司于2022年5月10日自甲公司处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。
为进行该项企业合并，A公司发行了1000万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价。
假定A、B公司采用的会计政策相同。
合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：
单位：
万元
资本公积——股本溢价25000000
进行上述处理后，A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的2150万元应恢复为留存收益。
本题中A公司在确认对B公司的长期股权投资后，其资本公积的账面余额为4500万元（20007Y+2500万），假定其中资本溢价或股本溢价的金额为30007j元。
在合并工作底稿中应编制的调整分录：
借：
资本公积21500000
贷：
盈余公积6500000未分配利润15000000在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：
借：
股本10000000资本公积3500000盈余公积6500000未分配利润15000000贷：
长期股权投资35000000
7、破产会计（第九章）见历年试卷07.11、
甲企业在2022年8月19日经人民法院宣告破产，清算组接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：
接管日资产负债表编制单位2022年8月19单位元
资产行次清算开始日行次负债及所有者权益清算开始日
流动资产流动负债货币资产121380短期借款362000短期投资50000应付票据85678应收票据应付账款73716应收账款621000其他应付款8442减坏账准备应付工资19710应收账款净额621000应交税金193763.85其他应收款10080应付股利65302.63存货2800278其他应交款2490待处理流动资产损失12000预提费用
待摊费用流动负债合计811102.48流动资产合计3614738长期负债
长期投资长期借款5620000长期投资36300长期负债合计5620000固定资产原价1316336所有者权益
减累计折旧285212实收资本776148固定资产净值1031124盈余公积23767.82在建工程556422未分配利润-1510212.3固定资产合计1386210所有者权益合计-710296.48无形资产482222长期待摊费用
无形资产及其他资产合计482222
（1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。
（2）应收账款中有
贷：
固定资产660000借：
长期借款450000贷：
担保债务――长期借款450000
（2）、确认抵消资产和债务借：
抵消资产――应收账款――甲企业22000贷：
应收账款――甲企业22000借：
应付账款――甲企业32000贷：
抵消债务――甲企业22000破产债务10000
（3）、确认应追索资产借：
应追索资产――保险公司11000――保管员1000――刘丽500――铁路部门4200――租金3380――（应收账款）599000贷：
待处理财产损益12000其他应收款10080应收账款599000（
4）、确认应追索资产借：
应追索资产――设备180000贷：
破产清算损益180000
（5）、确认其他资产借：
其他资产――破产安置资产356000贷：
无形资产――土地使用权356000
（6）、确认受托资产和受托债务借：
受托资产6200贷：
受托代销商品6200借：
代销商品款6200贷：
受托债务6200（7）、确认破产资产
借：
破产资产――现金1,500.00――银行存款109,880.00
――其他货币资金10,000.00――短期投资50,000.00――材料1,443,318.00――包装
物47,000.00――低值易耗品46,800.00――产成品1,263,160.00――长期投资36,300.00――固定资产446，124.00――在建工程556,422.00――无形资产126,222.00借：
累计折旧210,212.00贷：
现金1,500.00银行存款109,880.00其他货币资金10,000.00短期投资50,000.00材料1,443,318.00包装物47,000.00低值易耗品46,800.00产成品1,263,160.00长期投资36,300.00固定资产656,336.00在建工程556,422.00无形资产126,222.00
借：
应付工资19,710.00应交税金193,763.85其它应交款2,490.00贷：
优先清偿债务――应付工资19,710.00――应交税金193,763.85――其它应交款2,490.00
（2）、预提破产清算费用借：
破产清算损益625000
贷：
优先清偿债务――应付破产清算费用625000（3）、确认破产债务借：
短期借款362,000.00应付票据85,678.00
应付账款41,716.00其它应付款8,442.00应付股利65,302.63长期借款,5,170,000.00贷：
破产债务――短期借款362,000.00――应付票据85,678.00――应付账款41,716.00――其它应付款8,442.00――应付股
利65,302.63――长期借款5,170,000.00（4）、确认清算净资产借：
实收资本776,148.00盈余公积23,767.82清算净资产710,296.48
贷：
未分配利润1,510,212.30
8、长期股权投资的权益法调整（第四章）
导学60页业务题1：
甲公司2022年1月1日以货币资金100000元对乙公司投资，取得其100%的股权。
乙公司的实收资本为100000元，2022年乙公司实现净利润20000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的30%向股东分派现金股利。
在成本法下甲公司个别财务报表中“长期股权投资”和“投资收益”项目的余额情况如表所示：
成本法下甲公司个别财务报表中“长期股权投资”和“投资收益”项目的余额
要求：
2022年末按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制在工作底稿中应编制的调整分录。
参考答案：
按权益法确认投资收益20000元并增加长期股权投资的帐面价值：
借：
长期股权投资20000贷：
投资收益20000
对乙公司分派的股利调减长期股权投资6000元：
借：
应收股利6000贷：
长期股权投资6000
抵消原成本法下确认的投资收益及应收股利6000元：
借：
投资收益6000贷：
应收股利60009、外币会计（第六章）
导学106页业务题1：
A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
2007年6月30日市场汇率为1：
7.25。
2007年6月30日有关外币帐户期末余额如表所示。
外币帐户余额表
A公司2007年7月份发生以下外币业务（不考虑增殖税等相关税费）：
（1）7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1：
7.24，投资合同约定的汇率为1：
7.30，款项已由银行收存。
（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1：
7.23。
该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年11月完工交付使用。
（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1：
7.22，款项尚未收到。
（4）7月28日，收到6月份发生的应收帐款300000美元，当日的市场汇率为1：
7.20。
要求：
（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录。
（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。
（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。
（本题不要求写出明细科目）参考答案：
（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录借：
银行存款（USD500000某7.24）3620000贷：
股本3620000借：
在建工程2892000
贷：
应付帐款（USD400000某7.23）2892000借：
应收帐款（USD200000某7.22）1444000贷：
主营业务收
入1444000借：
应付帐款（USD200000某7.21）1442000贷：
银行存款（USD2000000某7.21）1442000借：
银行存款（US
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