会计核算管理规范.docx
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会计核算管理规范
横店集团控股有限公司
会计核算治理规范
北大纵横治理咨询公司
二零零三年九月
第一章总则1第二章集团会计政策与会计可能3第三章会计科目设置6第四章会计核算程序和方法16第五章会计核算规范和纪律24第六章会计监督25第七章会计报告制度27第八章会计工作交接32第九章会计档案治理34第十章附则41
第一章总则
第一条为了规范横店集团控股有限公司（以下简称“集团公
司”及其下属控股子公司（以下简称“子公司”，与“集团公司”合并简称“各公司”）会计核算，加强会计基础工作，提高会计工作水平，依照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和《企
业会计制度》的有关规定，以及各行业会计核算特点，结合各公司经营业务特点，特制定本规范。
第二条本规范适用于集团内各公司，各公司的会计核算应当
符合本规范的规定。
第三条各公司应当依据有关法律、法规和本规范的规定，加
强会计基础工作，严格执行国家有关会计法规，保证会计工作依法有序地进行。
第四条各公司负责人对本公司的会计工作和会计资料的真
实性、完整性负责。
第五条会计核算应当以公司持续、正常的生产经营活动为前
提。
第六条各公司应以人民币为记账本位币，有外币收支业务的，应将外币按规定的汇率折合成人民币记账，同时以外币作相应的辅助记录。
会计报表一律以人民币编制，人民币以“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
第七条会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制财务会
计报告。
会计期间分为：
年度（公历1月1日至12月31日）、半年度、季度和月度，结账日分不为公历年度每半年、每季度和每
月度的最后一天。
第八条会计核算应当遵循以下原则：
（一）会计核算应当以公司实际发生的交易或事项为依据，如
实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
（二）应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应
当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
（三）提供的会计信息应当能够反映的财务状况、经营成果和
现金流量，以满足会计信息使用者的需要。
（四）会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。
如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积阻碍数，以及累积阻碍数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以讲明。
（五）会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标
应当口径一致、相互可比。
（六）会计核算应当及时进行，不得提早或延后。
（七）会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理
解和利用
（八）会计核算应当以权责发生制为基础。
凡是当期差不多实现的收入差不多发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
（九）在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，
同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当
在该会计期间内确认。
（十）各项财产在取得时应当按照实际成本计量。
其后，各项财产假如发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值预备。
除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。
（十一）会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。
凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度
（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出
（十二）在进行会计核算时，应当遵循慎重性原则的要求，不
得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密预备。
（十三）会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区不其重要程度，采纳不同的核算
方式。
对资产、负债、损益等有较大阻碍，并进而阻碍财务会计报告使用者据以作出合理推断的重要会计事项，必
须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；关于次要的会计事项，在不阻碍会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确推断的前提下，可适当简化处理。
第二章集团会计政策与会计可能
第九条会计政策与会计可能
会计政策，是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法，如公司的合并政策、外币折算、收入确认、所得税、存货的计价、长期投资的核算等。
各公司所采纳的会计政策应依照《企业会计准则》及《企业会计制度》的
规定和要求进行选择，同时各期采纳的会计原则和方法应当保持
一致，不得任意变更。
会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采纳的会计政策改用另一会计政策的行为。
也确实是讲，在不同的会计期间执行不同的会计政策。
若确实需要变更会计政策，则需要遵照一定的审批程序及制度，同时要将变更的情况、变更的缘故及其对企业财务状况和经营成果的阻碍，在财务报表中讲明。
会计可能，是指企业对其尚在连续中、其结果尚未确定的交易或事项予以可能入账的行为。
需要进行会计可能的项目通常有：
坏账、存货遭受毁损、固定资产的使用年限与净残值、无形资产的受益期限、或有损失和或有收益等。
会计可能变更，是指随着时刻的推移，情况发生变化或者掌握了新的信息，需要对会计可能予以变更。
若确实需要变更会计可能，则需要遵照一定的审批程序及制度，同时要将变更的情况、变更的缘故及其对企业财务状况和经营成果的阻碍，在财务报表中讲明。
第十条相关岗位职责
集团财务副总裁：
为各公司选择并确定会计政策、会计可能,
审批各公司对会计政策、会计可能的变更申请。
总部财务负责人：
提出集团公司会计政策、会计可能的变更申请，并依照财务副总裁的审批结果执行会计政策、会计可能变更后的会计处理及信息披露工作。
子公司财务经理：
提出子公司会计政策、会计可能的变更申请，并依照财务副总裁的审批结果执行会计政策、会计可能变更后的会计处理及信息披露工作。
第十一条工作程序
（一）会计政策及会计可能的选择程序
步骤
完成时
刻
涉及部门及岗
位
步骤讲明
1
子公司财务经理
总部财务负责
人
填写《会计政策及会计可能审批表》提出子公司可能米纳的会计政策及会计可能，关于变更审批的，还需要填写可能的变更结果、变更后处理方法。
2
集团财务副总裁
审批各公司的《会计政策及会计可能审批表》，批准其采纳的会计政策、会计可能以及可能的变更结果、变更后处理方法。
3
子公司财务经
执行已审批的会计政策、会计可
理
总部财务负责
人
能以及变更后的会计处理及信息披露工作。
（二）会计政策及会计可能的变更程序
会计政策及会计可能的变更处理能够借鉴会计政策及会计可能的选择程序进行，同样需要填写《会计政策及会计可能审批表》由集团财务副总裁审批。
第三章会计科目设置
第十二条目的
本章旨在设置一套适用于横店集团控股公司（以下简称“集
团公司”）及其下属控股子公司的会计科目体系，以满足会计准则的要求，同时为治理会计体系的建立奠定基础。
第十三条各公司应按本规范的规定设置和使用会计科目。
在不
阻碍会计核算要求和会计报表汇总，不阻碍对外提供统一的会计报表及对内治理报表的前提下，通过集团公司同意，能够依照实际需要自行增设、减少或者合并某些会计科目。
本规范统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计核算电算化。
各公司不得随意变更会计科目编号。
在填制会计凭证，登记账簿时应同时填列会计科目名称和编号，也可只填科目名称不填科目编号，不应只填科目编号而不填科目名称。
第十四条会计科目设计原则
（一）合规性，即会计科目的设计应符合财政部制定的《企
业会计制度》及相关会计准则的规定。
（二）完整性，即核算内容能够涵盖及其子公司目前开展的所有业务，同时考虑并设计了今后可能开展的业务。
（三）便捷性，即便于生成各种统计报表、财务治理报表，并快捷查询会计信息。
（四）简化性，即能够简化会计核算工作等。
第十五条会计科目设计依据
在对各公司的会计科目进行设计时，我们参照的依据包括：
（一）《企业会计制度》（2000年12月29日颁布）
（二）行业的财务治理制度
（三）《企业会计准则》
第十六条会计科目编码规则
遵照上述会计科目设计原则及设计依据，各公司的会计科目规
范结果如下：
科目级次最高为6级，科目编码最高为14位，即采纳了
XXXXXXXXXXXXXX
第十七条会计科目明细设置讲明
（一）资产类科目明细设置讲明
1001现金科目。
按照货币种类设置人民币100101和美元100102
两个二级科目。
1002银行存款。
按照货币种类设置人民币存款100201和美元存款100202两个二级科目。
人民币存款按照各公司开户银行名称设置若干三级科目，科目编码从10020101-10020199；
美元存款依照各公司开户银行名称设置若干三级科目，科目编码按需求可从10020201-10020299。
1009其他货币资金。
按照其他货币资金的种类分设外埠存款
100901、银行本票100902、信用卡100903和信用证保证金
100904等四个二级科目。
信用卡科目下按照信用卡卡号设置
若干三级科目，科目编码按需求可从10090301-10090399。
1101短期投资。
按照短期投资的投资对象设置股票投资110101、
债券投资110102、基金投资110103和其他投资110104四个二级科目。
分不按照股票名称、债券名称和基金名称在股票
投资、债券投资和基金投资二级科目下设置若干三级科目，
科目编码按需求可分不为11010101-11010199、11010201-11010299、11010301-11010399。
1102短期投资减值预备。
按照短期投资类不设置股票投资减值
预备110201、债券投资减值预备110202、基金投资减值预备110203以及其他投资减值预备110204等四个二级科目。
分不按照股票名称、债券名称和基金名称在股票投资减值预备、债券投资减值预备和基金投资减值预备二级科目下设置若干三级科目，科目编码按需求可分不为
11020101-11020199、11020201-11020299、
11020301-11020399。
1111应收票据。
按照承兑汇票的种类设置应收银行承兑汇票
111101和应收商业承兑汇票111102两个二级科目。
分不按
照对方单位名称在应收银行承兑汇票和应收商业承兑汇票两个二级科目下设置若干三级科目，科目编码按需求可分不
为11110101-11110199和11110201-11110299。
1121应收股利。
按照被投资单位名称设置若干二级科目，科目编
码按需求可为112101-112199。
1122应收利息。
按照投资的债券名称设置若干二级科目，科目编
码按需求可为112201-112299。
1131应收账款。
按照对方单位名称设置若干二级科目。
科目编码按需求可为113101-113199。
1133其他应收款。
按照顾收款的对象类不设置单位往来113301、
个人往来113302和其他往来113303三个二级科目。
在单位往来下按照单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为11330101-11330199，在个人往来下按照个人名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为11330201-11330299。
1141坏账预备。
1151预付账款。
按照对方单位名称设置若干二级科目。
科目编
码按需求可为115101-115199。
1161应收补贴款。
1171备用金。
按照各部门使用备用金的职员名称设置若干二级
科目，科目编码按需求可为117101-117199。
1201物资采购。
按照供应商名称设置若干二级科目，科目编码
按需求可为120101-120199。
按照物资类不在各二级科目下设置若干三级科目，科目编码按需求可为12010101-12019999。
1211原材料。
按照项目名称设置若干二级科目，科目编码为按需求可121101-121199。
按照材料类不在各二级科目下设置若干三级科目，科目编码按需求可为12110101-12119999。
1221包装物。
按照项目名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为122101-122199。
按照设备类不在各二级科目下设置若干三级科目，科目编码按需求可为12210101-12219999。
1231低值易耗品。
按照低值易耗品的名称或类不设置若干二级
科目。
科目编码按需求可为123101-123199
1243库存商品。
按照项目名称设置若干二级科目，科目编码按
需求可为124301-124399。
按照每个项目的产品名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为12430101-12439999。
1261托付代销商品。
按照受托单位名称设置若干二级科目，科
目编码按需求可为126101-126199。
在每个二级科目下按照
项目名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为
12610101-12619999。
在每个三级科目下按照产品名称或楼
号设置若干四级科目，科目编码按需求可为1261010101-1261999999。
1271受托代销商品。
按照托付单位名称设置若干二级科目，科
目编码按需求可为1276101-127199。
在每个二级科目下按照受托代销商品名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为
12710101-12719999。
1281存货减值预备。
按照存货类不设置若干二级科目，科目编
码按需求可为128101-128199。
1291分期收款发出商品。
按照项目名称设置若干二级科目，科
目编码为按需求可129101-129199。
在各二级科目下按照产
品名称或楼号设置若干三级科目，科目编码按需求可为
12910101-12919999。
1301待摊费用。
按照待摊费用的类不设置房屋租金130101、税
金130102、报刊订阅费130103和财产保险费130104等四个
二级科目，各公司能够依照实际情况增加二级科目。
1401长期股权投资。
按照股权投资类不设置股票投资140101和
其他股权投资140102两个二级科目。
在股票投资科目下按照被投资单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为
14010101-14010199;在其他股权投资科目下按照被投资单
位名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为14010201-14010299。
在各三级科目下分不设置投资成本、
损益调整、股权投资预备和股权投资差额等四个四级科目。
科目编码按需求可分不为1401010101-1401010104……
1401019901-1401019904、1401020101-1401020104……1401029901-1401029904。
1402长期债券投资。
按照债权投资类不设置债券投资140201和
其他债权投资140202两个二级科目。
在债券投资科目下按照被投资单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为
14020101-14020199;在其他债权投资科目下按照被投资单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为14020201-14020299。
在债券投资的各三级科目下分不设置
债券面值、债券溢折价和应计利息等三个四级科目，科目编码按需求可分不为1402010101-1402010103……
1402019901—1402019903;在其他债权投资的各三级科目下
分不设置本金和应计利息等两个四级科目，科目编码按需求
可分不为1402020101—1402020102……1402029901—1402029902。
1421长期投资减值预备。
按照投资类不设置长期股权投资减值
预备142101和长期债权减值预备142102等两个二级科目。
在长期股权投资减值预备科目下按照被投资单位名称设置
若干三级科目，科目编码按需求可为14210101-14210199;
在长期债权投资减值预备科目下按照被投资单位名称设置
若干三级科目，科目编码按需求可为14210201-14210299。
1501固定资产。
按照固定资产类不设置若干二级科目，科目编
码按需求可为150101-150199。
1502累积折旧。
按照固定资产类不设置若干二级科目，科目编
码按需求可为150201-150299。
1505固定资产减值预备。
按照固定资产类不设置若干二级科目，
科目编码按需求可为150501-150599。
1601工程物资。
按照工程物资的类不设置专用材料160101、专
用设备160102、预付大型设备款160103和生产用工具及器
具160104等四个二级科目。
1603在建工程。
按照在建工程的类不设置建筑工程160301、安
装工程160302、在安装设备160303、技术改造工程160304、大修理支出160305和其他支出160306等六个二级科目。
1605在建工程减值预备。
1701固定资产清理。
1801无形资产。
按照无形资产名称设置若干二级科目，科目编
码按需求可为180101-180199。
1805无形资产减值预备。
按照无形资产名称设置若干二级科目，
科目编码按需求可为180501-180599。
1815未确认融资费用。
1901长期待摊费用。
按照费用类不设置大修理支出190101、租
入固定资产改良支出190102、其他190103等二级科目。
1911待处理财产损溢。
设置待处理流淌资产损溢191101和待处理固定资产损溢191102等两个二级科目。
（二）负债类科目明细设置讲明
2101短期借款，本科目应按债权人名称设置二级科目，科目编
码按需求可为210101-210199，各二级科目下可按借款种类
设置信用贷款、担保贷款、抵押贷款等三个三级科目，科目
编码按需求分不为21010101-21010103
21019901-21019903。
2111应付票据，本科目应按商业汇票类型设置二级科目，即
211101应付银行承兑汇票及211102应付商业承兑汇票，各二级科目下可按对方单位名称设置三级科目，科目编码按需
求分不为21110101-21110199……21110201-21110299。
2121应付账款，本科目应按应付账款类不设置二级科目，即
212101应付购货款、212102应付工程款、212103暂估应付
账款，各二级科目下可按供应单位和承包单位的户名设置三
级科目，科目编码按需求分不为21210101-21210199……
21210301-21210399。
2131预收账款，本科目应按预收账款所属的开发项目名称设置
二级科目，科目编码按需求分不为213101-213199，各二级
科目下可按开发产品名称设置三级科目，科目编码按需求分
不为21310101-21310199……21319901-21319999。
2141代销商品款，本科目应按托付单位设置二级科目，科目编
码按需求分不为214101-214199。
2151应付工资，本科目应按工资构成类型设置二级科目，即
215101差不多工资、215102奖金、215103工资基金、215104工资储备金等。
2153应付福利费，本科目应按福利费所含的费用明细设置二级
科目，即215301医药费、215302其他福利费等。
2161应付股利，本科目应按股东名称设置二级科目，科目编码
按需求分不为216101-216199。
2171应交税金，本科目应按应交税金的种类设置二级科目，即
217101应交增值税、217102应交营业税、217103应交都市
维护建设税、217104应交房产税、217105应交车船使用税、
217106应交土地使用税、217107应交所得税、217108应交个人所得税等。
2176其他应交款，本科目应按其他应交款的种类设置二级科目，
即217601教育费附加等。
2181其他应付款，本科目应按应付和暂收款项的类不设置二级
科目，如
（1）218101应付经营租入固定资产租金、218102
应付租入包装物租金、218103存入保证金等，并按单位名称设置三级科目，科目编码按需求分不为
21810101-21810199
21810301-21810399;
（2）218104工
会经费、218105职工教育经费、218106职工购房基金、218107
住房公积金、218108应发奖金、218109应付统筹退休金等；
（3）218110单位往来，并按单位名称设置三级科目，科目
编码按需求分不为21811001-21811099；（4）218111个人往
来，并按个人姓名设置三级科目，科目编码按需求分不为21811101-21811199。
2191预提费用，本科目应按照费用种类设置二级科目，即219101
预提固定资产修理费、219102预提租金、219103预提保险费、2191404预提借款利息等。
2211可能负债，本科目应按可能负债项目设置二级科目，即
221101对外提供担保、221102商业承兑汇票贴现、221103未决诉讼、221104产品质量保证等。
2301长期借款，本科目应按贷款人名称设置二级科目，科目编码按需求可为230101-230199，各二级科目下可按借款种类设置信用贷款、担保贷款、抵押贷款等三个三级科目，科目编码按需求分不为23010101-2301010323019901-23019903
2311应付债券，本科目应按债券种类设置二级科目，科目编码
按需求可为231101-231199，各债券种类下设债券面值、债券溢价、债券折价、应计利息等三级科目，科目编码按需求
可为23110101-23110104……23119901-23119904。
2321长期应付款，本科目应按长期应付款的种类设置二级科目，
即232101引进国外设备款、232102融资租入固定资产的租赁费等。
2341递延税款，本科目只有一级科目，不需要进行明细核算。
（三）所有者权益类科目明细设置讲明
3101实收资本，本科目应按股东名称设置二级科目，科目编码
按需求可为310101-310199。
3111资本公积，本科目应按资本公积形成的类不设置二级科目，
即311101股本溢价、311102同意捐赠非现金资产预备、
311103同意现金捐赠、311104股权投资预备、311105拨款
转入、311106外币资本折算差额、311107资产评估增值、
311108其他资本公积等。
3121盈余公积，本科目应按盈余公积的种类设置二级科目，即
312101法定盈余公积金、312102任意盈余公积金、312103
公益金等三级明细科目
3131本年利润，本科目只有一级科目，不需要进行明细核算。
3141利润分配，本科目应设置如下二级科目进行明细核算：
314101本年利润、314102提取法定盈余公积金、314103提
取法定公益金、314107应付优先股
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