财务会计课后练习答案.docx
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财务会计课后练习答案
第二章货币资金与应收款项
1.
（1）2007年2月出售商品时:
借:
应收账款585000
贷:
主营业务收入500000
应交税费——应交增值税（销项税额）85000
（2）3月1日收到商业汇票:
借:
应收票据585000
贷:
应收账款585000
（3）5月5日某企业向银行申请贴现时:
票据到期价值=585000（元）
贴现息=585000×9%×119÷360=17403.75（元）
贴现所得金额=585000-17165.34=567596.25（元）
借:
银行存款567596.25
财务费用17403.75
贷:
短期借款585000
（4）9月3日,付款单位无力支付:
借:
应收账款585000
贷:
应收票据585000
借:
短期借款585000
贷:
银行存款585000
2.
（1）第一年年应计提的坏账准备为:
1000000×5‰=5000（元）
借:
资产减值损失5000
贷:
坏账准备5000
（2）第二年计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额为5000（元）
应补提坏账准备:
2500000×5‰-5000=7500（元）借:
资产减值损失7500
贷:
坏账准备7500
（3）第三年6月发生坏账损失,应冲销已计提的坏账准备:
借:
坏账准备18000
贷:
应收账款18000
（5）第三年10月收回已核销的坏账5000元:
借:
应收账款5000
贷:
坏账准备5000
借:
银行存款5000
贷:
应收账款5000
（6）第三年应计提的坏账准备为:
2000000×5‰=10000（元）
借:
资产减值损失10500
贷:
坏账准备10500
第四章固定资产
1、
（1）年限平均法每年折旧额=（400000-5000）÷5=79000
（2）双倍余额递减法:
第一年:
40万×40%=16万
1
第二年:
（40万-16万）×40%=9.6万
第三年:
（24万-9.6万）×40%=5.76万
第四年和第五年每年应提折旧额=（14.4-5.76-0.5）÷2=4.07万
（3）年数总和法:
第一年:
395000×5÷15=131666.67
第二年:
395000×4÷15=105333.33
第三年:
395000×3÷15=79000
第四年:
395000×2÷15=52666.67
第五年:
395000×1÷15=26333.33
2、
（1）借:
管理费用1000
贷:
银行存款1000
（2）借:
管理费用22000
贷:
银行存款22000
（3）转入在建工程,
借:
在建工程600000
累计折旧300000
贷:
固定资产900000
（4）购买工程物资:
借:
工程物资234000
贷:
银行存款234000
（5）领用工程物资:
借:
在建工程180000
贷:
工程物资180000
（6）剩余物资入库剩余材料价款（23）=54000
其中属于材料成本的:
54000/（1+17%）=46153.85增值税:
54000-46153.85=7846.15
借:
原材料46153.85
应交税费——应交增值税（进项税额）7846.15
贷:
工程物资54000
（7）支付工资:
借:
在建工程60000
贷:
应付职工薪酬60000
（8）变价收入冲工程成本
借:
银行存款32000
贷:
在建工程32000
（9）工程交付使用
借:
固定资产808000
贷:
在建工程808000
（10）可收回金额850000大于固定资产的账面价值,不需要计提减值准备。
每月应提折旧额:
808000*（1-6%）/20/12=3164.67
借:
制造费用3164.67
贷:
累计折旧3164.67
3、
（1）借:
固定资产清理2500
累计折旧57700
贷:
固定资产60200
支付清理费用
借:
固定资产清理200
贷:
银行存款200
材料回收:
借:
原材料1000
贷:
固定资产清理1000
结转净损益:
借:
营业外支出1700
贷:
固定资产清理1700
（2）借:
固定资产清理110000
累计折旧70000
贷:
固定资产180000
借:
银行存款105000
贷:
固定资产清理105000
借:
营业外支出5000
贷:
固定资产清理5000
（3）借:
固定资产清理75000
累计折旧25000
贷:
固定资产100000
借:
其他应收款35000
贷:
固定资产清理35000
借:
固定资产清理2000
贷:
银行存款2000
借:
营业外支出
贷:
固定资产清理42000
（4）借:
待处理财产损益2000
累计折旧3000
贷:
固定资产5000
4、
（1）购进时:
借:
固定资产600000
贷:
银行存款600000
（2）02年末和03年末分别计提折旧
借:
制造费用（管理费用）100000
贷:
累计折旧100000
（3）2003年末账面价值为400000,可收回金额为280000,计提减值准备120000
借:
资产减值损失120000
贷:
固定资产减值准备120000
（4）2004年计提折旧金额280000/4=70000
借:
制造费用（管理费用）70000
贷:
累计折旧70000
（5）出售
借:
固定资产清理210000
固定资产减值准备120000
累计折旧270000
贷:
固定资产600000
借:
银行存款88000
贷:
固定资产清理88000
借:
营业外支出122000
贷:
固定资产清理122000
第六章无形资产
1、
（1）借:
无形资产200000
贷:
银行存款200000
每个月摊销借:
管理费用1667
贷:
累计摊销1667
（2）借:
无形资产50000
贷:
银行存款50000
每个月摊销借:
管理费用700
贷:
累计摊销700
（3）借:
银行存款300000
累计摊销120000
贷:
无形资产400000
应交税费——应交营业税15000
营业外收入5000
（4）借:
银行存款200000
贷:
其他业务收入200000
借:
其他业务成本3000
贷:
银行存款3000
每个月摊销借:
其他业务成本
贷:
累计摊销
2、购入
（1）借:
无形资产200000
贷:
银行存款200000
当月摊销借:
管理费用3333.33
贷:
累计摊销3333.33
（2）02、03、04年末每年摊销200000/5=40000
每月摊销借:
管理费用3333.33
贷:
累计摊销3333.3
（3）05年摊销76666.67（200000-3333.33-120000）
每月摊销76666.67/12=
借:
管理费用76666.67/12
贷:
累计摊销76666.67/12
3、
（1）借:
无形资产1200000
贷:
银行存款1200000
（2）01、02年末进行摊销,按6年摊销,每月摊销1200000/6/12=16667元
借:
管理费用16667
贷:
累计摊销16667
（3）02年末账面价值800000元,可回收金额250000元,计提减值准备550000元
借:
资产减值损失550000
贷:
无形资产减值准备550000
（4）03年、04年摊销250000/4=62500;每月摊销额62500/12
借:
管理费用62500/12
贷:
累计摊销62500/12
第六章对外投资
1.
（1）借:
交易性金融资产——成本100万
投资收益0.3万
贷:
银行存款100.3万
（2）借:
银行存款2万
贷:
投资收益2万
（3）借:
公允价值变动损益20万
贷:
交易性金融资产——公允价值变动20万
（4）借:
公允价值变动损益10万
贷:
交易性金融资产——公允价值变动10万
（5）借:
交易性金融资产——公允价值变动20万
贷:
公允价值变动损益20万
第七章流动负债
1、
借:
生产成本420000
制造费用75000
管理费用160000
销售费用110000
贷:
应付职工薪酬——工资765000
2、
借:
生产成本224640
管理费用56160
贷:
应付职工薪酬——非货币性福利280800
计入生产成本的金额为:
160×1200×（1+17%）=224640（元）计入管理费用的金额为:
40×1200×（1+17%）=56160（元）借:
应付职工薪酬——非货币性福利280800
贷:
主营业务收入240000
应交税费——应交增值税（销项税额）40800借:
主营业务成本200000
贷:
库存商品200000
3、
（1）借:
原材料60
应交税费——应交增值税（进项税额）10.2
贷:
应付票据70.2
（2）借:
长期股权投资47.97
贷:
其他业务收入41
应交税费—应交增值税（销项税额6.97
借:
其他业务成本38
贷:
原材料38
（3）借:
应收账款23.4
贷:
主营业务收入20
应交税费—应交增值税（销项税额）3.4借:
主营业务成本16
贷:
库存商品16
（4）借:
在建工程35.1
贷:
原材料30
应交税费—应交增值税（进项税额转出）5.1
（5）借:
待处理财产损溢11.7
贷:
原材料10
应交税费—应交增值税（进项税额转出1.7
（6）借:
应交税费——应交增值税（已交税金）2.5
贷:
银行存款2.5（7）借:
应交税费—应交增值税（转出未交增值税）0.47
贷:
应交税费——未交增值税0.47销项税额=6.97+3.4=10.37（万元）
应交增值税=6.97+3.4+5.1+1.7-10.2-4=2.97（万元）
应交未交增值税=2.97-2.5=0.47（万元）
第十章收入
1、
（1）借:
银行存款350000
贷:
预收账款（或应收账款）——D公司350000
（2）借:
应收票据58500
贷:
主营业务收入50000
应交税金——应交增值税（销项税额）8500
（3）借:
应收账款——B公司146750
贷:
主营业务收入125000
应交税金——应交增值税（销项税额）21250
银行存款500（4）借:
应收账款——C公司70200
贷:
主营业务收入60000
应交税金——应交增值税（销项税额）10200（5）借:
主营业务收入12500
应交税金——应交增值税（销项税额）2125
贷:
银行存款14625（6）借:
主营业务收入5000
应交税金——应交增值税（销项税额）850
贷:
银行存款5850（7）借:
银行存款69000
财务费用1200
贷:
应收账款70200
（8）借:
预收账款（或应收账款）350000
银行存款59500
贷:
主营业务收入350000
应交税金——应交增值税（销项税额）59500
（9）借:
销售费用200
贷:
银行存款200
（10）借:
销售费用6000
贷:
银行存款6000
（11）已经确认销售收入的甲产品的成本=（20+50-5）×1500=97500（元）已经确认销售收入的乙产品的成本=30×1000=30000（元）
特定丙产品的成本=150000（元）
借:
主营业务成本——甲产品97500
——乙产品30000
——丙产品150000
贷:
库存商品——甲产品97500
——乙产品30000
——丙产品150000
3.
（1）2007年预收账款时:
借:
银行存款250000
贷:
预收账款250000
（2）2007年实际发生成本时:
借:
劳务成本140000
贷:
应付职工薪酬140000
（3）2007年12月31日,按完工百分比法确认收入和费用:
劳务的完成程度=140000÷（140000+60000）=70%
应确认的收入=300000×70%-0=210000（元）
应确认的费用=200000×70%-0=140000（元）
借:
预收账款210000
贷:
主营业务收入210000
借:
主营业务成本140000
贷:
劳务成本140000
（4）2008年实际发生成本时:
借:
劳务成本60000
贷:
应付职工薪酬60000
（5）2008年收到款项时:
借:
银行存款50000
贷:
预收账款50000
（6）2008年劳务完成时确认收入和费用:
应确认的收入=300000-210000=90000（元）
应确认的费用=200000-140000=60000（元）
借:
预收账款90000
贷:
主营业务收入90000
借:
主营业务成本60000
贷:
劳务成本60000
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