税务会计与税务筹划实训.docx
《税务会计与税务筹划实训.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务会计与税务筹划实训.docx（23页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
税务会计与税务筹划实训
税务会计与税务筹划
课程设计
学院工商管理学院
专业会计学
班级13级—班
学号
姓名
2016年6月
第一部分：
流转税核算与筹划实训
一、增值税实训
【实训目的】
1.要求学生正确掌握增值税一般纳税人当期销项税额、进项税额以及应纳税额计算；
2.要求填写增值税一般纳税人纳税申报表。
【实训内容】案例
甲企业（增值税一般纳税人）为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。
2014年10月，甲企业发生下列经营业务：
（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为23000元，增值税3910元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将其运回企业，支付不含税运费1300元，取得货运增值税专用发票。
（2）销售边角废料，取得不含税收入62000元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入42120元（小汽车系当年2月购进，账面价值为80000元）。
（3）从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款14000元。
（4）销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款120000元，另外收取包装物押金28080元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款175500元，另外收取包装物押金37440元。
合同约定，丁商场于2014年11月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。
（5）用自产的白酒换取丙企业不含税价相等的原材料用于酿造白酒，已知换出白酒的市场不含税价36000元，双方互开了增值税专用发票。
同时用市场含税价为100620元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投入本厂办公楼的维修。
（6）月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的原材料（已抵扣进项税额）霉烂变质，账面成本为8800元。
（其他相关资料：
上述相关票据均已经过比对认证）
要求：
根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算该企业当期准予抵扣的进项税额；
（2）计算该企业当期应确认的增值税销项税额；
（3）计算该企业当期应缴纳的增值税。
增值税纳税申报表
（一般纳税人适用）
根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。
税款所属时间：
自2014年月日至2014年月日填表日期：
2014年月日
项目
栏次
一般货物、劳务和应税服务
即征即退货物、劳务和应税服务
本月数
本年累计
本月数
本年累计
销售额
（一）按适用税率计税销售额
1
其中：
应税货物销售额
2
应税劳务销售额
3
纳税检查调整的销售额
4
（二）按简易办法计税销售额
5
其中：
纳税检查调整的销售额
6
（三）免、抵、退办法出口销售额
7
——
——
（四）免税销售额
8
——
——
其中：
免税货物销售额
9
——
——
免税劳务销售额
10
——
——
税款计算
销项税额
11
进项税额
12
上期留抵税额
13
——
进项税额转出
14
免、抵、退应退税额
15
——
——
按适用税率计算的纳税检查应补缴税额
16
——
——
应抵扣税额合计
17=12+13-14-15+16
——
——
实际抵扣税额
18（如17<11，则为17，否则为11）
应纳税额
19=11-18
期末留抵税额
20=17-18
——
简易计税办法计算的应纳税额
21
按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额
22
——
——
应纳税额减征额
23
应纳税额合计
24=19+21-23
税款缴纳
期初未缴税额（多缴为负数）
25
实收出口开具专用缴款书退税额
26
——
——
本期已缴税额
27=28+29+30+31
①分次预缴税额
28
——
——
②出口开具专用缴款书预缴税额
29
——
——
——
③本期缴纳上期应纳税额
30
④本期缴纳欠缴税额
31
期末未缴税额（多缴为负数）
32=24+25+26-27
其中：
欠缴税额（≥0）
33=25+26-27
——
——
本期应补（退）税额
34＝24-28-29
——
——
即征即退实际退税额
35
——
——
期初未缴查补税额
36
——
——
本期入库查补税额
37
——
——
期末未缴查补税额
38=16+22+36-37
——
——
2、某公司进口货物一批化妆品，FOB为人民币630万元，国外运输费20万元，国外运输保险费50万元，进口后国内运费30万元，该货物进口关税税率为10%，增值税税率17%，消费税税率30%。
该公司缴纳了相关税金后，海关予以放行。
要求：
（1）计算公司应缴纳的关税
（2）计算公司应缴纳的增值税；
（3）计算公司应缴纳的消费税；
（4）写出各环节的会计分录。
3B市某企业饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给B市及其他地区的居民。
奶制品的增值税税率适用17%，进项税额主要有两部分：
一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以按进项税额进行抵扣。
假定每年公司从农民生产者手中购入的草料金额50万元，允许抵扣的进项税额6.5万元，其他水电费、修理用配件等进项税额4万元，全年奶制品销售收入250万元。
思考：
该公司增值税负担如何？
是否存在筹划空间?
请设计一套筹划方案。
2、消费税实训
【实训目的】
1.要求学生正确掌握消费税中不同应税消费品应纳税额计算。
2.要求填写烟类应税消费品消费税纳税申报表。
【实训内容】
某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟和黄河牌雪茄烟。
卷烟平均不含税售价每标准条55元，最高不含税售价每标准条58元。
2013年10月发生如下业务：
（1）从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元；
（2）进口一批烟丝，关税完税价格100万元，减税税额5万元。
海关征收进口环节相关税金后放行。
（3）将国内采购和进口的烟丝均领用了40%，用于生产云雾牌卷烟。
（4）与某商场签订赊销合同，按照平均不含税售价将本厂生产的20标准箱云雾牌卷烟销售给该商场，合同约定当月结款50%，但是商场因资金周转问题，实际只支付了40%的款项。
（5）以10标准箱云雾牌卷烟抵偿欠甲单位的货款。
（6）当月对某批发站销售黄河牌雪茄烟10000支，取得不含税销售额20万元。
已知：
烟丝消费税税率为30%；卷烟1标准箱=250标准条；1标准条=200支；云雾牌卷烟消费税率为36%加0.003元/支。
假定期初库存烟丝为零。
要求：
根据上述资料，回答下列问题
（1）该卷烟厂本月应纳进口环节消费税税额；
（2）该卷烟厂应向税务机关缴纳的消费税税额。
（3）填写消费税纳税申报表。
烟类应税消费品消费税纳税申报表
税款所属期：
年月日至年月日
纳税人名称（公章）：
纳税人识别号：
填表日期：
年月日单位：
卷烟万支、雪茄烟支、烟丝千克；金额单位：
元（列至角分）
项目
应税
消费品名称
适用税率
销售数量
销售额
应纳税额
定额税率
比例税率
卷烟
30元/万支
56%
卷烟
30元/万支
36%
雪茄烟
——
36%
烟丝
——
30%
合计
——
——
——
——
声明
此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。
经办人（签章）：
财务负责人（签章）：
联系电话：
本期准予扣除税额：
本期减（免）税额：
期初未缴税额:
本期缴纳前期应纳税额：
（如果你已委托代理人申报，请填写）
授权声明
为代理一切税务事宜，现授权
（地址）为
本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。
授权人签章：
本期预缴税额：
本期应补（退）税额：
期末未缴税额:
以下由税务机关填写
附1
本期准予扣除税额计算表
税款所属期：
年月日至年月日
纳税人名称（公章）：
纳税人识别号：
一、当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款计算
1.期初库存委托加工烟丝已纳税款:
2.当期收回委托加工烟丝已纳税款:
3.期末库存委托加工烟丝已纳税款:
4.当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款:
二、当期准予扣除的外购烟丝已纳税款计算
1.期初库存外购烟丝买价：
2.当期购进烟丝买价：
3.期末库存外购烟丝买价：
4.当期准予扣除的外购烟丝已纳税款：
三、本期准予扣除税款合计：
填表日期：
年月日金额单位：
元（列至角分）
3、土地增值税实训
【实训目的】
1.要求学生正确掌握土地增值税应纳税额计算。
2.要求填写土地增值税纳税申报表。
【实训内容】
1、某房地产开发企业2014年出资开发了一个商品房工程，预计销售收入为9亿元。
该项目包括两个部分，一部分是豪华住宅，预计销售价格为5亿元，另一部分为价值4亿元的普通住宅。
经过初步测算，整个工程中按照税法规定的可扣除项目金额为4.4亿元，其中：
普通住宅的可扣除项目金额为3.2亿元，豪华住宅的可扣除项目金额为2.6亿元。
根据当地主管税务机关的规定，该工程的两种商品房可以分开核算，也可以合并核算。
请问该房地产开发公司应如何筹划，使本年度缴纳的土地增值税较少?
（以万元为单位）
2、上海宏达房地产开发公司建造一幢住宅出售，（项目名称：
绿地嘉园）签订商品房买卖合同，取得销售收入15000万元，取得土地使用权支付2000万元，土地征用及拆迁补偿费500万元，建筑安装工程费1000万元，基础设施费500万元；公共配套设施费600万元；开发间接费用400万元。
发生销售费用300万元，管理费用200万元，财务费用250万元，其中专门借款利息支出200万元，能够按项目进行分摊，并提供金融机构证明，所在地规定房地产开发费用的计提比例为4%。
该企业按规定缴纳了营业税、城建税和教育费附加。
要求：
（1）计算该公司转让住宅楼应缴纳的土地增值税。
（2）按顺序填写房地产开发企业土地增值税纳税申报表。
土地增值税纳税申报表
（一）
（从事房地产开发的纳税人适用）
填表日期：
年月日
纳税人编码：
310XXXXXXXXXXXX金额单位：
人民币元面积单位：
平方米
纳税人名称
项目名称
项目地址
上海市XX区XX路XX号
业别
例：
服务业
经济性质
例：
私营责任有限公司
纳税人地址
上海市XX区XX路XX号
邮政编码
2XXXXX
开户银行
XX银行
银行账号
XXXXX-XXXXXXXXXXX
主管部门
第X税务所
电话
6XXXXXXX
项目
行次
金额
一、转让房地产收入总额1=2+3
1
其
中
货币收入
2
实物收入及其他收入
3
二、扣除项目金额合计4=5+6+13+16+20
4
1．取得土地使用权所支付的金额
5
2．房地产开发成本6=7+8+9+10+11+12
6
其
中
土地征用及拆迁补偿费
7
前期工程费
8
建筑安装工程费
9
基础设施费
10
公共配套设施费
11
开发间接费用
12
3．房地产开发费用13=14+15
13
其
中
利息支出
14
其他房地产开发费用
15
4．与转让房地产有关的税金等16=17+18+19
16
其
中
营业税
17
城市维护建设税
18
教育费附加及其他
19
5．财政部规定的其他扣除项目
20
三、增值额21=1–4
21
四、增值税与扣除项目金额之比（%）22=21÷4
22
五、适用税率（%）
23
六、速算扣除系数（%）
24
七、应缴土地增值税税额25=21×23–4×24
25
八、已缴土地增值税税额
26
九、应补（退）土地增值税税额27=25–26
27
授权
代理
人
（如果你已委托代理申报人，请填写下列资料）
为代理一切税务事宜，现授权＿＿＿＿＿＿＿＿＿（地址）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿为本纳税人的代理申报人，任何与本报表有关的来往文件都可寄于此人。
授权人签字：
＿＿＿＿＿
声明
我声明：
此纳税申报表是根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其《实施细则》的规定填报的。
我确信它是真实的、可靠的、完整的。
声明人签字：
＿＿＿王XX＿＿＿＿＿
纳税人
签章
法定代表人
签章
张XX
经办人员（代理申报人）签章
李XX
备注
（以下部分由主管税务机关负责填写）
主管税务收到日期
接收人
审核日期
税务审核人员签章
审核记录
主管税务机关盖章
第二部分：
企业所得税税务会计与税务筹划
【实训目的】
1.要求学生正确掌握企业所得税应纳税额计算。
2.要求填写企业所得税纳税申报表。
【实训内容】
1、某高新技术企业2014年度的收入和费用如下：
营业收入8000万元，营业成本2000万元；营业税金及附加200万元；销售费用、管理费用、财务费用分别为400万元、450万元、500万元；营业外收入20万元，营业外支出40万元，存货减值损失30万元。
经会计师事务所审计，发现下列问题：
（1）管理费用中列支了10万元的投资者生活费用，20万元的业务招待费，60万元的研究开发费。
（2）财务费用中列支向其他企业拆借资金的利息支出20万元，资金拆借额100万元，银行同期同类贷款利率为8%。
（3）营业外支出中，捐赠总额为30万元，其中公益、救济性的捐赠20万元，直接向关联企业的捐赠10万元。
（4）企业当月提取存货减值准备30万元。
（5）营业收入中有一批产品按照成本价销售给了关联企业，成本50万元，成本利润率20%。
要求：
计算企业全年应交企业所得税税额。
2、长江公司2013年损益类有关账户数据如下：
主营业务收入500万元，主营业务成本400万元。
其他业务收入20万元，其他业务成本6万元，营业税金及附加1.2万元，销售费用17万元，其中广告费15万元（2013年未抵扣完的广告费25万元）。
管理费用30万元，其中业务招待费2万元，新产品研究开发费10万元。
财务费用2.2万元（其中利息收入3万元，向银行借款100万元支付利息5万元，手续费支出2000元），营业外收入——处置固定资产净收益5万元，营业外支出10万元，其中通过民政局向地震灾区捐赠现金5万元。
投资收益——国债利息收入5万元。
扣除的成本费用中包括全年的工资200万元，包括向企业残疾员工支付的工资20万元；实际发生职工福利费支出30万元，职工教育经费支出5.5万元；工会经费4万元（已取得工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据）。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）2013年度企业会计利润总额。
（2）企业所得税纳税调增金额。
（3）企业所得税纳税调减金额。
（4）2013年应纳企业所得税额。
（5）根据计算数据，填下表。
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
税款所属期间：
年 月 日至 年 月 日
纳税人名称:
纳税人识别号:
□□□□□□□□□□□□□□□ 金额单位：
元（列至角分）
类别
行次
项目
金额
利润总额计算
1
一、营业收入（填附表一）
2
减：
营业成本（填附表二）
3
营业税金及附加
4
销售费用（填附表二）
5
管理费用（填附表二）
6
财务费用（填附表二）
7
资产减值损失
8
加：
公允价值变动收益
9
投资收益
10
二、营业利润（1-2-3-4-5-6-7+8+9）
11
加：
营业外收入（填附表一）
12
减：
营业外支出（填附表二）
13
三、利润总额（10＋11－12）
应纳税所得额计算
14
加：
纳税调整增加额（填附表三）
15
减：
纳税调整减少额（填附表三）
16
其中：
不征税收入
17
免税收入
18
减计收入
19
减、免税项目所得
20
加计扣除
21
抵扣应纳税所得额
22
加：
境外应税所得弥补境内亏损
23
纳税调整后所得（13＋14－15-19-21＋22）
24
减：
弥补以前年度亏损（填附表四）
25
应纳税所得额（23－24）
应纳税额计算
26
税率（25%）
27
应纳所得税额（25×26）
28
减：
减免所得税额（填附表五）
29
减：
抵免所得税额（填附表五）
30
应纳税额（27－28－29）
31
加：
境外所得应纳所得税额（填附表六）
32
减：
境外所得抵免所得税额（填附表六）
33
实际应纳所得税额（30＋31－32）
34
减:
本年累计实际已预缴的所得税额
35
其中:
汇总纳税的总机构分摊预缴的税额
36
汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额
37
汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额
37-1
其中：
本市总机构所属本市分支机构分摊的预缴税额
38
合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例
39
合并纳税企业就地预缴的所得税额
40
本年应补（退）的所得税额（33－34）
附列资料
41
以前年度多缴的所得税额在本年抵减额
42
以前年度应缴未缴在本年入库所得税额
3、某公司2014年度利润表中利润总额300万元，该公司适用的所得税税率为25%。
递延所得税资产期初借方余额为60万元，递延所得税负债期初贷方余额为25万元。
2014年税会差异如下：
（1）当年列入营业外支出的税务罚款10万元；
（2）当年业务招待费50万，该企业当年销售收入5000万元；
（3）当年广告费和业务宣传费共计600万元；
（4）全年公益性捐赠56万元；
（5）期末存货计提跌价准备20万元；
（6）期末交易性金融资产公允价值1500万，投资成本1200万元。
期末资产负债项目的暂时性差异，除上述提及的项目外，无其他项目。
要求：
（1）计算2014年应缴纳所得税，并编制会计分录。
（2）计算出递延所得税资产和递延所得税负债，并编制会计分录。
（3）计算出利润表中的所得税费用应填列的数额。
4、某公司2014年度利润表中利润总额为4000万元，该公司适用的所得税税率为25%。
递延所得税资产期初借方余额为30万元，递延所得税负债期初贷方余额为30万元。
2014年发生的有并交易和事项中，会计处理和税收处理存在差别的有：
（1）1月份开始计提折旧的一项固定资产，成本为2000万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税务处理按直线法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）向某大学直接捐赠300万元。
（3）当年度发生新产品研究开发费1000万元，计入当期损益。
（4）违反环保法规定应支付罚款200万元。
（5）期末对持有的存货计提了100万元的存货跌价准备。
（6）当期取得的交易性金融资产，投资成本1400万元，资产负债表日的公允价值1650万元。
期末资产负债项目的暂时性差异，除上述提及的项目外，无其他项目。
要求：
（1）计算2014年应缴纳所得税，并编制会计分录。
（2）计算出递延所得税资产和递延所得税负债，并编制会计分录。
（3）计算出利润表中的所得税费用应填列的数额。
第三部分：
个人所得税核算与筹划
1、中国公民李某系自由职业者，以绘画为生。
李某1-12月收入情况如下：
（1）一次取得绘画收入43000元。
（2）在A国出版画册取得收入150000元，在B国取得专著的特许权使用费收入10000元。
已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税12000元和1200元；
（3）取得保险赔款20000元；
（4）为某画廊创作一幅油画，取得税后报酬50000元，其应负担的个人所得税由画廊代付。
分项计算李某当年应纳个人所得税税额。
2、中国公司李某是中国境内外商投资企业的高级职员，2013年的收入情况如下：
（1）雇用单位每月支付工资12000元；
（2）派遣单位每月支付工资4000元；
（3）从法国一次取得特许权使用费人民币18000元，在法国纳税3000元，并提供了法国的纳税凭证；
（4）利用业余时间为某公司提供一项工程设计，一次取得劳务收入为100000元，并将其中的30000元通过民政局向灾区捐赠。
升级会员 