注会审计作业答案第十章.doc

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第十章审计抽样

一、单项选择题

1.审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。

下列说法中，不正确的是（）。

A.风险评估程序通常不涉及审计抽样

B.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试

C.在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据

D.在实施实质性分析程序时，注册会计师也可以使用审计抽样

2.以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，正确的是（）。

A.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险

B.无法量化抽样风险，所以注册会计师不需要对其进行评价和控制

C.注册会计师选择的总体不适合测试目标，会导致抽样风险

D.只要合理控制，抽样风险可以避免

3.下列选项中，关于属性抽样和变量抽样的说法中正确的是（）。

A.变量抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，属性抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法

B.变量抽样用来测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，用于控制测试

C.属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关，用于细节测试

D.PPS抽样是运用变量抽样的原理得出的与总体发生率有关的结论

4.在样本设计阶段，需要定义总体与抽样单元，下列说法不正确的是（）。

A.注册会计师在确定应收账款的总体时，不用考虑单个重大项目，直接对应收账款账面余额进行抽样

B.在控制测试中，如果要测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师将所有已发运的项目作为总体通常比较适当

C.在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的文件资料；在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，甚至为每个货币单元

D.分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模

5.在审计抽样中，注册会计师要考虑分层。

下列关于分层的说法，正确的是（）。

A.总体的分层越多，样本规模越大

B.不管总体项目是否存在重大的变异性，注册会计师都应当考虑分层

C.分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，但是分层会降低审计效率

D.当实施细节测试时，注册会计师通常按照金额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中

6.下列关于影响样本规模的因素的说法中，正确的是（）。

A.可接受的抽样风险和可容忍误差和样本规模成正向变动，预计总体误差和总体变异性和样本规模成反向变动

B.在非统计抽样中，注册会计师运用职业判断确定样本规模

C.在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，样本规模相应减少

D.在细节测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在控制测试中，注册会计师在确定样本规模是考虑总体变异性

7.控制测试中的样本结果评价,如果注册会计师采用的是非统计抽样,那么不正确的是（）。

A.样本偏差率大于可容忍偏差率，抽样结果不能接受

B.样本偏差率低于可容忍偏差率，抽样结果能接受

C.样本偏差率大大低于可容忍偏差率，抽样结果可以接受

D.样本偏差率与可容忍偏差率的关系是不大不小时，则应考虑是否扩大样本规模

8.在控制测试中影响样本规模的因素中通常不包括（）。

A.预期总体偏差率B.可接受的信赖过度风险

C.可容忍偏差率D.总体变异性

9.在控制测试中，注册会计师对56个样本实施了审计程序，样本偏差为2，风险系数为5.3，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是（）。

A.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，总体实际偏差率超过9.5%的风险为10%

B.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过9.5%

C.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，因而能接受总体

D.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，因而不能接受总体

10.注册会计师在细节测试的选取样本阶段，要确定样本规模。

下列关于确定样本规模要考虑的事项，正确的是（）。

A.总体项目的变异性越低，样本规模越大

B.在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师主要关注误拒风险

C.某账户的可容忍错报实际上就是该账户的重要性水平，当误受风险一定时，如果注册会计师确定的可容忍错报降低，样本规模增加

D.总体规模越大，样本规模越大

11.下列关于PPS抽样的说法中，正确的是（）。

A.当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加，但是PPS抽样的样本规模仍然小于传统变量抽样所需的规模

B.当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时能精确估计抽样风险的影响，不会出现注册会计师拒绝一个可接受的总体账面金额的情况

C.在PPS抽样中，注册会计师需要逐个累计总体金额

D.如果样本中没有发现错报，注册会计师要考虑考虑尚未发现的错报，需要计算推断的错报和抽样风险允许限度

二、多项选择题

1.注册会计师降低、消除或防范非抽样风险的方法有（）。

A.对审计工作进行适当的指导、监督和复核

B.没有方法消除非抽样风险

C.采取适当的质量控制政策和程序

D.仔细设计审计抽样的审计程序

2.下列选项中，关于统计抽样和非统计抽样的说法中正确有（）。

A.统计抽样能够客观地计量和精确地控制抽样风险，高效设计样本，衡量已获得的审计证据的充分性；非统计抽样无法量化抽样风险

B.统计抽样需要特殊的专业技能，增加培训注册会计师的成本，同时单个样本项目要符合统计要求，增加了额外费用；非统计抽样操作简单，使用成本低

C.统计抽样适合定量评价样本的结果，非统计抽样适合定性分析

D.统计抽样和非统计抽样运用得当都可以收集充分和适当的审计证据

3.在样本设计阶段，需定义误差构成条件和确定审计程序，对审计抽样工作进行规划。

以下各项表述中，正确的有（）。

A.在控制测试中，误差是指控制偏差；在细节测试中，误差是指错报

B.在对应收账款存在性认定实施的细节测试中，客户在函证日前支付、被审计单位在函证日之后不久收到的款项也视为误差

C.在细节测试中，应收账款项目中如果被审计单位在不同客户之间误登明细账，构成误差

D.如果注册会计师的审计目标是通过测试某一阶段的适当授权证实交易的有效性，审计程序就是检查特定人员已在某文件上签字以示授权的书面证据

4.选取样本阶段，先要确定样本规模。

确定样本规模，要考虑的因素有（）。

A.可接受的抽样风险B.可容忍误差

C.预计总体误差D.总体变异性

　　5.注册会计师对样本实施审计程序时，下列选项正确的有（）。

A.对样本实施审计程序通常与抽样方法向关，也与具体审计目标有关,应当针对选取的每个项目实施适合于具体审计目标的审计程序

B.对抽取样本实施审计程序的目的是为了发现并记录样本中存在的误差

C.如果注册会计师无法对选取的抽样单元实施计划的审计程序，则要考虑实施替代程序；

如果注册会计师无法执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差

D.注册会计师在测试销售发票是否有复核人员签字时，可能抽到空白的销售发票。

如果注册会计师确信该空白发票是合理的且不构成误差，可以适当选择一个替代项目进行检查

6.下列关于评价样本结果的说法中，正确的有（）。

A.在控制测试中，如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是“样本偏差率与可容忍偏差率的关系”

B.在控制测试中，如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是“总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系”

C.在细节测试中，如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是“总体错报上限与可容忍错报的关系”

D.在细节测试中，如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是“调整后的总体错报与可容忍错报的关系”

7.关于审计抽样在控制测试中的应用，下列选项正确的有（）。

A.只要控制运行，不管控制运行有效性的评价如何，注册会计师都需要实施控制测试，并在控制测试中运用审计抽样

B.在控制测试中，注册会计师定义总体时，要考虑总体的同质性

C.如果测试目标是确定付款是否得到授权，且设定的控制要求付款之前授权人在付款单据上签字，抽样单元可以被定义为每一张付款单据

D.如果一张付款单据包含了对几张发票的付款，且设定的控制要求每张发票分别得到授权，那么付款单据与发票对应的一行可以被定义为抽样单元

8.下列关于控制测试中使用非统计抽样的说法中，正确的有（）。

A.控制实施的相关期间越长，控制程序越复杂，需要测试的样本越多

B.样本规模还受所测试的控制的类型的影响，如果所测试的控制包含人工监督和参与，通常比自动控制需要测试更多的样本

C.在确定被审计单位自动控制的测试范围时，如果支持其运行的信息技术一般控制有效，注册会计师便可以获得对控制有效运行的较高的保证水平

D.非统计抽样只能使用随意选样

9.注册会计师应当记录控制测试中审计抽样所实施的审计程序，记录的内容有（）。

A.对所测试的设定控制的描述

B.对样本的评价及总体结论摘要

C.样本中发现的偏差数量、对注册会计师如何考虑抽样风险的解释，以及关于样本结构是否支持计划的重大错报风险评估水平的结论

D.偏差的性质、注册会计师对偏差的定性分析，以及样本评价结果对其他审计程序的影响

10.在细节测试的统计抽样方法中，常采用的几种方法有（）。

A.均值估计抽样B.差额估计抽样

C.随意选样D.PPS抽样

11.注册会计师A正在对会计师事务所助理人员进行PPS抽样的培训，下列选项是注册会计师A的观点，正确的有（）。

A.PPS抽样对零余额或负余额的选取，不需在设计时特别考虑

B.PPS抽样有时样本规模比传统变量抽样的方法更小，能够在获得完整的总体之前开始选取样本

C.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额

D.PPS抽样对于高估和低估的错报都适用

三、简答题

1.A&B会计师事务所审计甲公司2010年度财务报表时，为了确定甲公司货币资金是否真实、完整，会计处理是否正确，M和N注册会计师拟从甲公司2010年开具的转账支票的存根中选取若干张，核对相关原始凭证，并检查会计处理是否符合规定。

甲公司2010年共开具连续编号的转账支票4000张，转账支票号码为第2001号至第6000号，M和N注册会计师计划从中选取10张支票样本。

随机数表（部分）列示如下：

（1）

（2）

（3）

（4）

（5）

（1）

10480

15011

01536

02011

81647

（2）

22368

46573

25595

85313

30995

（3）

24130

48360

22527

97265

76393

（4）

42167

93093

06243

61680

07856

（5）

37570

39975

81837

16656

06121

（6）

77921

06907

11008

42751

27756

（7）

99562

72905

56420

69994

98872

（8）

96301

91977

05463

07972

18876

（9）

89759

14342

63661

10281

15453

（10）

85475

36857

53342

53988

53060

要求：

（1）针对资料二，假定M和N注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与转账支票号码一一对应，确定第（3）列第（3）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。

请代M和N注册会计师确定选取的10张支票样本的支票号码分别为多少？

（2）如果上述10笔支票的账面价值为500万元，审计后认定的价值为450万元，假定甲公司2010年度开出的支票账面价值为50000万元并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用比率估计抽样法推断甲公司2010年度支票的总体实际价值（要求列示计算过程）。

2.A&B会计师事务所的乙注册会计师对A股份有限公司2010年财务报表进行审计，在对存货项目抽样时确定总体规模数量为1000，存货项目账面金额为1000000元，假设乙注册会计师拟抽取的样本规模为100个，经过对100个样本逐一实施审计程序后得到样本实际审定金额为90000元，账面金额为100000元。

乙注册会计师在计划审计阶段评估的存货项目可容忍错报为20000元。

要求：

（1）请代乙注册会计师采用均值估计抽样方法、差额估计抽样方法和比率估计抽样推断存货项目的总体金额；

（2）在均值估计抽样中，假如被审计单位不调整错报，请对抽样结果进行评价。

3.ABC会计师事务所承接了W上市公司的2010年度财务报表审计业务，U注册会计师负责该项目。

在控制测试中，U注册会计师拟对内部控制进行测试，部分做法摘录如下：

（1）为测试2010年度库存商品发出控制是否有效运行，将2010年2月1日到2010年11月30日的出库单界定为测试总体。

（2）为测试2010年度销售单的信用审批控制是否有效运行，将销售单缺乏信用部门人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。

（3）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证金额较小，改用别的凭证代替。

（4）在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计，同时考虑抽样风险。

（5）假设A注册会计师确定的存货项目可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。

测试样本后，发现1例偏差。

当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”，U注册会计师确定的可容忍偏差率为3%，注册会计师决定接受该控制运行有效。

要求：

针对上述资料的每个事项，逐项指出U注册会计师的做法是否正确。

如不正确，简要说明理由。

参考答案及解析

一、单项选择题

1．

【答案】D

【解析】在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样，选项D错误。

请参考教材188-18