商业银行学.ppt
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第三章存贷款业务的核算,开篇案例：
案例讨论:
女儿的存款被母亲冒领银行是否承担责任,讨论:
到底该由谁来为这1200元埋单？
假证冒领存款储户找谁担责,本章所指的“存款”，是银行以信用方式吸收的社会闲散资金和待用的货币资金，是银行的负债。
存款业务是银行的主要负债业务。
第一节存款业务概述一、存款的种类
（一）存款的种类1、按存款资金的性质及计息范围分为财政性存款和一般存款。
2、按存款期限长短分为活期存款和定期存款。
3、按存款对象的不同分为单位存款和个人存款。
银行结算账户的管理,四、银行结算账户的开立与管理,
（一）银行结算账户1、是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
存款人：
是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织（以下统称单位）、个体工商户和自然人。
银行结算账户单位银行结算账户按存款人不同分为个人银行结算账户:
自2003年9月1日起施行个人银行结算账户:
按存款人不同分为:
个人银行结算账户：
存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户,将个人与个体工商户的银行结算账户加以区分,严格界定：
个人银行结算账户和储蓄账户,二者的区别主要体现在其功能上：
个人活期储蓄账户只能办理现金存取业务，而个人银行结算账户除了可以办理现金存取以外，还可以办理汇款、票据、银行卡等转账收付业务。
个人结算账户与储蓄账户有什么区别？
个人银行结算账户的三个功能:
1.活期储蓄功能:
可以通过个人结算账户存取存款本金和支取利息。
2:
普通转账结算功能，通过开立个人银行结算账户，办理汇款、支付水、电、话、气等基本日常费用、代发工资等转账结算服务，使用汇兑、委托收款、借记卡、定期借记、定期贷记、电子钱包（IC卡）等转账支付工具。
3:
通过个人银行结算账户使用支票、信用卡等信用支付工具。
例：
美国的银行向客户提供的最常用也最方便的是支票户头。
客户在收到水电公司、电话公司、信用卡寄上门的账单后，就可以签支票寄到这些公司付账，不必到银行里缴款。
目前用现金发工资在美国也基本绝迹，工资会以支票或转账的形式进入雇员账户。
客户不存在工资在甲银行发，房贷在乙银行缴的麻烦，也很少需要在各银行间奔波和排队。
1、按资金管理要求分类
（1）基本存款账户。
是独立核算单位在银行开立，用于办理日常转账结算和现金收付的账户。
存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户。
单位银行结算账户的存款人只能在一个银行开立一个基本存款账户。
（二）单位银行结算账户的分类,下列存款人，可以申请开立基本存款账户:
（一）企业法人。
（二）非法人企业。
（三）机关、事业单位。
（四）团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队。
（五）社会团体。
（六）民办非企业组织。
（七）异地常设机构。
（八）外国驻华机构。
（九）个体工商户。
（十）居民委员会、村民委员会、社区委员会。
（十一）单位设立的独立核算的附属机构。
（十二）其他组织。
2）一般存款账户。
是存款人为在基本存款开户行以外的银行借款转存、以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。
该账户只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。
（3）临时存款账户。
是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。
有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：
（一）设立临时机构。
（二）异地临时经营活动。
（三）注册验资。
什么是注册验资?
就是当你投资设立企业时，对于你的实际出资情况，要聘请有资质的会计师事务所进项检验并出具验资报告。
（4）专用存款账户。
是存款人因特定用途需要而开立的账户,对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户:
（一）基本建设资金。
（二）更新改造资金。
（三）财政预算外资金。
（四）粮、棉、油收购资金。
（五）证券交易结算资金。
（六）期货交易保证金。
（七）信托基金。
（八）金融机构存放同业资金。
（九）政策性房地产开发资金。
（十）单位银行卡备用金。
（十一）住房基金。
（十二）社会保障基金。
（十三）收入汇缴资金和业务支出资金。
（十四）党、团、工会设在单位的组织机构经费。
（十五）其他需要专项管理和使用的资金。
单位存款账户的管理：
1、一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。
2、开户实行双向选择。
3、实行开户许可证制度。
单位开立基本存款账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理。
4、存款人的账户只能办理存款人本身的业务，不允许出租和转让他人。
反洗钱含义,是指为了预防通过各种方式掩饰、隐瞒毒品犯罪、黑社会性质的组织犯罪、恐怖活动犯罪、走私犯罪、贪污贿赂犯罪、破坏金融管理秩序犯罪、金融诈骗犯罪等犯罪所得及其收益的来源和性质的洗钱活动，依照本法规定采取相关措施的行为。
在国际上，洗钱成为一种犯罪始于1998年的联合国维也纳公约。
各国对洗钱犯罪的定义也不同。
全球最有影响的专业反洗钱国际组织是1989年成立于西方七国首脑会议的“金融行动特别工作组（FATF）”，目前成员包括31个国家和地区。
工作组于2003年新修订的四十项建议和2001年公布的九项特别建议，是事实上的反洗钱国际标准。
2.中华人民共和国反洗钱法自2007年1月1日开始施行。
3.金融机构反洗钱工作的主要制度:
客户身份识别制度、客户身份和交易记录保存制度、大额交易和可疑交易报告制度。
案例：
“浸泡”“搓洗”和“甩干”,4.判断可疑支付交易报告的标准:
有以下18种：
（1）短期内资金分散转入、集中转出或者集中转入、分散转出，与客户身份、财务状况、经营业务明显不符。
（2）短期内相同收付款人之间频繁发生资金收付，且交易金额接近大额交易标准。
（3）法人、其他组织和个体工商户短期内频繁收取与其经营业务明显无关的汇款，或者自然人客户短期内频繁收取法人、其他组织的汇款。
（4）长期闲置的帐户原因不明地突然启用或者平常资金流量小的帐户突然有异常资金流入，且短期内出现大量资金收付。
（5）与来自于贩毒、走私、恐怖活动、赌博严重地区或者避税型离岸金融中心的客户之间的资金往来活动在短期内明显增多，或者频繁发生大量资金收付。
（6）没有正常原因的多头开户、销户，且销户前发生大量资金收付。
（7）提前偿还贷款，与其财务状况明显不符。
（8）客户用于境外投资的购汇人民币资金大部分为现金或者从非同名银行帐户转入。
（9）客户要求进行人民币、外币间的掉期业务，而其资金的来源和用途可疑。
（10）客户经常存入境外开立的旅行支票或者外币汇票存款，与其经营状况不符。
（11）外商投资企业以外币现金方式进行投资或者在收到投资款后，在短期内将资金迅速转到境外，与其生产经营支付需求不符。
（12）外商投资企业外方投入资本金数额超过批准金额或者借入的直接外债，从无关联企业的第三国汇入。
（13）证券经营机构指令银行划出与证券交易、清算无关的资金，与其实际经营情况不符。
（14）证券经营机构通过银行频繁大量拆借外汇资金。
（15）保险机构通过银行频繁大量对同一家投保人发生赔付或者办理退保。
（16）自然人银行帐户频繁进行现金收付且情形可疑，或者一次性大额存取现金且情形可疑。
（17）居民自然人频繁收到境外汇入的外汇后，要求银行开具旅行支票、汇票或者非居民自然人频繁存入外币现钞并要求银行开具旅行支票、汇票带出或者频繁订购、兑现大量旅行支票、汇票。
（18）多个境内居民接受一个离岸帐户汇款，其资金的划转和结汇均由一人或者少数人操作。
此外，银行各级机构及其工作人员发现其他交易的金额、频率、流向、性质等有异常情形，经分析认为涉嫌洗钱的，应当提交可疑交易报告。
7.判别大额和可疑数量标准:
“短期”系指10个工作日以内，含10个工作日。
“长期”系指1年以上。
“大量”系指交易金额单笔或者累计低于但接近大额交易标准的。
“频繁”系指交易行为营业日每天发生3次以上，或者营业日每天发生持续3天以上。
“以上”，包括本数（3次、3天）。
案例:
了解几种常见的与银行有关的洗钱手法,金融机构反洗钱规定人民币大额和可疑支付交易报告管理办法,第二节单位存款业务的核算,单位活期存款单位定期存款单位通知存款单位协定存款,存款业务所用会计科目1、“活期存款”、“定期存款”、“活期储蓄存款”、“定期储蓄存款”和“财政性存款”。
以上科目都是负债类科目。
对单位活期存款，一般按行业分类设科目核算。
“活期存款单位户”。
2、存款利息是银行的费用，用“利息支出”核算，该科目为损益类科目。
一、单位活期存款业务的核算,设置的会计科目：
“活期存款单位户”。
负债类科目，单位存款时记贷方，取款时记借方，余额在贷方，反映单位活期存款余额。
活期存款有存折户和支票户二种，现以支票户为例：
（一）支票户存取现金的核算、存入现金,客户提交现金交款单、现金,出纳点收现金、记现金收入日记簿,退回单,登记单位存款分户帐,、支取现金,客户提交现金支票,会计部门审查,登记单位存款分户帐,出纳凭对号单付款,
（二）存折户存取现金的核算,、存入现金,客户交存款凭条、现金、存折,出纳收款、记现金收入日记簿,会计记分户帐和存折,存折退交客户,、支取现金,客户交取款凭条、存折,会计部门审查核对,记分户帐及存折,出纳记现金付出日记簿、付款退折,（三）内外帐务核对,本章以现金支付为例,存入时:
借:
现金贷:
活期存款-某某户支取时:
借:
活期存款-某某户贷:
现金,例1：
05年5月22日，百货大楼开出现金支票一张，金额1万，向开户社提示付款。
会计部门：
借：
活期存款-百货大楼贷：
现金出纳：
登记现金付出日记簿,例2：
05年5月23日百货大楼存入销货款20万元。
出纳部门:
登记现金收入日记簿会计部门:
借:
现金20万贷:
活期存款-百货大楼20万,二、单位定期存款的核算定期存款是在存款时约定存款期限，到期支取本息的一种存款。
规定：
1.单位定期存款的存、取必须通过单位活期存款账户转账，不能直接存入或支取。
2.不能提前支取。
3.1万元起存；六个档次：
三个月、六个月、一年,二年,三年,五年.,
（一）存入定期存款,单位：
签发转账支票交开户信用社。
信用社：
审查支票后开出单位定期存款单单位定期存单第一联：
代定期存款转账贷方传第二联：
加盖业务公章交存款人第三联：
作定期存款卡片账,其会计分录为：
借：
活期存款单位户贷：
单位定期存款单位户同时由银行开出单位定期存款证实书，并通过表外科目进行核算，会计分录为：
付出：
重要空白凭证单位定期存款证实书,利息：
一年以上的利息要实行计提：
借：
利息支出贷：
应付利息,
（二）支取定期存款抽出卡片联与原存单进行核对。
会计分录为：
借：
单位定期存款单位户利息支出（一年以内）（或应付利息）（一年以上）贷：
活期存款单位户,结息日利息的计算与核算,利息的计算,余额表计息,乙种账计息,采用计息余额表计算累计计息积数，并凭以计算利息。
采用乙种账页计算累计计息积数，并凭以计算利息。
三、单位存款利息的计算
（一）单位活期存款利息的计算1、按季计算利息，每季末月20日为结息日，计算时间是从上季末月21日至本季末月20日。
2、用累计日积数法计算利息利息=应计息积数日利率应计息积数=累计日积数+应增积数应减积数3.天数:
实际天数,累计日积数是将计息期存款余额按日累加所得合计数，可表示为：
累计日积数=X应增积数和应减积数与错账有关。
当发生记账串户，在纠正错账的同时，应分别增、减少两个相关存款账户的计息积数。
累计日积数法计算利息的精确度较高。
利息计算精确到每一天。
累计日积数计息法按照应计息积数在余额表上计算还是在乙种分户账页上计算而分别称为余额表计息法和乙种分户账计息法。
（1）余额表计息法在余额表上计算累计日积数和利息的方法称为余额表计息法。
余额表计息法适合于存款余额变动频繁的单位存款账户的计息,计算公式为：
利息累计应计息积数x日利率每日营业终了，应按户抄制余额表，每旬末月末加计累计未计算积数，遇错账冲正应调整积数。
例子见讲稿,例：
假设某银行2002年9月份的余额表中，某存款单位的有关资料如下：
上月底止累计积数为2502438.25；9月1日至9月20日存款累计积数为770885.99；应减积数为42000。
若月利率为1.5，则：
应计息积数=2502438.25770885.9942000=3231324.24。
本结息期（6月21日至9月20日）利息为：
3231324.241.530161.57（元）,
（2）乙种分户账计息法在乙种账页上计算应计息积数和利息的方法，称为乙种分户账计息法。
在乙种分户账页上计算应计息积数，是将结息期分为若干时间段，分别计算各时段积数，再相加。
可用公式表示为：
累计计息积数=XT,乙种分户账计息法适合存取款不频繁的单位存款的计息。
假设以下为某单位某年3月21日至6月20日活期存款的有关资料：
65814003.75%360=685.56,应付利息,会计分录:
借:
利息支出685.56贷:
活期存款685.56,案例2见讲稿,调整积数,应加积数=补记贷方（积数）+冲正借方（积数）应减积数=补记借方（积数）+冲正贷方（积数）案例见讲稿,归纳上节课的内容:
1.会计科目:
存款类的科目:
活期存款;单位定期存款;（负债类）负债类科目:
应付利息损益类的科目:
损益类科目分收入类和支出类,利息支出:
2.关于应付利息：
在权责发生制的原则下,一年期以上的定期存款，采用权责发生制，即在业务发生时要提取应付利息。
存入款项时：
对利息的作账借：
利息支出贷：
应付利息,支取时只要冲减应付利息,3.单位活期存款的利息计算:
（1）余额表计息法:
（2）在账页上计息法:
不管是哪种方法,最终都是用日累计积数日利率,（3）计息天数:
活期存款:
按实际天数计算、每季末的20日结息、21日转存单位定期存款:
按对年对月对日计算,一年按360天,一个月按30天计算计算,零头天数按实际天数来计算.,例:
1百货大楼会计小红到银行缴存现金10万元.,借:
现金100000贷:
活期存款-百货大楼100000,例题2:
百货大楼会计小红开出一张现金支票,到银行提取现金2万元。
借：
活期存款百货大楼20000贷：
现金20000,
（二）单位定期存款的利息计算,1.算头不算尾对年对月对日:
一年按360天算,一个月按30天算,零头天数按实际天数算利率3.到期支取:
按存单上利率过期支取:
过期部分按当日挂牌的活期利率.提前支取:
不予受理.,例3:
04年4月5日,开出一张转账支票到银行办理定期存款业务,三个月,面额10万元.,借:
活期存款-某企业100000贷:
单位定期存款-某企业100000,例4:
04年4月5日,开出一张转账支票到银行办理定期存款业务,一年期,面额10万元,假定利率2.0%.,借:
活期存款-某企业100000贷:
单位定期存款-某企业100000,借:
利息支出2000贷:
应付利息2000,例5:
05年4月5日,某企业会计小红持一张定期存单到银行办理支取,面额10万元,请分别以下几种情况处理:
利率2.1%;活期2.0%1.存单是04年4月5日存入2.存单是04年3月5日存入3.存单是04年5月9日存入,053350539,1.存单是04年4月5日存入:
10000012.1%=2100,借：
单位定期存款-某企业100000应付利息2100贷：
活期存款102100,2.存单是04年3月5日存入:
10000012.0%12=166.67,借：
单位定期存款-某企业100000应付利息2266.67贷：
活期存款102266.67,3.存单是04年5月9日存入:
10000012.1%=210010000012.0%12=5.562100+5.56=2105.56,借：
单位定期存款某企业100000应付利息2100利息支出5.56贷：
活期存款102105.56,单位通知存款,单位通知存款是指存款人在存入款项时不约定存期，支取时需提前通知我行，约定支取存款日期和金额方能支取款项的存款品种。
适用范围在银行行开立结算账户的法人及其他组织。
方式:
单位通知存款按存款人提前通知的期限长短，分为一天通知存款和七天通知存款两种。
一天通知存款必须提前一天通知银行并约定支取存款，七天通知存款必须提前七天通知银行并约定支取存款。
金额起点:
通知存款起存金额为50万元，最低支取金额为10万元。
通知存款存入时，由存款单位自由选择通知存款品种。
通知存款账户只能用于通知存款存取业务，不能办理结算等其他业务。
办理程序：
开户时单位须提交开户申请书、营业执照影印件等，并预留印鉴。
客户凭解款单或转帐支票办理存款手续，银行打印人民币单位定期存款开户证实书交予客户。
支取方式：
单位通知存款可一次或分次支取，每次部分支取金额不得小于10万元，剩余部分不得小于50万元，剩余部分将按原存入日期开具新的存款证实书。
留存部分低于最低起存金额的予以清户。
产品特点：
计划性强，收益较高。
只要选择了该存款品种，支取时提前一天或七天通知银行，约定支取日期和支取金额，便可按客户的财务计划安排使用资金。
利率水平高于活期存款，在不妨碍客户使用资金的情况下，可获得稳定而较高的利息收益。
提示:
1.取款金额应符合最低支取规定.2.留存金额必须达到起存金额规定3.必须先转入单位活期账户,不得直接取现金.,案例一：
某单位有1000万元资金，三个月内可能会使用资金，而且使用资金的时间较急，建议存入1天通知存款，客户实际存了30天，我们对其收益进行比较：
30天活期存款利息：
10000000*0.72%/360*30=6000元30天1天通知存款利息:
10000000*1.08%/360*30=9000元,案例二：
某单位有1000万元资金，三个月内可能会使用资金，但能提前一周知道使用资金的时间，建议存入7天通知存款，客户实际存了30天，我们对其收益进行比较：
30天活期存款利息：
10000000*0.72%/360*30=6000元30天7天通知存款利息：
10000000*1.62%/360*30=13500元通过以上比较可知,存期相同的七天通知存款比您存活期增加了7500元的利息收入。
问题:
某客户11月1日发生通知，并要求在11月7日取款，判断此笔存款属一天通知存款还是七天通知存款？
此存款属一天通知存款。
因为11月7日通知天数不到7天，客户要求在11月7日或之前某日取款，为一天通知存款；如要求在11月8日或之后某日取款，为七天通知存款。
单位协定存款是指可以开立结算账户的我国境内的法人及其他组织与我行签订有关合同，约定结算账户的留存额度，对结算账户中超过该额度的部分按双方的协定存款利率进行单独计息的一种存款方式。
单位协定存款,典好男人的取值范围,客户存款账户下设结算户（A户）和协定户（B户）两部分，结算户（A户）中保留的基本存款额度不低于50万元整。
开户单位的存款全部通过A户往来，超过基本存款额度部分的资金，本行将自动转入B户；当A户存款低于基本存款额度时，本行自动用B户存款补足A户存款，以确保A户存款达到约定的基本存款额度，直至B户存款余额为零。
适用范围在银行开立结算账户的法人及其他组织，办理协定存款的单位原则上应是结算户流水在50万以上者。
业务优点客户可获得更多的利息收入。
利率:
协定存款的账户分A户（结算户）与B户（协定户），A户按结息日人民银行公布的活期存款利率计息，B户按结息日人民银行公布的协定存款利率计息。
1.44%,起存金额：
协定存款的最低约定额度为人民币50万元，客户可根据实际情况与银行约定具体的基本额度。
开户对象：
凡符合条件的企业、事业、机关、部队、社会团体和个体经济户等均可申请办理人民币协定存款业务。
办理程序：
开户单位办理协定存款必须与本行签订协定存款合同（以下简称合同），约定合同期限，最短不少于半年（含半年），最长不得超过一年（含一年）。
合同到期且合同双方未提出任何异议，合同自动延期，延期期限以合同约定为准，并且每次延长合同的期限最短不少于半年（含半年），最长不得超过一年（含一年）。
协议存款销户：
（1）合同期限内开户单位的存款余额累计7个工作日或连续3个工作日低于约定的基本存款额度视为开户单位违约，自违约当日起协定存款账户中的B户自动关闭，B户存款积数全部转入A户，并随同A户存款按季以活期存款利率计息。
开户单位如需重新开立协定存款账户，应与本行重新签订合同。
（2）单位在合同到期前提出提前终止合同，则视为开户单位违约。
如开户单位只提前终止合同，但仍保留基本存款账户或一般存款账户，则在合同终止日将B户中的存款积数全部转入A户，并随同A户存款按季以活期存款利率计息；如开户单位提前终止合同并清户，则将B户中的存款积数和A户中的存款积数一并以清户当日活期存款利率计息。
提示:
1.协议存款不得开定期存单,只能开具存款证实书.2.支取时不能取现,转入其约定的活期存款账户内.伪造银行定期存款证实书46人团伙诈骗5亿挥霍3亿,案例：
按协定存款,某单位把1000万元资金从A账户划到B账户，客户存了180天，我们对其收益进行比较：
180天活期存款利息：
10000000*0.72%/360*180=36000元160天协定存款利息：
10000000*1.44%/360*30=72000元通过以上比较可知,存期相同的协定存款比存活期增加了36000元的利息收入。
第三节个人储蓄业务的核算,
（一）储蓄政策及原则鼓励和保护的政策存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密。
（二）实名制:
自2000年4月1日起施行。
（三）利息税：
按利息的20%交纳（99年11月1日）2007年调为5%,一、规定,（四）储蓄存款中几个特殊问题:
1.储蓄存款的查询止付:
（1）查询止付的权利人:
人民法院人民检察院或公安机关
（2）必须出具县级以上人民法院人民检察院或公安机关的证明文件,2.存单及印鉴挂失:
（1）必须持本人身分证,须在七天后办理补发,
（2）口头挂失要求挂失人在三天内补办,3.对死亡户的存款挂失应慎重,4.挂失证明作为挂失申请书的附件,挂失登记簿作为永久性保留的会计档案,案例:
全面体验十三家银行人工挂失服务,案例讨论:
我存折洗衣服时搞坏了想挂失，但是我的存折是用的别人的身份证办的他现在人不在本地，我有他的身份证，但是自己的身份证没有，请问这个情况下怎么挂失？
我的存折就剩堆废纸了只看的到户名和账号或者有什么别的办法取钱没？
挂失,挂失的方式及内容：
1、挂失分为口头、书面挂失两种形式。
书面挂失是指由存款人或其代理人持身份证明到开户行以书面形式提出的挂失。
凭证挂失七日后、密码挂失三日后方可解挂。
如不能办理书面挂失，可以电话、电报、信函形式办理口头挂失，但在五日内要办理正式挂失手续，否则自动失效。
可挂失项目为存单（折）、账户密码、账户印鉴。
挂失的条件：
1、办理书面挂失，挂失人需提供存款人的有效身份证明原件及复印件；代理他人挂失的要出示代理人及存款人的身份证明原件及复印件。
2、书面挂失只能在开户行办理。
3、挂失人需提供存款人的姓名、存款时间、存期、种类、金额、客户号、账号及住址等有关信息。
印鉴挂失：
存款人印鉴丢失或损毁后，单位出具公函证明（如个人印鉴丢失，由本单位出具；单位印鉴丢失，由上级主管单位或工商部门出具证明），填写“挂失申请书”和“更换印鉴申请书”及新预留印鉴卡片，信用社审核无误后方可生效。
1、书面挂失止付期限为七日，口头挂失止付期限为五日，密码挂失止付期限为三日。
2、存款人提供有效证明原件、挂失申请书。
代理他人解挂的，需持储户本人身份证明原件和代理人身份证明原件、挂失申请书及原账户密码。
印签挂失、密码挂失必须由存款人本人办理。
解挂业务处理,3、挂失后存折又找到时，应由存款人本人持身份证明原件、挂失申请书、存折到开户行办理取消挂失手续。
4、解挂只能在开户行办理5、取消口头挂失需由存款人本人持本人身份证明到开户行办理。
挂失业务如何收取手续费？
1）临时挂失不收取手续费；
（2）存单、印鉴卡、密码、票据、普通存折的正式挂失手续每账户每次收取5元；定期一本通、一卡通的正式挂失手续费每次10元；（3）同一账户同时办理多项挂失的，按一项就高收取挂失手续费；（4）解挂时，已收取的手续费一律
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