会计实务完整分录强烈推荐.docx

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会计实务完整分录强烈推荐

会计实务——会记分录（完整）

1．货币资金

（1）现金长款发现：

借：

库存现金

贷：

待处理财产损益——待处理流动资产损益

审批后（转销）借：

待处理财产损益——待处理流动资产损益

贷：

其他应付款（应付某人或单位）

营业外收入（无法查明原因）

（2）现金短款发现:

借：

待处理财产损益—-待处理流动资产损益

贷:

库存现金

审批后（转销）借：

其他应收款（责任人赔）

管理费用（无法查明原因）

贷:

待处理财产损益——待处理流动资产损益

（3）取得其他货币资金

（银行汇票、银行本票、外埠存款、信用证保证金、信用卡存款、存出投资款）

借：

其他货币资金—-银行汇票（。

。

.。

）

贷:

银行存款

（4）采购借:

材料采购

应交税费--应交增值税（进项税额）

贷：

其他货币资金——银行汇票（。

。

。

.）

（5）余额退回借:

银行存款

贷：

其他货币资金——银行汇票（。

。

。

。

）

（6）信用卡：

（a）交存保证金借:

其他货币资金——信用卡存款

贷:

银行存款

（b）收到结算凭证借：

管理费用（材料采购等）

贷:

其他货币资金——信用卡存款

（7）存出投资款（a）划出资金借：

其他货币资金——存出投资款

贷：

银行存款

（b）购买股票债券借：

短期投资等

贷：

其他货币资金——存出投资款

2、交易性金融资产

（1）取得

借：

交易性金融资产-成本（公允价值）

应收股利/应收利息（购入时已宣未发的股利/已到期但收未领取的利息）

投资收益（交易费用）

贷:

银行存款等（实际支付的费用）

（2）收到已宣未发的股利/已到期但尚未领取的利息

借：

银行存款

贷：

应收股利/应收利息

（3）持有期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息

借：

应收股利/应收利息

贷：

投资收益

（4）资产负债表日公允价值变动

①资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额

借：

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

贷：

公允价值变动损益

②资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额

借:

公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

贷：

交易性金融资产—公允价值变动

（5）出售

借：

银行存款

贷:

交易性金融资产-—成本

——公允价值变动

借或贷:

投资收益

借：

公允价值变动损益或借:

投资收益

贷:

投资收益贷：

公允价值变动损益

3、应收票据（商业汇票）

（1）取得借:

应收票据（面值）

销售商品取得票据贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

抵偿前欠货款借：

应收票据（面值）

贷：

应收账款

（2）到期收回借：

银行存款

贷：

应收票据（面值）

（3）转让借：

材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）等（实际转让收入）

贷:

应收票据（账面余额）

借或贷:

银行存款（差额）

4、应收账款

（1）发生时借:

应收账款（总价法）

贷：

主营业务收入

应交税费-—应交增值税（销项税额）

银行存款（代垫的运费）

（2）若改用票据结算借：

应收票据

贷：

应收账款

（3）收回借：

银行存款

贷:

应收账款

商业折扣

（1）发生时借：

应收账款

贷：

主营业务收入（折扣后金额，即实际收入）

应交税费——应交增值税（销项税额）（实际收入*17％）

（2）收到借：

银行存款

贷：

应收账款

现金折扣

（1）发生时借:

应收账款

贷：

主营业务收入（收入）

应交税费——应交增值税（销项税额）（收入＊17%）

（2）折扣期内收到借:

银行存款（实收）

财务费用（折扣=收入＊折扣率）

贷：

应收账款（原应收款）

（3）折扣期外收到借：

银行存款（原应收款）

贷：

应收账款（原应收款）

5、预付账款

（1）预付时借：

预付账款25000

贷：

银行存款25000

（2）结算借：

原材料20000

应交税费—-应交增值税（进项税额）3400

贷：

预付账款23400

（3）补付借：

预付账款

贷：

银行存款

（4）若退回多余款借：

银行存款1600

贷：

预付账款1600

6、其他应收款

（1）材料采购过程中发生毁损借：

其他应收款——*保险公司

贷:

材料采购

（2）收到赔款借：

银行存款

贷：

其他应收款—-*保险公司

（3）代职工垫付＊*费用垫支时借：

其他应收款-—＊*人

贷：

银行存款

扣代垫款借：

应付职工薪酬

贷：

其他应收款——＊＊人

（4）支付租入包装物保证金借：

其他应收款——存出保证金

贷：

银行存款

收回包装物保证金借：

银行存款

贷:

其他应收款—-存出保证金

7、坏账

（1）计提时借：

资产减值损失——计提减值准备

贷：

坏账准备

年末若要冲减多提的坏账准备借：

坏账准备

贷：

资产减值损失——计提减值准备

（2）确认坏账损失借：

坏账准备

贷：

应收账款

（3）确认后又收回借:

应收账款

贷:

坏账准备

借：

银行存款

贷:

应收账款

8、原材料

实际成本计价

（1）购入料到，款付借：

原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷:

银行存款（其他货币资金等）

（2）料到，账单到,款未付借：

原材料

应交税费-—应交增值税（进项税额）

贷:

应付账款

（3）料到，发票未到,平时不处理，等账单到后再处理。

如月末账单仍未到则

借：

原材料

贷：

应付账款—-暂估应付账款

下月初相反分录，等账单到后再处理。

月初相反分录借:

应付账款——暂估应付账款

贷：

原材料

（4）料未到，款已付借:

在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷:

银行存款

入库时借:

原材料

贷：

在途物资

计划成本计价

（1）购入借：

材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷:

银行存款（预付账款、应付账款、应付票据、其他货币资金等）

（2）月末一次结转入库借：

原材料（计划价）

材料成本差异（实际〉计划的超支差异）

贷：

材料采购（实际价）

材料成本差异（实际<计划的节约差异）

或分成2比做借:

原材料（计划价）

贷：

材料采购（计划价）

实际>计划的超支差异借：

材料成本差异（差异额）

贷：

材料采购（差异额）

实际<计划的节约差异借：

材料采购（差异额）

贷：

材料成本差异（差异额）

（3）发出借:

生产成本——基本生产成本（生产产品领用）

——辅助生产成本（辅助生产车间领用）

制造费用（基本生产车间领用）

管理费用（行政管理部门领用）

贷：

原材料（计划价）

（4）月末结转发出材料的成本差异

节约差异借:

材料成本差异（计划价*差异率）

贷:

（有关科目）

超支差异借:

（有关科目）

贷:

材料成本差异（计划价＊差异率）

注：

计划成本计价时,无任原材料是否入库，一律通过“材料采购"核算。

实际成本计价时，只有当原材料未入库时，才通过“在途物资"核算。

9、包装物

（1）生产领用借：

生产成本

贷：

周转材料—-包装物（计划价）

借或贷：

材料成本差异（计划价*差异率，超支贷方,节约借方）

（2）随产品出售不单独计价

借：

销售费用

贷：

周转材料——包装物（计划价）

借或贷：

材料成本差异（计划价*差异率，超支贷方，节约借方）

（3）随产品出售单独计价

出售借：

银行存款

贷：

其他业务收入

应交税费-—应交增值税（销项税额）

领用借：

其他业务成本

贷：

周转材料—-包装物（计划价）

借或贷：

材料成本差异（计划价＊差异率，超支贷方,节约借方）

（4）出租收到租金借：

银行存款

贷:

其他业务收入

同时借：

其他业务成本

贷：

周转材料—-包装物

借或贷:

材料成本差异（计划价＊差异率，超支贷方，节约借方）

（5）出借领用借：

其他业务成本

贷：

周转材料-—包装物

借或贷：

材料成本差异（计划价＊差异率，超支贷方，节约借方）

10、低值易耗品

金额较低、极易损坏一次摊销法。

领用借：

制造费用等

贷：

周转材料——低值易耗品

价值较低、使用期限较短，每期领用和报费数量大致相等五五摊销法

领用

（1）借:

周转材料——低值易耗品（在用）100%

贷：

周转材料--低值易耗品（在库）

（2）摊50％借：

制造费用等50%贷：

周转材料——低值易耗品（摊销）

报废时摊50%

（1）借：

制造费用等50%贷：

周转材料—-低值易耗品（摊销）

（2）借：

周转材料——低值易耗品（摊销）100%贷：

周转材料-—低值易耗品（在用）

11、委托加工物资

（1）发出材料借：

委托加工物资

贷:

原材料

借或贷：

材料成本差异（差额）

（2）支付运杂费借：

委托加工物资

贷：

银行存款

（3）支付加工费借:

委托加工物资（加工费）

贷:

银行存款

（4）加工物资入库借：

原材料（库存商品等）（计划成本）

贷：

委托加工物资（实际成本）

借或贷：

材料成本差异（差额）

如加工征消费税产品

（1）发出借：

委托加工物资

贷：

原材料

借或贷:

材料成本差异

（2）支付运杂费借：

委托加工物资

贷:

银行存款

（3）支付加工费

a．加工收回后直接销售借：

委托加工物资（加工费+消费税）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷:

银行存款

b．加工收回后用于连续生产借：

委托加工物资（加工费）

应交税费—-应交增值税（进项税额）（加工费*17％）

——应交消费税（A）（发出材料成本+加工费）/（1—消费税率）

贷：

银行存款

（4）加工物资入库借：

原材料（库存商品等）（计划成本）

贷：

委托加工物资（实际成本）

借或贷：

材料成本差异（差额）

（5）继续加工完毕后销售时借:

银行存款

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

计提消费税借:

营业税金及附加

贷：

应交税费——应交消费税（B）

（6）缴纳消费税借：

应交税费——应交消费税（B—A）

贷:

银行存款

11、库存商品

（1）入库借:

库存商品

贷：

生产成本

（2）发出销售借:

主营业务成本

贷:

库存商品

（3）在建工程领用借：

在建工程

贷：

库存商品（成本）

应交税金——应交增值税（销项税额）（售价＊17%）

12．存货清查

（1）盘盈发现借:

原材料

贷：

待处理财产损益——待处理流动资产损溢

审批后（转销）借：

待处理财产损益——待处理流动资产损溢

贷：

管理费用

（2）盘亏发现：

借：

待处理财产损溢—-待处理流动资产损溢

贷：

原材料（库存商品等）

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

审批后（转销）借：

其他应收款（责任人赔）

管理费用

营业外支出——非常损失

贷：

待处理财产损益——待处理流动资产损溢

13.计提存货的跌价准备

成本〉可变现净值计提借：

资产减值损失——计提存货跌价准备（成本>可变现净值差额）

贷：

存货跌价准备

价格回升借：

存货跌价准备

贷：

资产减值损失——计提存货跌价准备

14。

长期股权投资

成本法

（1）购入

借:

长期股权投资（初始投资成本=实际支付的购买价含税费-已宣未发股利）

应收股利（已宣未发现金股利）

贷:

银行存款

（2）收到已宣未发现金股利

借：

银行存款

贷：

应收股利

（3）持有期间被投资单位宣告发放股利或利润

借：

应收股利

贷：

投资收益（投资后产生的净利润）

长期股权投资（投资前实现的净利润）

（4）收到持有期间股利

借：

银行存款

贷：

应收股利

（5）处置

借：

银行存款（实际得款）

贷:

长期股权投资（账面价值）

投资收益（差额）

权益法

（1）购入

初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

借：

长期股权投资——成本

贷：

银行存款（实际支付）

初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

借：

长期股权投资——成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）

贷：

银行存款（实际支付）

营业外收入（差额）

（2）持有期间被投资单位实现净利润或净亏损

盈利借：

长期股权投资——损益调整（按持股比例确认）

贷：

投资收益

亏损借:

投资收益（按持股比例确认）

贷：

长期股权投资—-损益调整

（3）被投资单位宣告发放现金股利（按持股比例确认）

借：

应收股利

贷：

长期股权投资——损益调整

（4）收到持有期间股利

借:

银行存款

贷：

应收股利

（5）持有期间被投资单位所有者权益的其他变动

借：

长期股权投资——其他权益变动（按持股比例确认）

贷：

资本公积——其他资本公积

（6）处置

借：

银行存款（实际收到）

贷：

长期股权投资-—成本（账面余额）

——损益调整

-—其他权益变动

应收股利（已宣未发股利）

借或贷:

投资收益

同时借：

资本公积——其他资本公积

贷：

投资收益

15．应付债券

（1）以面值发行借：

银行存款

贷:

应付债券——债券面值

（2）到期一次还本付息

期末计提利息借：

在建工程（固定资产达到预定可使用状态前）

财务费用（固定资产达到预定可使用状态后）

贷：

应付债券——应计利息

到期还本付息借：

应付债券——债券面值

应付债券——应计利息

贷：

银行存款

（3）分期付息，到期还本

期末计提利息借：

在建工程（固定资产达到预定可使用状态前）

财务费用（固定资产达到预定可使用状态后）

贷：

应付利息

支付利息借:

应付利息（已预提利息）

在建工程（固定资产达到预定可使用状态前-—当月利息）

财务费用（固定资产达到预定可使用状态后——当月利息）

贷：

银行存款

到期还本付息借：

应付利息

在建工程（固定资产达到预定可使用状态前——当月利息）

财务费用（固定资产达到预定可使用状态后——当月利息）

应付债券-—债券面值

贷：

银行存款

16．固定资产

（1）购入

A。

不需安装借：

固定资产

贷：

银行存款

B。

需安装借：

在建工程

贷：

银行存款等

达到预定使用状态时借：

固定资产

贷:

在建工程

（2）自建

A。

自营

购入工程物资借：

工程物资

贷:

银行存款

领用工程物资借:

在建工程

贷:

工程物资

领用原材料借:

在建工程

贷：

原材料

应交税费—-应交增值税（进项税额转出）（成本*17%）

领用产品借:

在建工程

贷：

库存商品

应交税费-—应交增值税（销项税额）（售价*17%）

分配工资等借:

在建工程

贷:

应付职工薪酬

如借款购建借：

在建工程（达到预定使用状态前利息）

计提利息贷:

应付利息

达到预定使用状态时借：

固定资产

贷：

在建工程

如借款购建借：

财务费用（达到预定使用状态后利息）

计提利息贷：

：

应付利息

归还借款本金和利息借：

长期借款（本金和利息）

贷:

银行存款

B、出包预付款时借：

在建工程

贷：

银行存款

工程完工补付工程款同上

达到预定使用状态时借:

固定资产

贷：

在建工程

（3）计提折旧借：

制造费用（管理费用、销售费用等）

贷：

累计折旧

（4）后续支出—-修理费用

借：

管理费用等

贷：

银行存款

原材料

应付职工薪酬

（5）固定资产处置

清理①转入清理借：

固定资产清理（净值）

累计折旧（已提折旧）

贷：

固定资产（原值）

②支付清理费用借：

固定资产清理

贷：

银行存款

③出售收入或残料入库或获得赔偿借:

银行存款

原材料

其他应收款—-保险公司

贷：

固定资产清理

④计提营业税借：

固定资产清理

销售不动产贷：

应交税费——应交营业税（收入＊5%）

-—应交土地增值税（需交土地增值税）

⑤上交营业税借：

应交税费—-应交营业税

贷：

银行存款

⑥结转净收益借：

固定资产清理

贷:

营业外收入

⑦结转净损失借:

营业外支出

贷：

固定资产清理

（6）清查①盘盈发现借：

固定资产（重置成本）

贷:

以前年度损益调整

确定所得税借:

以前年度损益调整

贷：

应交税费-—应交所得税（重置成本*所得税率）

结转留存收益借：

以前年度损益调整重置成本＊（1—所得税率）

贷：

盈余公积——法定盈余公积（净利润＊10%）

利润分配——未分配利润（差额）

②盘亏发现借：

待处理财产损溢（净值）

累计折旧（已提折旧）

贷：

固定资产（原值）

转销借：

营业外支出

贷:

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

（7）固定资产减值借：

资产减值损失—-计提的固定资产减值损失

贷：

固定资产减值准备

17．无形资产

（1）取得①购入借:

无形资产

贷：

银行存款（购入价及有关费用）

②自行研发

不满足资本化条件

发生支出借：

研发支出--费用化支出

贷：

银行存款等

年底借：

管理费用

贷：

研发支出—-费用化支出

满足资本化条件

发生支出借：

研发支出-—资本化支出

贷:

银行存款等

形成无形资产借:

无形资产

贷：

研发支出—-资本化支出

（2）摊销借：

管理费用（自用）

其他业务成本（出租）

制造费用等（车间用）

直线法贷:

累计摊销

（3）出售借:

银行存款（实际收到款）

累计摊销（已摊销）

营业外支出（损失）

贷：

无形资产（账面余额）

应交税费——应交营业税（收入*5%）

营业外收入（收益）

（4）计提减值借:

资产减值损失——计提的无形资产减值损失

贷：

无形资产减值准备

18．其他资产-—长期待摊费用

经营性租入固定资产改良支出

（1）装修领用材料借：

长期待摊费用

贷：

原材料（成本）

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（成本＊17％）

（2）提供劳务借：

长期待摊费用

贷:

生产成本——辅助生产成本（辅助生产部门提供劳务）

（3）确认工程人员工资借：

长期待摊费用

贷:

应付职工薪酬

（4）摊销借：

管理费用等

贷:

长期待摊费用

19、短期借款①取得借款借：

短期借款

贷：

银行存款

②计提利息借:

财务费用

贷：

应付利息

③支付提利息借:

财务费用

应付利息

贷：

银行存款

④归还本金、利息借:

短期借款（本金）

应付利息（已提利息）

贷：

银行存款（本金+已提利息）

20．应付票据

（1）支付承兑费借：

财务费用

贷：

银行存款

（2）开出商业汇票借：

材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

（或：

应付账款）

贷：

应付票据（面值）

（3）到期偿付借：

应付票据（账面余额）

贷：

银行存款

（4）若到期无力偿付借：

应付票据（账面余额）

贷:

应付账款（若为商业承兑汇票）

（短期借款）（若为银行承兑汇票）

21。

应付账款

（1）购料借:

原材料（实际成本计价）

应交税费--应交增值税（进项税额）

贷:

应付账款

（2）偿还借：

应付账款

贷：

银行存款

（3）购入商品借：

库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款

（4）付款时享受折扣借：

应付账款

贷:

银行存款

财务费用（享受的折扣）

（5）如无法偿还借：

应付账款

贷:

营业外收入

22．预收账款

（1）预收借：

银行存款

贷：

预收账款

（2）结算借：

预收账款

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

（3）若补收借：

银行存款

贷:

预收账款

（4）若多余退回借：

预收账款

贷：

银行存款

23．应付职工薪酬

（1）提现借：

库存现金

贷：

银行存款

（2）发工资借：

应付职工薪酬-—工资

贷：

库存现金

（3）代扣款借:

应付职工薪酬——工资

贷：

其他应付款——代垫＊*款

（4）工资分配借：

生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷：

应付职工薪酬——工资

（5）用于职工集体福利借:

生产成本

制造费用

管理费用等

贷：

应付职工薪酬——职工福利

（6）缴纳社会保险费借：

生产成本

制造费用

管理费用等

贷：

应付职工薪酬-—社会保险费

（7）支付福利费借：

应付职工薪酬——职工福利

贷：

库存现金

（8）支付福利费借:

应付职工薪酬——社会保险费

贷:

库存现金

（9）非货币性福利

①将企业产品发给职工使用

借:

生产成本（售价＊（1+17%））

制造费用

管理费用等

贷：

应付职工薪酬-—非货币性福利

借：

应付职工薪酬—-非货币性福利

贷：

主营业务收入（售价）

应交税费——应交增值税（销项税额）（售价*17％）

借：

主营业务成本（成本）

贷：

库存商品（成本）

将企业拥有资产无偿提供给职工使用

借:

管理费用等

贷：

应付职工薪酬——非货币性福利

如自有固定资产,计提折旧借：

应付职工薪酬--非货币性福利（每月折旧）

贷：

累计折旧

如租入固定资产,支付租金借：

应付职工薪酬-—非货币性福利（每月租金）

贷：

银行存款

（10）代扣个人所得税借:

应付职工薪酬—-工资

贷:

应交税费——应交个人所得税

24．应交增值税

一般纳税人

（1）购入免税农产品借：

材料采购（购入价＊87%）

应交税费——应交增值税（进项税额）（购入价＊13%）

贷:

银行存款

（2）接受应税劳务借：

制造费用（委托加工物资等）

应交税费—-应交增值税（进项税额）

贷:

银行存款

（3）物资发生非常损失借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷:

原材料

库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（4）物资改变用途借：

在建工程（应付职工薪酬等）

贷：

原材料

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（5）销售货物、提供劳务借：

银行存款（应收账款等）

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

（6）视同销售借:

在建工程

应付职工薪酬

长期股权投资

营业外支出等

贷：

库存商品（成本）

应交税费—-应交增值税（销项税额）（售价*（1+17%））

（7）交纳本月增值税借：

应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：

银行存款

小规模纳税人

（1）购入材料（实际成本计价）借：

原材料（价款+税款）

贷:

银行存款

（2）销售产品借：

银行存款（应收账款等）

贷：

主营业务收入（不含税收入）

应交税费——应交增值税（销项税额）（不含税收入＊6％或4%）

不含增值税收入=含增值税收入/（1+6％或4％）

（3）缴纳增值税借：

应交税费-—应交增值税

贷：

银行存款

26．应交消费税

（1）销售应税消费品借：

营业税金及附加（不含税收入＊消费税税率）

贷:

应交税费——应交消费税

（2）自产自用消费品借:

在建工程

应付职工薪酬