了解被审计单位及其环境文档格式.docx
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赵霞
1月9日
……
（二）了解的内容和评估出的风险
1．行业状况
（1）所在行业的市场供求与竞争
例如：
●被审计单位的主要产品是什么？
所处什么行业？
主要产品有除气机、过滤袋、石墨杆与石墨轮
用高温材料及其有色铸造行业用除气设备的开发生产和销售，铝行业
●行业的总体发展趋势是什么？
随着世界高载能产业向中国的转移，中国铝产量突飞猛进。
在全球铝消费量不断增涨和新一轮铝代铜、铝代钢的热潮拉动下，中国目前已成为世界上最大的铝生产和消费国。
铝工业以及国内经济的迅猛发展，必然会拉动对除气设备及其部件、过滤袋等可以提高铝制品清洁度的设备需求。
高温材料行业面临一个很好的发展机遇。
●行业处于哪一总体发展阶段（例如：
起步、快速成长、成熟或衰退阶段）？
快速成长
●市场需求、市场容量和价格竞争如何？
市场需求不断增长，市场容量增大，具有竞争性的价格
●行业上下游关系如何？
关系良好
●谁是被审计单位最重要的竞争者，他们所占的市场份额是多少？
无
●被审计单位及其竞争者主要的竞争优势是什么？
被审计单位主要竞争优势是技术领先，品种多、规格全、质量优、价格廉、服务周全等。
（2）生产经营的季节性和周期性
●行业是否受经济周期波动影响，以及采取了什么行动使波动的影响最小化？
该行业不受经济周期波动影响
●行业生产经营和销售是否受季节影响？
行业的生产经营和销售不受季节影响。
（3）产品生产技术的变化
●本行业的核心技术是什么？
去除铝液中氢气提高铝液精炼效果的铝合金精炼处理，控制铝液的流速、流量和铝度。
●受技术发展影响的程度如何？
影响很大
●行业是否开发了新的技术？
是的
●被审计单位在技术方面是否具有领先地位？
具有领先地位
（4）能源供应与成本
能源消耗在成本中所占比重，能源价格的变化对成本的影响？
无
（5）行业的关键指标和统计数据
●行业产品平均价格、产量是多少？
●被审计单位业务的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如何，存在重大差异的原因是什么？
单位产品耗用工时：
除气机480工时石墨杆6工时石墨轮6工时过滤袋1工时
产量；
除气机65台石墨杆2000个石墨轮2150个过滤袋640个
差异原因：
被审计单位制度齐全，拥有先进技术和设备，在行业中竞争力较强，技术领先，品种多、规格全、质量优，得以稳步发展。
●竞争者是否采取了某些行动，如购并活动、降低销售价格、开发新技术等，从而对被审计单位的经营活动产生影响？
2．法律环境及监管环境
（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例
●被审计单位是属于上市公司、外商投资企业还是其他企业，相应地适用的会计准则或会计制度是什么，例如是企业会计准则还是《企业会计制度》或者《小企业会计制度》？
属于其他企业，相应地适用的会计准则《企业会计准则》《企业财务通则》
●是否仍采用行业核算办法？
是
（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动
国家对该行业是否有特殊监管要求？
（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策
现行货币政策、财政政策、关税和贸易限制或税务法规对被审计单位经营活动产生怎样影响？
公司按照《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施细则》等规定，确定
现金开支范围。
不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算，并分别按人民币和各种外币设置现金日记账。
（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求
是否存在新出台的法律法规（如新出台的有关产品责任、劳动安全或环境保护的法律法规等），对被审计单位有何影响？
3．其他外部因素
（1）宏观经济的景气度
（2）利率和资金供求状况
（3）通货膨胀水平及币值变动
（4）国际经济环境和汇率变动
●当前的宏观经济状况如何（萧条、景气），以及未来的发展趋势？
当前的宏观经济情况景气，未来发展趋势比较好
●利率和资金供求状况如何影响被审计单位的经营活动？
●目前国内或本地区的经济状况（如增长率、通货膨胀、失业率、利率等）如何影响被审计单位的经营活动？
●被审计单位的经营活动是否受到汇率波动或全球市场力量的影响？
会受到影响
三、被审计单位的性质
向董事长等高管人员询问被审计单位所有权结构、治理结构、组织结构、近期主要投资、筹资情况
1月10日
向销售人员询问相关市场信息，如主要客户和合同、付款条件、主要竞争者、定价政策、营销策略等
1月12日
查阅组织结构图、治理结构图、公司章程，主要销售、采购、投资、债务合同等
实地察看被审计单位主要生产经营场所
1．所有权结构
（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：
民营企业
（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系
所有者
主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等）
与被审计单位
之间的关系
刘云飞
自然人
股东
梁丰明
王钰
（3）控股母公司
●控股母公司的所有权性质，管理风格及其对被审计单位经营活动及财务报表可能产生的影响
●控股母公司与被审计单位在资产、业务、人员、机构、财务等方面是否分开，是否存在占用资金等情况
●控股母公司是否施加压力，要求被审计单位达到其设定的财务业绩目标
无控股母公司
2．治理结构
（1）获取或编制被审计单位治理结构图
（2）对图示内容作出详细解释说明
●董事会的构成和运作情况
●董事会内部是否有独立董事，独立董事的人员构成
有独立董事
●治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况等
公司设监事壹名，由股东会决定选派。
监事任期每届为三年，任期届满，连选可以连任。
监事行使下列职权：
检查公司财务；
对执行董事、经理执行公司职务时违反法律、法规或者章程的行为进行监督；
执行董事和经理的行为损害公司利益时，要求执行董事和经理予以纠正；
提议召开临时股东会。
3．组织结构
（1）获取或编制被审计单位组织结构图
组织结构是否复杂，是否可能导致重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等问题？
行政部、人事部、物流部、采购部、生产部、市场部、销售部、财务部，共八个部门。
组织结构不复杂，基本不可能会导致重大错报风险。
4．经营活动
（1）主营业务的性质：
生产和销售铝工业、钢铁工业、玻璃工业用的高温材料及其产品；
生产和销售除气机设备系统、部件和模具，铝行业工业设备
（2）主要产品及描述
（一）除气机
除气设备作为铝液的在线式除气精炼设备，它是一种专门去除铝液中过多气体而造成铸件出现过多气孔针孔的除气设备，能有效去除铝液中的气体，并且能去除铝液中杂质，大大减少成品中气孔和夹渣，减少废品，提高成品的品质；
除气介质建议使用经过脱水净化的99.996%氮气或氩气（考虑成本推荐使用氮气），亦可以使用氮－氯混合气体（当氯气浓度为16%时除气效果最好－注意氯气有毒，需要通风良好）。
设计的理念是既符合铝液除气，亦满足高温铜液的除气要求。
对于两种金属液的除气都能达到精密铸件的要求，对于为国外客户提供代工铸件的厂家是一个物美价廉的设备。
（二）过滤袋
过滤金属中的杂质、内含物、以及铸造前的金属或非金属渣滓，由于有抗氧化涂层的保护，产品使用时耐高温，耐腐蚀，不熔化，不燃烧，不产烟气，并能保持自身的完整性。
适用于流槽口、浇包前对金属的过滤。
可有效去除铝熔液中的气泡、夹灰氧化物，以及各种夹杂物等有害杂质，不影响铝合金成份组成,以保证铝铸件的品质。
（三）石墨杆与石墨轮
石墨轮又叫石墨转子。
石墨转杆和石墨轮是联系设备与铝液的中介，通过石墨转杆输入惰性气体以及精炼剂，并由设备匀速带动转子将惰性气体打散，旋转的转子将吹人铝熔体中的氮气（或氩气）破碎成大量的弥散气泡，并使其分散在金属液中。
气泡在熔体中靠气体分压差和表面吸附原理，吸收熔体中的氢，吸附氧化夹渣，并随气泡上升而被带出熔体表面，使熔体得以净化。
由于气泡细小弥散，与旋转熔体均匀混合，并随之转动呈螺旋形缓慢上浮，与熔体接触时间长，不会形成连续直线上升产生的气流，从而显着提高了净化效果。
（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息
主要客户和合同、付款条件、利润率、市场份额、竞争者、出口、定价政策、产品声誉、质量保证、营销策略和目标等
市场部门进行市场调研
（4）业务的开展情况
●业务分部的设立情况
●产品和服务的交付情况
●衰退或扩展的经营活动情况
进展顺利
（5）联盟、合营与外包情况
（6）从事电子商务的情况
是否通过互联网销售产品，提供服务或从事营销活动
通过互联网销售产品
（7）地区与行业分布
是否涉及跨地区经营和多种经营，各个地区和各行业分布的相对规模以及相互之间是否存在依赖关系
主要销售地区为南宁市
（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点
广西“绿城”南宁市高新技术开发区内，占地15亩，工厂建筑面积10,990平米
（9）关键客户
●销售对象是少量的大客户还是众多的小客户
大客户
●是否有被审计单位高度依赖的特定客户（如超过销售总额10%的顾客）
●是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别（如正处在一个衰退市场中的客户）
●是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件
（10）重要供应商
●主要供应商名单
●是否签订长期供应合同
●原材料供应的可靠性和稳定性
●付款条件
●原材料是否受重大价格变动的影响
有专门的原材料供应商定期给该公司发送材料
（11）劳动用工情况
●分地区用工情况
●劳动力供应情况
●工资水平、退休金和其他福利、股权激励或其他奖金安排
●适用的劳动用工事项相关法规
劳动用工主要集中在南宁市高新技术开发区
该公司现有在册职工91人，其中具有大专以上学历和中等以上专业技术职
称的人员共计56名，公司内职责分工清晰。
工资由“基础工资”、“岗位津贴”、“物价补贴”和“奖金”四部分组成。
劳动用工情况按照《劳动合同法》的相关法律条款的规定
（12）研究与开发活动及其支出
●从事的研究与开发活动
●研发支出占收入比重
●与同行业相比情况
公司目前尚未从事任何研究与开发活动
自行开发并依法申请取得的无形资产分为研究阶段和开发阶段。
研究阶段的支出应费用化，计入当期损益。
开发阶段的支出符合无形资产确认条件的，
应当资本化，计入无形资产的成本。
（13）关联方交易
●哪些客户或供应商是关联方
●对关联方和非关联方是否采用不同的销售和采购条款
●关联方交易以及定价政策
客户：
北京丰田美达电炉厂、重庆金龙铝制品加工厂、福建福州嘉华溶剂材料有限公司、广州华达铝厂有限公司、广州诚信科学仪器有限公司、广东南海市华南铝业有限公司、广东南海威富铝业辅助材料厂、深圳金泰铝业有限公司、深圳德鲁铝业有限公司、深圳振华冶金材料有限公司、广西西南铝业有限公司、广西德宇铝业有限公司、湖北美能铝有色金属铸造公司、云南华茂铝合金制品公司、浙江绿源铝铸造有限公司、广西东华铝业公司、浙江永康环能铝业有限公司、河南郑州广大铝业有限公司。
供应商：
上海虹桥区电极五厂、柳州市华美自控设备有限公司、南宁天宇机电设备有限公司、南宁市寰宇机电有限公司、南宁市旺达钢材有限责任公司。
5．投资活动
（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况
被审计单位的并购活动或某些业务的终止，如何与目前的经营业务相协调，并考虑其是否会引发进一步的经营风险
（2）证券投资、委托贷款的发生与处置
交易性金融资产：
2004年4月25日按面值购入中华人民共和国财政部发型的记账式债券（100402）10,000张，面额100元，期限1年，票面利率3.56%。
对外投资必须有财务部门参与，在经过对投资收益、投资风险进行可行性研究的基础上，通过法定审批程序批准后，方可对外投资。
公司的对外投资必须取得对方的认可并具有法律效力的投资文件。
要建立健全对外投资管理制度，包括对外投资项目的立项审批、预期投资效益的实现和回收等内容。
财务部要安排专人负责对有价证券的保管，并实行序时登记、定期检查的制度。
有价证券办理抵押时，需经过财务负责人的批准，并办理有关手续，在备查簿上记录。
企业对外投资分得的利润或者股利和利息，计入投资收益。
企业收回的对外投资与长期投资账户的账面价值的差额，计入投资收益或者投资损失。
（3）资本性投资活动
●固定资产和无形资产投资
兴建中的减租屋及厂房工程，按实际成本列账，年末余额2,749,000元。
●近期发生的或计划发生的投资变动
●重大的资本承诺
（4）不纳入合并范围的投资
联营、合营或其他投资，包括近期计划的投资项目
6．筹资活动
（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资
●获得的信贷额度是否可以满足营运需要
满足
●得到的融资条件及利率是否与竞争对手相似，如不相似，原因何在
相似
●是否存在违反借款合同中限制性条款的情况
不存在
●是否承受重大的汇率与利率风险
否
（2）固定资产的租赁
通过融资租赁方式进行的筹资活动
融资租入固定资产，在租赁期开始日，应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。
（3）关联方融资
●关联方融资的特殊条款
●关联方融资占融资总额的比重
（4）实际受益股东
被审计单位实际受益股东的名称，国籍，商业声誉和经验，以及可能对被审计单位产生的影响
本公司由3名自然人股东投资组成。
股东是：
户籍：
南宁市明秀西路80号
南宁市西乡塘东路18号
南宁市西乡塘东路16号
（5）衍生金融工具的运用
●衍生金融工具是用于交易目的还是套期目的
●衍生金融工具的种类
●使用衍生金融工具的范围
●交易对手
四、被审计单位对会计政策的选择和运用
向财务总监询问被审计单位采用的主要会计政策、会计政策变更的情况、财务人员配备和构成情况等
1月15日
查阅被审计单位会计工作手册、操作指引等财务资料和内部报告
1．被审计单位选择和运用的会计政策
重要的会计政策
被审计单位选择和
运用的会计政策
对会计政策选择和
运用的评价
发出存货成本的计量
加权平均法
符合准则要求
长期股权投资的后续计量
投资额占被投资企业权益性资本比例20％以下的按成本法核算；
投资额占被投资企业权益性资本比例20％以上且对其有重大影响的按权益法核算。
固定资产的初始计量
固定资产按历史成本计价
无形资产的确定
实际成本
非货币性资产交换的计量
以非货币性资产交换换入的固定资产，具有商业实质的，按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。
收入的确认
1.公司已将产品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，并不再对产品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得收款证据，并且与销售产品有关的成本能够可靠地计量时，确认为营业收入的实现。
2.公司已确认收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减退回当期的收入：
年度资产负债表日及以前售出的商品，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的退回的，应当作为资产负债表日后事项调整事项处理，调整资产负债表日编制的会计报表有关收入、费用、资产、负债、所有者权益等项目的数字。
借款费用的处理
1．为购建固定资产、无形资产等借款所发生的借款费用，满足资本化条件的应予以资本化，其他借款费用均应于发生当期确认为费用，直接计入当期财务费用。
2．公司筹建期间发生的非资本化的借款费用计入开办费用。
3．为购建某项固定资产而借入的专门借款所发生的利息、折价或溢价的摊销、汇兑差额，在同时满足以下三个条件时，计入所购建固定资产的成本：
（1）资产支出（只包括为购建固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出）已经发生；
（2）借款费用已经发生；
（3）为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。
4．公司为购建固定资产而借入的专门借款所发生的借款利息、折价或溢价的摊销、汇兑差额，满足上述资本化条件的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前所发生的，应当予以资本化，计入所购建固定资产的成本；
在所购建的固定资产达到预定可使用状态后所发生的，应于发生当期直接计入当期财务费用。
合并政策
2．会计政策变更的情况无
原会计政策
变更后会计政策
变更日期
变更原因
对变更的处理（调整、列报等）
对变更的评价
3．披露
被审计单位是否按照适用的会计准则和会计制度对会计政策的选择和运用进行了恰当的披露
五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
向董事长等高级管理人员询问被审计单位实施的或准备实施的目标和战略
1月14日
查阅被审计单位经营规划和其他文件
1．目标、战略
第一时间满足用户多品种的需求，追求产品的新奇特，提高铲平质量，竭力打造全国一流的综合性的除气设备生产基地。
2．相关经营风险
1、行业发展，及其可能导致的被审计单位不具备足以对行业变化的人力资源和
业务专长等风险
2、开发新产品或提供新服务，及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险
3、业务扩张，及其可能导致的被审计单位对市场的评估不准确等风险
4、新颁布的会计法规，及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整，或
会计处理成本增加等风险
5、监督要求，及其可能导致的被审计单位法律责任增加风险
6、信息技术的运用，及其可能导致的被审计单位信息系统与业务流程难以融合
的风险
3．被审计单位的风险评估过程
主要采用询问管理层和查阅先关文件档案对被审计单位的目标、战略和相关的运
营风险进行评估。
六、被审计单位财务业绩的衡量和评价
查阅被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策、分布信息与不同层次部门的业绩报告等
实施分析程序，将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进行比较，与竞争对手的业绩进行比较，分析业绩趋势等
1．关键业绩指标
财务效益状况：
净资产收益率总资产报酬率
资产营运状况：
总资产周转率流动资产周转率
偿债能力状况：
资产负债率已获利息倍数
2．业绩趋势
该公司刚成立五年正处于稳步成长的阶段，在全球铝消费量不断增涨和世界高载
能产业向中国转移以及新一轮铝代铜、铝代钢的热潮拉动下业绩会有持续的增长，但目前该公司在各类销售采购渠道方面要弱于老牌企业，市场地位还未确认，所以面临的市场竞争仍然比较激烈。
3．预测、预算和差异分析
4．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策
根据相关的资料，公司所有员工实行结构工资制。
结构工资由“基础工资”、“岗位津贴”、“物价补贴”和“奖金”四部分组成。
基础工资体现员工的基本素质和能力。
基础工资依据员工学历、职称和工作经验来确定。
岗位工资，体现员工工作的复杂程度和担负的责任。
物价补贴，体现公司为消除员工生活水平受物价水平影响的补助。
每年按当地物
价水平进行适当调整。
奖金，体现员工的个人收益与公司的效益挂钩。
奖金根据每名员工月度、年度的
考核结果和公司效益指标完成情况确定，以月度奖金、年度奖金的形式发放。
有下列事情之一者，予以记功嘉奖。
1对公司的经营提出建议方案，并使成本降低利，润增加，对公司确有贡献者。
2对公司管理制度提出改进建议，经采纳施行，着有成效者。
3工作有重大业绩者。
4检举违规或损害公司利益者。
5遇有意外事件或灾害，奋不顾身，不避危难，因而减少损害者。
6维护公司重大利益，避免重大损失者。
7服务每满5年，考绩优良，未曾旷工或处分者。
5．分部信息与不同层次部门的业绩报告
6．与竞争对手的业绩比较
四家跨国滤料生产企业这四家企业都是全球着名的高温滤料生产老牌企业，产
品成熟度高，品牌知名度高。
目前，在中国高温滤料市场占据主导地位。
竞争者
优势拥有自己的专利技术、质量可靠、品质出众，有全球知名度，在中国市场
升级会员 