融资租赁题目综合版.docx

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融资租赁题目综合版

一、单项选择题

1.融资租赁的租期长短主要取决于（　　）。

A.设备的使用寿命　　B.贷款期限　　C.租赁合同期限

【答案】A

2.融资租赁的一个重要特点是（　　）。

A.租赁设备的所有权与使用权归租赁公司　　B.租赁设备的所有权与使用权相结合

C.租赁设备的所有权与使用权相分离

【答案】C

3.在租赁设备的使用过程中（　　）。

A.出租人有对设备的保管义务　　B.承租人有对设备保管的义务

C.供货商有对设备保管的义务

【答案】B

4.服务不可能像有形产品一样被储存以备来出售，这是服务特征的（）。

A相连性B时间性C无形性D易变性

5.主张通过分析案例来研究管理学问题，从而抽像出某些一般性的管理结论或管理原理的学派是（）。

A管理科学学派B经验学派C系统管理学派D决策理论学派?

4.补偿通货膨胀风险的利率是（）。

A名义利率B实际利率C一般利率D浮动利率

6.银行以年贴现率10%为顾客的一张面额为1万元，72天后才到期的票据办理贴现，银行应付给顾客（）元。

A9000B10000C9800D8000?

7.股票的市盈率与股票价格紧密相关，股票市盈率越高，股票的价格就（）。

A越低B越高C不动D反向变动

8.金融市场实现了借贷资金的集中和分配，并有资金供给与资金需求的对比形成该市场的“价格”，金融市场的交易价格是（）。

A借贷资本B借贷利息C利息率D利润率

9.在金银复本位制下，当金币与银币的实际价值相背离，致使实际价值高于名义价值的货币被收藏、熔化而退出流通，而实际价值低于名义价值的货币则充斥市场，这是（）。

A.特里芬难题B.米德冲突C.格雷欣法则D.三元悖论

10.现代金融市场中存在着直接融资和间接融资两种形式，下列不属于直接融资的是（）。

A.商业信用B.国家信用C.消费信用D.银行信用

11.一个已经存在风险暴露的经济主体，力图通过持有一种或多种与原有风险头寸相反的金融工具来消除该风险的金融技术，称之为（）。

A.投机B.套期保值C.互换D.互利

12.中国人民银行规定的资产负债比例管理指标中有存贷款比例要求，各项贷款之比不超过（）。

%%%%

13.商业银行的收入形式多种多样，包括表内收入、表外收入或者营业内收入、营业外收入，下列属于商业银行营业外收入的是（）。

A手续费收入B罚没收入C咨询收入D利息收入

14.债券的价格发行与市场利率、债券收益有直接的关系，若市场利率低于债券收益率时，债券为（）发行。

A溢价B折价C平价D时价

15.国际通行的贷款五级分类，既正常、关注、次级、可疑、损失贷款，其中（）为不良贷款。

A后三类B后二类C前三类D前二类?

16.某公司1992年税后利润为1000元，公司股份4000万股，市价为每股10元，则市盈率为（）。

二、多项选择题

1.目前国际上经营租赁业务的机构有（　　）。

A.租赁公司　　B.金融机构　　C.信托机构　　D.制造商和经销商　E.联合机构

【答案】ABDE

2.租赁期满时，承租人对租赁标的物可以有以下哪些选择权？

（　　）

A.出售　　B.退租　　C.清产　　D.续租　　E.留购

【答案】BDE

3.综合租赁包括主要有下列哪些方式？

（　　）

A.租赁与补偿贸易相结合　　B.租赁与加工装配业务相结合

C.租赁与包销相结合　　D.租赁与出口信贷相结合

E.租赁与信贷相结合

【答案】ABCD

4.银行愿意与租赁公司合作因为租赁公司（）

A.信用好B.金融机构C.运作模式降低了融资中的风险

D.具备科学的管理和风险控制体系

5.租赁公司愿意用融资租赁的方式帮助中小企业发展是因为（）

A.企业信用好B.财务规范C.有长期充足稳定的现金流D.有个人无限担保责任

6.融资租赁的租金计算中涉及（）

A.概算成本B.机会成本C.会计成本D.管理成本E.合同成本

7.租赁公司一般接受（）担保。

A.一般B.连带责任C.可以转移的D.金融机构的

8.融资租赁中承租人的（）可以摊入成本。

A.折旧费B.利息C.新增利润

9.融资租赁公司风险控制能力主要体现在（）

A.制度上B.技术手段上C.人的自觉性

10.对物权最有效的控制方式是（）

A.安置信用炸弹B.湿租C.信用担保D.中断设备维修服务E.中断原材料供给

11.融资租赁项目评估中潜在的承租人必须有（）

A.租赁保证金B.租赁物件配套设备资金C.项目营运的流动资金

12.在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是（）

A.计入递延收益B.计入当期损益C.售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之计入递延收益D.售价高于其账面价值的差额计入递延收益，反之计入当期损益

13.租赁合同的生效条件（）

A.合同签定之日B.动用出租人资金之日C.供货厂商交货

D.承租人验收租赁物件E.进口许可证获得之日

三、简答题

1.简述融资租赁的主要特征。

答：

融资租赁的主要特征是：

承租的设备及设备的供货商是由承租人选定或指定的，租赁业务至少涉及三方当事人，需要签订两个或更多的合同，全额清偿，租期较长，不可解约性，租赁设备的所有权与使用权相分离，租赁期满时，承租人有退租、续租和留购的选择权。

2.什么是租金，租金由哪些费用构成？

答：

租金是出租人出租设备所应向承租人收取的补偿和收益：

租金由租赁物的现值、出租人为购买租赁物筹资所支付的利息、手续费、预期的名义货价、利润、运费、保险费等构成。

3.租赁合同包括哪些主要条款？

答：

租赁合同用包括的条款是：

合同当事人、租赁物品、租赁期限、租金、租赁物的购买与交货、纳税、租赁物品的保管和使用及保养、保险、租赁保证金、担保人、期满后租赁物的处理、违约与索赔、争议的解决。

四、归纳分析题

1.什么样的租赁资产属于贷款性质的资产？

2.什么样的租赁资产属于投资性质的资产？

3.什么样的资产属于金融性质的资产?

4.租赁资产的确认需要租赁物件采购发票吗？

5.如何查找项目的信用点？

6.租赁项目的增信手段都有哪些？

7.如何判定尽职调查资料的准确性？

8.如何编制租赁报告？

给出关键文本格式

9.融资租赁的结构设计重点在什么地方？

10.租金是如何定价的？

五、论述题

1.融资租赁公司的组织机构与风险控制和对外融资有什么关系？

2.租赁公司的核心竞争力在什么地方？

3.怎样才能让融资租赁公司保持持续发展的活力？

4.如何认定和选拔融资租赁专业人才？

5.如何选择适合自己公司发展的MIS系统？

6.租赁物的物权是从什么时候开始设立的？

如何保障租赁物交接之间的物权和租赁债权的安全？

7.融资租赁相关税收政策都有哪些?

其中哪些属于合理政策?

那些需要完善?

哪些需要规避?

8.融资租赁可以利用哪些财税政策设计出低成本的租赁产品?

9.一个租赁项目可以设计成出租方按融资租赁会计处理方式进行会计处理，承租人按经营租赁会计处理方式进行会计处理吗？

租赁公司组织机构设置时，从外部融资部门与租赁业务部门分开好还是合在一起好？

六、案例分析

公司于2005年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。

合同主要条款如下：

（1）租赁标的物：

甲生产设备。

（2）起租日：

2005年12月31日。

（3）租赁期：

2005年12月31日至2009年12月31日。

（4）租金支付方式：

2006年至2009年每年年末支付租金800万元。

（5）租赁期满时，甲生产设备的估计余值为400万元，其中A公司担保的余值为300万元，未担保的余值为100万元。

（6）甲生产设备2005年12月31日的公允价值为3100万元，已使用3年，预计还可使用5年。

（7）租赁合同年利率为6%。

（8）2009年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。

甲生产设备于2005年12月31日运抵A公司，当日投入使用。

其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。

要求：

（1）判断该租赁的类型，并说明理由。

（2）编制A公司在起租日的有关会计分录。

（3）编制A公司在2006年年末至2009年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录（假定相关事项均在年末进行账务处理）。

（金额单位用万元表示）

（利率为6%，期数为4期的普通年金现值系数为3．4651；利率为6%，期数为4期的复利现值系数为0．7921。

）（结果除不尽的保留两位小数）

【正确答案】?

（1）本租赁属于融资租赁。

理由：

该最低租赁付款额的现值＝800×3．4651＋300×0．7921＝3009．71（万元），占租赁资产公允价值（3100万元）的90％以上，因此符合融资租赁的判断标准；另外，租赁期占资产尚可使用年限的80％（4÷5），大于75％。

因此该项租赁应当认定为融资租赁。

（2）起租日的会计分录：

最低租赁付款额＝800×4＋300＝3500（万元）

租赁资产的入账价值＝3009．71（万元）

未确认的融资费用＝3500－3009．71＝490．29（万元）

借：

固定资产――融资租入固定资产　3009．71

未确认融资费用　490．29

贷：

长期应付款――应付融资租赁款　3500

（3）2006年12月31日

支付租金：

借：

长期应付款――应付融资租赁款　800

贷：

银行存款　800

确认当年应分摊的融资费用：

当年应分摊的融资费用＝3009．71×6％＝180．58万元

借：

财务费用　180．58

　　贷：

未确认融资费用　180．58

计提折旧：

计提折旧＝（3009．71－300）/4＝677．4275（万元）

借：

制造费用――折旧费　677．4275

　　贷：

累计折旧　677．4275

（4）2007年12月31日：

支付租金：

借：

长期应付款――应付融资租赁款　800

　　贷：

银行存款　800

确认当年应分摊的融资费用：

当年应分摊的融资费用＝[3009．71－（800－180．58）]×6％＝143．42（万元）

借：

财务费用　143．42

　　贷：

未确认融资费用　143．42

计提折旧：

计提折旧＝（3009．71－300）/4＝677．4275（万元）

借：

制造费用――折旧费　677．4275

　　贷：

累计折旧　677．4275

（5）2008年12月31日：

支付租金：

借：

长期应付款――应付融资租赁款　800

　　贷：

银行存款　800

确认当年应分摊的融资费用：

当年应分摊的融资费用＝[3009．71－（800－180．58）－（800－143．42）]×6％＝104．02（万元）

借：

财务费用　104．02

　　贷：

未确认融资费用　104．02

计提折旧：

计提折旧＝（3009．71－300）/4＝677．4275万元

借：

制造费用――折旧费　677．4275

　　贷：

累计折旧　677．4275

（6）2009年12月31日：

支付租金：

借：

长期应付款――应付融资租赁款　800

　　贷：

银行存款　800

确认当年应分摊的融资费用：

当年应分摊的融资费用（租赁最后一年做尾数调整，倒挤计算）＝490．29－180．58－143．42－104．02＝62．27（万元）

借：

财务费用　62．27

　　贷：

未确认融资费用　62．27

计提折旧：

计提折旧＝（3009．71－300）/4＝677．4275（万元）

借：

制造费用――折旧费　677．4275

　　贷：

累计折旧　677．4275

归还设备：

借：

长期应付款――应付融资租赁款　300

　　累计折旧　2709．71

　　贷：

固定资产――融资租入固定资产　3009．71

2.假设1999年12月1日，北方公司（承租公司）与中华公司（出租公司）签订了一份租赁合同。

合同主要条款如下：

租赁标的物：

塑钢机。

起租日：

2000年1月1日。

租赁期：

2000年1月1日～2002年12月31日，共36个月。

租金支付：

自租赁开始日每隔6个月于月末支付租金150000元。

该机器的保险、维护等费用均由北方公司负担，估计每年约10000元。

该机器在2000年1月1日的公允价值为700000元。

租赁合同规定的利率为7％（6个月利率）。

该机器的估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。

承租人采用年限平均法计提折旧。

租赁期届满时，北方公司享有优惠购买该机器的选择权，购买价为100元，估计该日租赁资产的公允价值为80000元。

2001年和2002年两年，北方公司每年按该机器所生产的产品——塑钢窗户的年销售收入的5％向中华公司支付经营分享收入。

会计处理——承租人（北方公司）：

1、租赁开始日处理

第一步，判断租赁类型

本例存在优惠购买选择权，优惠购买价100元远低于行使选择权日租赁资产的公允价值80000元（100/80000＝%＜5％），所以在2000年1月1日就可合理确定北方公司将会行使这种选择权，符合第2条判断标准；另外，最低租赁付款额的现值为元（计算过程见后）大于租赁资产公允价值的90％即630000元（700000元×90％），符合第4条判断标准。

所以这项租赁应当认定为融资租赁。

第二步，计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产入账价值

最低租赁付款额＝各期租金之和＋行使优惠购买选择权支付的金额

＝150000×6+100

＝900000+100

＝900100（元）

计算现值的过程如下：

每期租金150000元的年金现值＝150000×PA（6期，7％）

优惠购买选择权行使价100元的复利现值＝100×PV（6期，7％）

查表得知

PA（6期，7％）＝

PV（6期，7％）＝

现值合计＝150000×＋100×

＝715050＋

＝（元）＞700000元

根据本准则规定的孰低原则，租赁资产的入账价值应为公允价值700000元。

第三步，计算未确认融资费用

未确认融资费用＝最低租赁付款额-租赁开始日租赁资产的入账价值

　＝900100-700000

　＝200100（元）

第四步，会计分录

2000年1月1日

借：

固定资产——融资租入固定资产700000

未确认融资费用200100

贷：

长期应付款——应付融资租赁款900100

2、初始直接费用处理

假设北方公司1999年11月20日因租赁交易向某律师事务所支付律师费20000元。

会计分录为：

1999年11月20日

借：

管理费用20000

贷：

银行存款20000

3、未确认融资费用的分摊

第一步，确定融资费用分摊率

由于租赁资产入账价值为公允价值，因此应重新计算融资费用分率。

计算过程如下：

根据下列公式：

租赁开始日最低租赁付款的现值＝租赁开始日租赁资产公允价值的现值

可以得出：

150000×PA（6，r）＋100×PV（6，r）＝700000（元）

可在多次测试的基础上，用插值法计算融资费用分摊率。

当r＝7％时

150000×＋100×＝715050＋

＝（元）＞700000元

当r＝8％时

150000×＋100×＝693450＋63

＝693513（元）＜700000元

因此，7％＜r＜8％。

用插值法计算出融资费用分摊率为％

第二步，在租赁期内采用实际利率法分摊融资费用（参见表1）

表1未确认融资费用分摊表（实际利率法）

2001年1月1日单位：

元

日期租金确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额

①②③＝期初⑤×%④＝②-③⑤＝⑤-④

（1）700000

1500005390096100603900

150000

150000

（5）150000

150000

150000**100

（8）1001000

合计900100200100700000

第三步，会计分录

2000年6月30日，支付第一期租金

借：

长期应付款——应付融资租赁款150000

贷：

银行存款150000

同时　

借：

财务费用53900

贷：

未确认融资费用53900

2000年12月31日，支付第二期租金　

借：

长期应付款——应付融资租赁款150000

贷：

银行存款150000

同时

借：

财务费用

贷：

未确认融资费用

2001年6月30日，支付第三期租金

借：

长期应付款——应付融资租赁款150000

贷：

银行存款150000

同时

借：

财务费用

贷：

未确认融资费用

2001年12月31日，支付第四期租金

借：

长期应付款——应付融资租赁款150000

贷：

银行存款150000

同时

借：

财务费用

贷：

未确认融资费用

2002年6月30日，支付第五期租金

借：

长期应付款——应付融资租赁款150000

贷：

银行存款150000

同时

借：

财务费用

贷：

未确认融资费用

2002年12月31日，支付第六期租金

借：

长期应付款——应付融资租赁款150000

贷：

银行存款150000

同时

借：

财务费用

贷：

未确认融资费用

4、.租赁资产折旧的计提

在租赁开始日（2000年1月1日）可以合理地确定租赁期届满后承租人能够取得该项资产的所有权，因此在采用年限平均法计提折旧时，应按租赁开始日租赁资产尚可使用年限5年（估计使用年限8年～已使用年限3年）计提折旧。

本例租赁资产不存在担保余值，应全额计提折旧。

下面列示融资租入固定资产折旧的处理。

每年折旧=700000/5=140000

2000年12月31日，计提本年折旧

借：

制造费用140000

贷：

累计折旧140000

2001～2004年各年分录同上。

5、履约成本的会计处理

假设2000年12月31日，北方公司支付该机器发生的保险费、维护费，则会计分录为：

借：

制造费用10000

贷：

银行存款10000

2001～2002年的会计分录同上。

6、或有租金的会计处理

假设2001年、2002年北方公司分别实现塑钢窗户销售收入100000元和150000元，根据租赁合同规定，这两年应支付给中华公司经营分享收入分别为5000元和7500元。

相应的会计分录为：

2001年12月31日

借：

营业费用5000

贷：

其他应付款——中华公司5000

2002年12月31日

借：

营业费用7500

贷：

其他应付款——中华公司7500

7、租赁期届满时的会计处理

假设2003年1月1日，北方公司向中华公司支付购买价款100元。

会计分录为：

借：

长期应付款——应付融资租赁款100

贷：

银行存款100

同时

借：

固定资产---生产用固定资产700000

贷：

固定资产——融资租入固定资产700000

8、相关会计信息的披露

与融资租赁有关的事项，主要包括：

（1）每类租入资产在资产负债表日的账面原值、累计折旧及账面净值。

（2）资产负债表日后连续三个会计年度每年将支付的最低租赁付款额，以及以后年度将支付的最低租赁付款额总额。

（3）未确认的融资费用余额。

即未确认的融资费用总额减去已确认为融资费用部分后余额。

（4）分摊未确认融资费用所采用的方法。

如实际利率法、直线法或年数总和法。

七、测算题

1、等额后付租金计算（测验客户经理租金计算的一般能力、制表能力和对经营性租赁的认识）

租赁条件：

本金100万；租期5年；支付频率1年2期；

租赁年利率8%；支付方式期后付；余值5万。

解答：

第一期租金：

租金总额：

最后一期未回收成本：

制表

做出各期租金资金平衡表

说明：

该计算方式交易上是融资租赁

还是经营性租赁

；

会计处理上采用的是融资租赁

还是经营租赁

会计处理方式。

2、等比递增先付（测验客户经理的租金计算能力。

因为函数在此是断点，如果这个题也能计算出来，说明完全掌握了租金计算的所以公式。

能做出先付的资金平衡表说明完全掌握了制表技术）

租赁条件：

本金100万；租期5年；支付频率1年2期；期初付款（先付）；

租赁年利率8%；每期租金递增率8%，支付方式期后付；余值12万。

解答：

第一期租金：

租金总额：

最后一期未回收成本：

制表：

做出各期租金资金平衡表，并列出所定损失额

说明：

该计算方式交易上是融资租赁

还是经营性租赁

；

会计处理上采用的是融资租赁

还是经营租赁会

计处理方式。

3、租金测算（测验客户经理测算租金的能力）

假设潜在的承租人最低支付租金的能力如列下图表，请测算出：

项目

支付日期

支付能力

概算本金

最低支付租金能力

第1期租金

2009/10/4

69,

第2期租金

2010/4/4

58,

第3期租金

2010/10/4

63,

第4期租金

2011/4/4

53,

第5期租金

2011/10/4

68,

第6期租金

2012/4/4

48,

第7期租金

2012/10/4

67,

第8期租金

2013/4/4

55,

第9期租金

2013/10/4

49,

第10期租金

2014/4/4

52,

租赁物件最大采购额可以是多少？

最短的租期可以是多少？

最高的租赁利率可以是多少？

综合平衡后，租金的计算条件是什么？

o本金可以在什么范围？

o利率可以在什么范围？

o期数可以在什么范围？

o支付频率可以在什么范围

o支付方式可以选择什么方式

o余值的调整范围区间是多少？

4、折旧计算（测验客户经理对折旧与租赁关系的理解程度）

假设价值100万的融资租入固定资产法定折旧年限为10年，求：

请列表说明：

o直线折旧法（SLN）每年折旧是多少？

o双倍余额递减法（DDB）每年折旧是多少？

o固定余额递减法（DB）每年折旧是多少？

o余额递减法（VDB）每年折旧是多少？

o年数总和法（SYD）每年折旧是多少？

如果某融资租赁项目采用加速折旧的方式提取折旧，政策规定可以采用哪种折旧方式？

折旧率是多少？

对租金的支付有什么影响？

对企业的税后利润有什么影响？

八、绘图题

1、绘制项目结构图（测验客户经理做租赁项目的结构设计能力）

绘制简单融资租赁交易结构图并说明

项目的信用点在何处？

租赁当事人各方的动因是什么？

租赁当事人各方的风险有多大？

租赁当事人各方的责任应该是什么？

租赁当事人各方的收益分别是多少？

说明该项目的法律适用性；

说明该项目的监管合规性；

说明出租人和承租人的会计处理方式；

说明出租人和承租人要承担什么税赋，税率是多少？

包括发票如何开具；

流程中每个环节的接口文件都有哪些？

都有