1基本建设财务管理.docx
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1基本建设财务管理
基本建设财务管理办法
1．为进一步加强黄河治理和开发工程基本建设财务管理，规范基本建设投资行为，加强基本建设财务管理和监督，提高投资效益，促进局属各单位财会工作制度化、规范化、科学化管理，保障水文事业健康、有序的顺利进行，根据《中华人民共和国预算法》、《会计法》、《政府采购法》、《国有建设单位会计制度》和《基本建设财务管理规定》等法律、行政法规、规章，制定本办法。
1．01本办法的适用范围是水文局兴建的基本建设项目（不分资金性质和来源）。
实行基本建设财务和企业财务并轨的单位，不执行本办法。
水文局指导和督促所属建设单位做好基本建设财务管理的基础工作。
1．02各级财务部门是主管基本建设财务的职能部门，其职责是：
贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策；依法、合理、及时筹集、使用建设资金；做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。
1．03建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作，按规定设置独立的财务管理机构、配备合格的财会人员或指定专人负责基本建设财务工作；严格按照批准的概预算建设内容，做好帐务设置和帐务管理，建立健全内部财务管理制度；对基本建设活动中的材料、设备购置、各项财产物资及时做好原始记录；建设单位财会人员要加强项目建设过程管理，参与合同（协议）签订，参加阶段及竣工验收，对材料、设备采购、存货、各项财产做好原始记录；及时掌握工程进度，定期进行财产物资清查；按规定向上级报送用款计划和基本建设财务报表。
1．04各建设单位及其主管部门的领导要重视基本建设财务工作，为财务人员参与基本建设全过程管理创造条件。
各级财会人员要认真学习并贯彻执行国家有关法律、法规、政策和上级各项规章制度，不断提高专业知识和技能，认真履行职责，遵纪守法，适应基本建设体制改革的需要。
1．05建设单位应严格按照批准的概算和年度计划合理、节约使用基本建设资金；不得擅自更改建设内容、扩大建设规模、转移挪用建设资金；建设单位应当严格执行工程价款结算的制度规定，必须按照规范的工程价款结算程序支付资金。
预付工程款不得超过合同价款的95%，余额待工程竣工验收合格或保修期满结清。
1．06为提高建设资金的使用效果，基本建设项目管理可以采取如下方式：
（1）推行招投标（或议标）制度，择优选取施工队伍，依照《经济合同法》签订承包合同（或协议）。
合同一经签订，应严格履行。
（2）主管部门和建设单位之间实行投资包干责任制，具体仍按委黄计字《88》第19号文印发的《黄河基本建设项目投资包干责任制实施办法》执行，其中包干结余分配办法按本办法执行。
1．07建设单位必须严格执行《国有建设单位会计制度》和《基本建设财务管理规定》，按照上级主管部门批准的工程概算、计划、依法签订的合同（协议），正确地归集和核算基本建设支出和工程的实际成本。
不得以任何方式虚列基本建设支出和交付使用财产。
2．建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。
2.01建筑安装工程投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。
本科目应设置“建筑工程投资”和“安装工程投资”两个明细科目，并按单项工程和单位工程进行明细核算。
考虑会计资料的实用性，本科目也可以按照建设项目批复的内容进行明细核算。
2．01．01建筑工程，包括各种房屋（如厂房、仓库、办公室、住宅、商店、学校、食堂、车库、招待所等）和建筑物（如烟囱、水塔、水池等），包括列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及其装设油饰工程，列入建筑工程预算内的各种管道（如蒸气、压缩空气、石油、给水及排水等管道）、电力、电讯、电缆导线的敷设工程；设备的基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，砌筑工程，金属结构工程；为施工而进行的建筑物场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整、设计中规定为施工而进行的工程地质勘探，以及工程完工后建筑物的清理和绿化等工作等；水利工程，如水库、堤坝、灌溉等工程；其他特殊工程。
2．01．02安装工程，包括生产、动力、起重、运输等各种需要安装设备的装配、装置工程，与设备相连的工作台、梯子、栏杆等装设工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程；为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行工作（投料试运行不包括在内）。
建设单位自行施工的小型工程，发生的各项支出，可以直接在该科目核算。
2.02设备投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器件的实际成本。
本科目应设置“在安装设备”、“不需要安装设备”和“工具及器具”三个明细科目进行核算，并按单项工程和设备、工具、器具的类别、品名、规格等进行明细核算。
考虑会计资料的实用性，本科目也可以按照建设项目批复的内容进行明细核算。
2．02．01需要安装设备，是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备。
如发电机、蒸气锅炉、变压器、各种机泵、机床等。
有的虽然不需要基础，单必须进行组装工作，并在一定范围内使用的，如生产用塔式吊、龙门吊、皮带运输机等也包括在内。
2．02．02不需要安装设备，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备，如电焊机、汽车、机车、船舶、空压机等。
2．02．03工具及器具，是指生产和维修用的各种工具，实验室、化验室用的计量、分析、保温、烘干用的各种仪器，机械厂翻砂用的模型、锻模、热处理箱、工具台等。
2．02．04需要安装设备必须符合以下三个条件，才能计算基本建设实际支出：
设备的基础和支架已经完成；安装设备所必需的图纸资料已经具备；设备已运到现场，开箱检查完毕，吊装就位，并继续进行安装。
不需要安装的设备和工具到达建设单位仓库，并经验收合格，就可以计算基本建设实际支出。
如果购入的不需要安装设备和工具、器具直接交付使用单位的，也应通过本科目核算，视同入库。
2.03待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，包括建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘测设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监测费、（贷款）项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计（查）费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、投资方向调节税、汇兑损益、报废工程损失、坏帐损失、借款利息、固定资产损失、器材处理亏损、设备盈亏及损毁、调整器材调拨价格折价、航道维护费、航标设施费、航测费、其他待摊投资等。
建设单位要严格按照规定的内容和标准，控制待摊投资支出，不得将非法的收费、摊派等计入待摊投资支出。
本科目也可以按照建设项目批复的内容进行明细核算。
2．03．01建设单位管理费是指建设单位从项目开工之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支。
包括：
不在原单位发工资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质的开支。
2．03．02建设单位管理费实行总额控制，分年度据实列支。
建设单位管理费的总额控制数以项目审批部门批准的项目投资总概算为基数，并按投资总概算的不同规模分档计算。
具体方法见下表：
建设单位管理费总额控制数费率表（单位：
万元）
工程
总概算
费率
（%）
算例
工程总概算
建设单位管理费
1000以下
1．5
1000
1000×1.5%=15
1001-5000
1．2
5000
15+（5000-1000）×1.2%=63
5001-10000
1
10000
63+（10000-5000）×1%=113
10001-50000
0．8
50000
113+（50000-10000）×0.8%=433
50001-100000
0．5
100000
433+（100000-50000）×0.5%=683
100001-200000
0．2
200000
683+（200000-100000）×0.2%=883
200000以上
0．1
280000
883+（280000-200000）×0.1%=963
特殊情况确需超过上述开支标准的，须事前报同级财政部门---上级主管部门审核批准。
业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%。
施工现场津贴标准比照当地财政部门制定的差旅费标准执行。
督察补助费的界定：
督察是指主管部门为督促某项工作的质量、进度和完成情况而去施工现场对某项工作的督导和检查。
为控制支出，享受督察待遇的人员为：
1、去施工现场检查某项工作完成情况时的主管部门人员及其陪同人员。
2、本单位的领导人为日常业务而例行察看、检查时，其差旅费标准不得按督察列支，应按一般的出差标准执行。
各单位要严格控制该项费用的支出。
竣工验收人员补助费：
对于单项工程投资额在100万元（不含30万元）以下的，建设单位管理费里不得列支竣工验收人员补助性质的开支；单项工程投资额在100万元以上的，可按不超过1‰的金额列支竣工验收人员补助费。
2．03．03土地征用及迁移补偿费，核算通过划拨方式取得的无限期的土地使用权而支付的土地补偿费、附着物和青苗补偿费、安置补偿费以及土地征用管理费等，以及行政事业单位的建设项目通过出让方式取得土地使用权而支付的出让金。
2．03．04勘察设计费，核算自行或委托勘察设计单位进行工程水文地质勘察、设计所发生的差旅费、合同文本费、印刷费及勘察设计合同金额。
2．03．05研究实验费，核算为本建设项目提供或验证设计数据、资料进行必要的研究实验，按照设计规定在施工过程中必须进行实验所发生的费用。
不包括应由开查设计费、勘察设计单位的事业费或基本建设投资中开支的项目（费用）。
2．03．06可行性研究费，核算在建设前期所发生的按规定应计入交付使用资产成本的可行性研究费用。
不包括为进行可行性研究而购置的固定资产。
2．03．07临时设施费，核算按规定拨付给施工单位的临时设施包干费以及建设单位自行施工所发生的临时设施实际支出。
具体包括：
临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费，以及施工期间专用公路养护费、维修费。
2．03．08土地使用税、耕地占用税、车船使用税，核算建设单位在建设期内按规定应交纳的相关税金。
2．03．09报废工程损失，核算建设单位由于自然灾害、管理不善、设计方案变更等原因造成工程报废所发生的扣除残值后的净损失。
单项工程报废，必须报水文局经有关部门鉴定、确认。
属于管理不善造成的损失，单位负责人和项目负责人要承担一定的责任和赔偿。
其中，单位负责人承担报废工程损失3%的赔偿金额，项目负责人承担5%的赔偿金额。
2．03．10借款利息，核算建设单位借入的基本建设投资借款和周转借款所发生的按规定应计入交付使用资产价值的借款利息。
只有在建设期内发生的借款利息才可以在本科目核算。
经营性项目在建设期间的财政贴息资金，作冲减工程成本处理。
2．03．11其他待摊投资，核算建设单位发生的除以上各种待摊投资以外的其他应计入交付使用资材价值的费用，如编外人员生产费、停缓建维护费、供电贴费等。
2.04其他投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。
2．05各项索赔、违约金等收入应首先用于弥补工程损失，剩余部分的税后收入转入事业单位的其他收入。
2．06经营性项目发生的河道清障、河道清淤、补助群众造林、水土保持、取消项目可行性研究费、项目报废及其他经财政部门认可的不能形成资产部门的投资，作待核销处理。
在财政部门批复竣工决算后，冲销相应的资金。
形成资产部分的投资，计入交付使用资产价值。
3．基本建设项目竣工时，应编制基本建设项目竣工财务决算。
建设周期长、建设内容多的项目，单项工程竣工，具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算。
建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算。
3．01基本建设项目竣工的确定：
大中型项目的收尾工程占项目投资额不超过3%；小型项目的收尾工程占项目投资额5%以内。
符合上述条件的项目可以视同竣工处理。
3．02基本建设项目竣工财务决算大中小型划分标准。
经营性项目投资额在5000万元（含5000万元）以上、非经营性项目投资额在3000万元（含3000万元）以上的为大中型项目，其他项目为小型项目。
3．03建设项目在办理竣工决算前，要认真做好各项清理工作。
清理工作主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、帐务处理、财产物资的核实及债权债务的清偿，做到帐帐、帐证、帐实、帐表相符。
各种材料设备、工具、器具要逐项盘点核实，填列清单，妥善保管，不准侵占、挪用。
应变价处理的库存设备、材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理，清理应收、应付款项。
3．03．01清理工作中清理出来的资金，如属经营性项目的，应转入生产经营单位的有关资产；如属非经营性项目，首先要用于归还项目的贷款，如有余额，应将其30%作为建设单位的留成收入，主要用于项目的配套设施建设、职工奖励和工程质量奖（相应支出应在基本建设帐面中反映），70%按投资来源比例归还投资方。
3．03．02实行投资包干责任制的项目，包干结余按投资来源分别用于归还贷款和进行分配。
其中国家财政性资金投资形成的包干结余，50％上交财政及主管部门，50％作为建设单位的留成收入。
3．03．03小型项目结余额在5万元以下，经水文局批准可提高留成比例，或全部留成。
建设工期长的项目，其单项工程办理竣工决算后有结余的，可按单项工程结余的20%预提包干结余，待全部工程竣工决算时统一清算。
投资包干结余必须在基本建设财务有关会计科目中核算。
3．03．04建设单位的留成收入70%用于组织和管理基本建设项目方面的开支，30%用于职工奖励和福利。
建设项目完成办理竣工结算后，留成收入的余额转入事业账中的其他收入科目。
3．03．05包干结余和竣工结余应上缴部分要在办理竣工决后30日内上缴上级主管部门，以便委局及时上解有关部门。
3．04基本建设项目竣工财务决算报告是竣工验收报告的重要组成部分，建设单位及其主管部门应当加强对竣工财务决算工作编制的指导。
组织和协调计划、设计、施工等单位积极配合该项工作。
在竣工财务决算未经批复之前，原项目的组织管理机构不得撤消，项目负责人及财务主管人员不得调离。
建设单位应于正式验收15日前，将竣工决算送达主管部门或参验单位。
除个别有特殊情况（如渡汛工程）经批准可延期提交竣工决算外，不按时提交竣工决算的项目不予验收。
3．04．01建设单位应在项目竣工3个月内完成竣工决算工作的编制工作。
基本建设项目竣工决算的内容主要包括以下两部分内容：
基本建设项目竣工决算报表和竣工财务决算说明书。
3．04．02基本建设项目竣工决算报表主要有以下报表：
封面，基本建设概况表，基本建设项目竣工财务决算表，基本建设项目交付使用资产总表，基本建设项目交付使用资产明细表（表样见附件）。
3．04．03竣工财务决算说明书主要包括以下内容：
基本建设项目概况，会计帐务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况，基建结余资金等分配情况，主要技术经济指标的分析、计算情况，基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议，决算与概算的差异和原因分析，需要说明的其他事项。
3．05本办法自下达之日起执行，解释权归水文局计财处。
附件：
基本建设项目竣工财务决算报表
基本建设项目竣工财务决算报表填制说明
建设单位：
建设项目名称：
主管部门：
建设性质：
基本建设项目竣工财务决算报表
建设单位负责人：
建设单位财务负责人：
编报日期：
年月日
基本建设项目概况表
建竣决01表
建设项目（单项工程）名称
建设地址
基
建
支
出
项目
概算（元）
实际（元）
备注
主要设计单位
主要施
工企业
建筑安装工程
占地面积
设计
实际
总投资
（万元）
设计
实际
设备、工具、器具
待摊投资
其中：
建设单位管理费
新增生产能力
能力（效益）名称
设计
实际
其他投资
待核销基建支出
建设起止时间
设计
从年月日开工至年月日竣工
非经营项目转出投资
实际
从年月日开工至年月日竣工
合计
设计概算
批准文号
主要完成
工作量
建设规模
设备（台、套、吨）
设计
实际
设计
实际
收尾工程
关系项目、内容
已完成投资额
尚需投资额
完成时间
基本建设项目竣工财务决算表
建竣决02表
单位：
元
资金来源
金额
资金占用
金额
一、基建拨款
一、基本建设支出
1、预算拨款
1、交付使用财产
2、基建基金拨款
2、在建工程
其中：
国债专项资金拨款
3、待核销基建支出
3、专项建设基金拨款
4、非经营性项目转出投资
4、进口设备转帐拨款
二、应收生产单位投资借款
5、器材转帐拨款
三、拨付所属投资借款
6、煤代油专用基金拨款
四、器材
7、自筹资金拨款
其中：
待处理器材损失
8、其他拨款
五、货币资金
二、项目资本
六、预付及应收款
1、国家资本
七、有价证券
2、法人资本
八、固定资产
3、个人资本
固定资产原价
4、外商资本
减：
累计折旧
三、项目资本公积
固定资产净值
四、基建借款
固定资产清理
其中：
国债转贷
待处理固定资产损失
五、上级拨入投资借款
六、企业债券资金
七、待冲基建支出
八、应付款
九、未交款
1、未交税金
2、其他未交款
十、上级拨入资金
十一、留成收入
合计
补充资料：
基建投资借款期末余额：
应收生产单位投资借款期末余额：
基建结余资金：
基本建设项目交付使用资产总表
建竣决03表
单位：
元
序号
单项工程
项目名称
总计
固定资产
流动资产
无形资产
递延资产
合计
建安工程
设备
其他
交付单位：
负责人：
接收单位：
负责人：
（盖章）年月日（盖章）年月日
基本建设项目交付使用资产明细表
建竣决04表
单项工
程名称
建筑工程
设备工具器具家具
流动资产
无形资产
递延资产
结构
面积（M2）
价值
（元）
名称
规格型号
单位
数量
价值（元）
设备安
装费
（元）
名称
价值
（元）
名称
价值
（元）
名称
价值（元）
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