会计核算之管理会计中的作用一五.docx

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会计核算之管理会计中的作用一五

致民企老板们

（一）--（十）

会计核算之管理会计中的作用

（一）--差旅费

导读：

即便一个简单的差旅费报销，都可以收集管理会计所需要的基础数据，不是多高端的事情，但用心去做了，就成了高端业务。

会计人员向管理会计转型，就是在这琐碎的业务中完成的

之前写了《管理会计人才培养》和《致民企老板们》两个系列，比较多的是讲理念和观念，很多同行会觉得务虚的成分居多，其实理念和观念认识到了，方法很多并且经常是可以随手拈来的。

虽然每个系列写了十篇小文章，但好像还是有很多的想法想要表达，以后有空再慢慢续写吧。

从这个系列开始，主要是写实务操作，当然这个实务操作也是基于实践经验写的，本人的理论方面欠缺比较多，也曾想静下心来多读几本专著再提笔写，后来想想这种非书面语的写法未尝不可以。

形式是多种多样的，都可以尝试。

其实一直很想专门写写会计核算的，不按照会计科目写，就是现在这种形式。

很多刚入门的会计只知道要做凭证，但不理解每笔凭证的用意，会计书上只教了怎么编制凭证，但很少用多点的笔墨说为什么要这样做。

每一笔凭证背后都有其所隐含的意义，说不定是一段小故事呢。

今天只说最简单最常见的差旅费核算，任何企业，多多少少都会有差旅费，核算也很简单，借方是费用贷方是现金银行存款或其他应收款。

每个企业都有符合本企业实际情况的差旅费制度，会计们根据制度来审核差旅费，不会出现什么问题。

通常，差旅费金额占费用总额的比例不大，但背后延伸到业务部门的深度却很深。

销售费用中少不了差旅费，当然也有少数特殊行业会极少差旅费，比如非连锁餐饮企业。

业务员经常会去拜访潜在客户或是老客户；客户服务人员也会时不时地拜访客户。

这些都需要花费一定的差旅费，在现在数据为王的时代，数据收集是很重要的事，所以在报销差旅费的时候可以要求业务人员提供客户拜访记录。

业务员对这种做法是排斥的，会担心目标客户信息被透露出去，他们把财务人员也当业务员了，实际上财务人员有意识收集潜在客户信息的也是寥寥无几，如果辅之以保密制度，从财务部门泄露目标客户信息的可能性并不大。

老板可能也会排斥这种做法，很多老板是从销售起家的，自认为销售部门在自己的掌控之下，不需要什么数据分析。

另外，也是担心信息泄露。

总之，财务不是业务员也不是老板，无法知道他们在想什么，但在条件允许的情况下最好还是要求业务人员提供客户拜访表。

客户拜访表的设计也是有讲究的，有经验的业务员第一次拜访会了解哪些信息？

第二次第三次拜访会了解哪些信息？

也会通过第三方来了解客户，比如出租车司机。

每位业务员都有拜访技巧，通过客户拜访表可以分享业务员们的拜访技巧，数据积累下来就是企业的财富。

当然，也有业务员会提供虚假信息，所以对于客户拜访表或信息反馈表里的信息需要整理和筛选。

现在信息来源很多，几方印证下来就知道真假了。

现在工程服务类的企业越来越多，这部分的差旅费累积起来也不是小数目，每次出差都会或多或少地解决一些问题，信息反馈单就很重要，能及时了解客户对产品的反馈，有助于改进产品性能。

钱花了就要能起到作用，比如一些标准产品的客户服务部门定期要去拜访客户，了解客户的需求和对产品的反馈。

这种情况下的差旅费一般都是包干，但差旅费的票据金额不大，客服人员一定要有证明去过客户那里的票据，比如过路费、客运车票等，再附上客户拜访表。

有了业务数据，会计们也要进行数据统计才能使用，比如潜在客户成交率，客户满意度等等，通过这些分析都可以引导业务部门使用和分析数据，为决策提供依据。

所以，即便一个简单的差旅费报销，都可以收集管理会计所需要的基础数据，不是多高端的事情，但用心去做了，就成了高端业务。

会计人员向管理会计转型，就是在这琐碎的业务中完成的，脱离了具体业务，也谈不上什么管理会计了，从小事做起，没有坏处。

会计核算之管理会计中的作用

（二）--用好会计原则

导读：

会计们在实践过程中对会计理论的理解非常重要，这些理解可以直接或间接灌输给老板和业务人员，可以让会计业务顺利很多，无形中提升会计工作的效率

会计们对会计原则都不陌生，不论什么样的会计考试多多少少都会有这方面的内容，但要谈到会计原则的运用，很多会计人员不以为然，认为都是理论好像在实际工作中也没有什么用。

会计一般原则在运用过程中体现了会计的职业判断水平，特别是民营企业的会计判断很多时候会受到老板的干扰，此时会计人员对会计原则的理解就很重要。

任何老板都不会公开违背国家的会计准则和会计制度，所以会计们能用老板能听懂的语言来解释会计原则，相信老板们对会计判断的干扰就会减少很多。

新会计准则的一般原则有8个，这里主要讲讲对及时性原则和权责发生制原则的理解和运用，虽然新会计准则将权责发生制原则并入了会计分期基本假设，但以民企的会计基础来说，能真正做到权责发生制的企业并不是特别多，所以在此还是要讲一下权责发生制。

会计们平时最头疼的就是月底结账，特别是成本会计，工时记录、领料单等单据传递到财务部门的时候往往快到次月的10号了，会计们还要核对数据、处理凭证、对账等等，稍有松懈可能就会影响给税务局报报表的时间，更别谈内部管理报表了。

这半个月的时间里会计们忙的焦头烂额也仅仅是应付了税务部门，根本谈不上管理会计业务。

解决这个问题的根本原因是在业务部门，可业务部门能主动配合的不多，因为给财务上报数据的时间越早，业务部门调整数据的空间越小，调整数据的空间越小对业务部门越不利，试想哪个业务部门愿意给自己套上枷锁呢？

此时，需要给老板灌输会计们对及时性原则的理解了，业务部门的单据提供的越及时，被调整的可能性就越小舞弊的可能也越小，会计强调及时性不是为了方便财务部门的工作而是为了减少差错和舞弊，及时发现业务流程过程中的问题及时解决问题。

这样一番话讲下来，老板自然是心知肚明，业务部门再怎么到老板那里去告状都没用，老板都会说按照财务的要求办，此时的主动权基本掌握在财务手里了。

就目前民营企业的会计基础来说，及时性对管理会计是非常重要的。

业务部门的单据和统计数据每天都能传递给财务部门，会计们每天处理会计凭证，过程中发现的异常及时上报；凭证能每天处理，减少催促等待等无效时间，会计们的工作效率能有大幅提升，有时间更深入地去做一些管理会计方面的工作；次月2日或3日会计凭证处理完毕，4日或5日完成对账、分析业务数据，召开经营分析会等基本都可以在次月10日前完成，无形中推动了企业管理水平。

很多会计们苦恼业务部门的单据不能及时提供而造成会计工作的延迟和低效，甚至会束手无策。

也有很多会计向财务大咖们咨询怎样解决此类问题，但因为这样的问题属于基础管理缺失造成的，即便是行业内大咖也难给出答案，这样的问题还是需要千千万万在企业里的会计们自己来想办法解决。

如果说会计处理符合了及时性原则，那应该也会符合权责发生制原则，但会计们在处理日常业务的过程中仍然会受到老板的干扰，放弃对一些会计原则的坚持。

比如老板比较重视付款环节，所有的问题都会集中在付款环节去发现和处理，通常会计们也会集中在付款环节处理会计业务，这样做一般不会影响到税务及其他外部报表，对于会计们来说，这样的会计原则即便不坚持也没有什么风险。

可是有一定规模的企业，如果是在付款环节才重视审核和发现问题，会直接影响付款甚至影响业务的正常运转，另外从业务的发生到付款通常有1—3个月的周期（也可能更长），这个过程中即便业务数据被改动也不会或不容易被发现，如果在付款环节仍然不能被发现，就是漏洞。

老板最怕业务在过程中有漏洞了，当然也不愿意因为付款而影响业务运转，所以会计通过老板所关注的利益点来向老板解释权责发生制的重要性，相信会得到老板的支持。

这样，会计在业务发生的每个环节都可以对业务部门提出要求，在业务发生的同时获取相关单据（业务预算、合同订单、生产计划单等等），管理会计的基础数据也是顺理成章收集到财务部门，基本能做到及时分析业务数据及时发现问题及时解决问题。

会计们在实践过程中对会计理论的理解非常重要，这些理解可以直接或间接灌输给老板和业务人员，可以让会计业务顺利很多，无形中提升会计工作的效率。

现阶段民营企业的管理会计业务必然要通过会计核算业务来起步，等会计基础逐步规范后，管理会计才能真正有用武之地。

会计核算之管理会计中的作用（三）--设备维修费

导读：

设备维修费反映的是生产管理中的细节问题，作为财务人员来说，不仅仅是业务部门及时将单据传递到财务，而是要通过业务单据发现背后所隐含的问题，这才是根本所在

有小孩子的暑假，比平时要忙很多，生活规律也会被打乱。

原本每周更新一次现在快变成一月更新一次了，这是个不好的习惯，还是要恢复每周更新。

对于制造业来说，设备维修费在费用中所占的比重不是很大，经常会被忽略。

但该费用所反映的是设备管理水平，不能以金额大小来论重要或不重要。

设备在平时的维护保养做的好，维修费用比较均衡也不会很高。

如果出现维修费忽高忽低，是一定要关注的。

要分析是突发事件还是领料及费用归集不准时造成的？

设备维修费用一般有维护保养费、维修费、设备改造费用等。

维护保养费是有保养计划的，根据保养计划可以提前做出维护保养费用预算，会计凭证附件需要有经过批准的预算（或计划）、维护保养记录、领料单、维修工时记录、发票（委外维修）等。

维修费用一般是机器设备突然发生故障所产生的费用，如果设备平时维护保养做的比较好，这部分费用发生的频率和金额都不会很大，反之，这部分费用发生的频率很高或金额比较大。

设备突发故障维修费的单据也基本都是后补的，因为要第一时间抢修。

所以这部分费用在时间点上会滞后很多，经常报到财务的时候事情已经过去很久了，审核的难度比较大。

但通过设备工时统计可以知道设备停机开机时间，可以在制度里规定开机后几个工作日将费用单据提交给财务。

会计凭证的附件有停机开机记录、维修记录（含材料和人工）、发票（委外维修）等。

这里所说的设备改造费用一般是小改造，这部分改造通常是事前经过批准的，事前可以做预算。

会计凭证的附件与维护保养费的附件差不多，在此不赘述。

现在大部分设备都是电脑程序控制，日常都有运行记录，根据每天的运行记录是可以对设备的运行状况做出基本判断的。

所以设备不明原因发生故障的可能性很小，如果突然出现不明原因的故障，财务在核算的同时一定要维修部门提交故障原因分析。

虽然设备维修的金额不大，但设备本身的投入是比较大的，如果因为一些小细节没有做到位而影响到设备寿命，对于企业来说，损失是很大的。

另外，设备保养做的好与否，对产品的质量影响也很大，所以不要轻视设备维修费用。

设备维修费反映的是生产管理的过程管理中的细节问题，作为财务人员来说，不仅仅是业务部门及时将会计凭证的附件传递到财务，而是要通过这一系列的业务单据发现背后所隐含的问题，这才是根本所在。

有些投资较大、专业性较强的设备，如果可以将日常维护保养及维修外包给设备制造商或是专业的第三方公司，是不是会更好一些？

这些都需要通过财务数据分析来做一些判断。

会计核算之管理会计中的作用（四）--物流费用

导读：

会计核算并不复杂，但好的会计核算对业务有一定的引导作用，即在处理会计业务的

过程中需要对经营业务性质进行分析和判断，这个判断很重要。

一个暑假过的累且浮躁，满朋友圈都是宝宝，家长里短是是非非是农业社会和熟人社会的特色，在城市化程度如此高的当代，竟然也成了风。

别人家的家务事，真的这么热闹？

居然比奥运会还热闹，直到女排，才算看到了正能量。

作为个体，自己也传播点正能量吧。

言归正传，还是说说会计核算。

这个系列写的好像有点简单，可是高深复杂的内容咱也写不出来，大家将就着看吧。

这里所说的物流费用主要是制造业的物流费用，不是物流公司的物流成本。

通常来说，物流费用占销售额的2%—3%左右，比例说高不高说低也不低。

制造业的物流费用一般是销售送货费用，生产标准产品的公司通常会有一两辆送货车，主要是公司附近送货补货等；货物数量比较多或距离较远的送货基本是外包给专业的物流公司。

会计在核算的时候要注意，本公司专门送货的车辆的费用（包括司机的费用）要记入物流费用而不是与行政办公车辆的费用混为一谈。

很多会计在编制会计凭证的时候为了简单省事将这部分费用直接记入管理费用中。

公司车辆送货发生的费用主要有司机费用（含社保等）、保险费、折旧费、油费、路桥费、修理费等等。

司机费用、保险费、折旧费用会计凭证附件比较简单，在此不赘述。

油费和路桥费的会计凭证附件除了发票以外，还应该有内部运单（送货单），现在很多公司的车辆都是用油卡，月底的时候每辆车的油费都会分摊到车辆，此时最好让业务部门提供内部运单。

会计可以将当月该车辆发生的所有费用分摊到单位货物（件、吨或平方）并分析合理性；可以将油费分摊到公里数来分析油费的合理性；抽查路桥费发票的时间和地点是否与发运时间和地点相符等等。

当月的费用一定要在当月处理，否则，数据的分析就没意义了。

外包给物流公司的费用，通常是两三个月后才结算，一般是在结算的时候才把单据提交给财务，这个及时性和权责发生制就存在问题了。

需要要求业务部门（中小民营企业的物流费用一般是销售部门负责）次月1日或2日将运单统计表提交给财务，会计根据已发货的数量、目的地、运输合同中的运价来审核运单统计表并暂估物流费用；实际结算的时候审核发票、运单及客户签收单并与对应月份已审核的运单统计表核对。

这里要求业务部门次月1日或2日提供统计表，业务部门会推脱说做不完，实际上每日（或每周）统计都能做完，只有平时不统计到月底统计才会出现做不完的现象。

现在大部分企业都用ERP或是电子表，所以审核当月的物流费用并不难，这其实也是一个稽核的过程。

通过这种方式，物流费用的基础数据是能及时完整地收集到的，根据这些数据来做一些分析和判断。

分析的多了就会发现货物发运也是有很多窍门的，审核预算、考核指标的时候都用的上。

其实中小民营企业的费用管控是比较到位的，老板自己心里是都有一本账。

财务人员在处理会计凭证的同时收集了业务数据，通过各种分析了解业务，老板发现财务了解业务甚至分析的比他自己还透彻，就会要求财务做一些深度分析，财务的价值也就慢慢体现了。

会计核算并不复杂，但好的会计核算对业务有一定的引导作用，即在处理会计业务的过程中需要对经营业务性质进行分析和判断，这个判断很重要，需要经验积累。

都是简单的业务，写的也比较简单，在这里也是抛砖引玉了。

会计核算之管理会计中的作用（五）--培训费

导读：

管理会计主要面向业务层面，所以在会计核算时一定要有意识地向业务层面延伸，取得更多与业务有关的单据，为以后的数据分析、预算管理打好基础。

中小民营企业的培训费实在是没有什么可以写的，几个亿销售额的企业，培训费能有十万二十万就不错了。

有些地方园区会按照企业纳税额的一定比例返还培训费，大部分企业拿到返还款也基本不会专款专用。

上海这两年的政策是拿着培训发票才能返还，估计这种情况下民营企业的培训费会有所增长。

培训费的会计核算不是简单地拿着发票做凭证，还需要有一系列的业务单据来支撑培训费是不是实质性地发生过。

培训是企业软投入，对提高员工技术水平、提升管理水平起着很重要的作用。

培训费通常需要在年初制定培训计划，否则不是失控就是流于形式。

培训费又分为外训费和内训费，有技能培训、管理培训；有供应商来公司培训等等，总之方式多种多样。

但不论哪种方式，或多或少都要发生费用。

其实平时的业务评审也是一种培训，这种培训基本不单独体现费用。

培训费用记入二级科目“职工教育经费”，凭证附件除了发票外还要有培训申请表、培训合同（或内部培训文件）、培训记录表等业务记录表单。

审核培训费用时要审查该费用是否符合公司相关制度、是否事前经过批准、过程中是否有记录、事后是否有跟踪评估等，这样的会计核算才有意义。

外部培训费的内容除了培训机构的培训费外，还有学员的在岗培训费，比如工人参加技能培训，每天需要支付非生产工时费用。

内部培训费除了培训师费用和员工在岗培训费外，还有教材费、管理费等。

目前来说，企业对培训费的核算只是外部培训费、培训师费用、教材费等直接费用，其他费用基本不计入培训费范围（职工教育经费有限额）。

企业培训费是金额小但性质重要的费用，所以不论再小的培训费，会计在审核时都需要有制度依据，如果没有书面制度，也尽可能地把口头制度书面化。

管理会计主要面向业务层面，所以在会计核算时一定要有意识地向业务层面延伸，取得更多与业务有关的单据，为以后的数据分析、预算管理打好基础。