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审计实务实训题库
成都文理学院2013级审计学专业
__________________学院__________级___________班姓名_______________学号_______________
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密封线内答题无效
2015－2016学年度第二学期期末考试
审计实务实训题库
答卷说明：
1、本试卷共10页，5个大题，满分100分，120分钟完卷；
2、本试卷考试形式为闭卷。
题号
一
二
三
四
五
总分
总分人
分数
得分
评卷人
一、单项选择题（本题共15小题，每题1分，共15分）
1、一般来说，（ A ）程序不能单独作为一项审计证据，而只能作为其他审计证据的补充，与其他审计程序结合使用才能发挥作用。
A．询问B．检查
C．函证D．重新计算
2、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（A）
A．判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响
B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的
C．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
D．较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响
3、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（D）
A．在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D．注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
4、下列关于函证方式的理解，正确的是（ C ）。
A．在询证函中列明账户余额的是积极式询证函，不列明账户余额的是消极式询证函
B．采用积极式的询证函，无论是否收到回函，都能为财务报表认定提供审计证据
C．采用消极式询证函，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中所包含信息的准确性
D．针对某个被审计单位，只能采用一种方式来实施函证
5、如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（D ）
A．函证20×8年12月31日的银行存款余额
B．检查20×8年12月31日的银行对账单
C．检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表
D．检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账
6、注册会计师在对上市公司的年报审计时，一般会将“发生”认定作为重点证明的认定项目是（B）。
A．应付账款B．营业收入C．预收款项D．预付款项
7、以下所列因素均可能导致丙公司产生重大错报风险。
其中，C注册会计师认为最有可能导致丙公司产生财务报表层次重大错报风险的是（A）。
A．控制环境B．赊销审批C．业绩评价D．收入确认
8、A注册会计师通过实施下列审计程序获取的与甲公司固定资产相关的审计证据中，难以证实固定资产所有权的是（D）。
A．检查本期外购办公设备的卖方发票
B．检查所有建筑物的产权证明文件
C．检查融资租入生产设备的租赁合同
D．检查所有运输车辆的维护保养记录
9、A注册会计师的下列做法中，正确的是（D ）。
A．设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险
B．在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围
C．如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评
估结果，则不实施实质性程序
D．不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序
10、注册会计师了解内部控制时为获取有关内部控制设计和执行的审计证据的时，下列风险评估程序中不适用的是（D）。
A．询问被审计单位的人员B．观察特定控制的运用
C．检查文件和报告D．分析程序
11、对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（Ｃ ）
A．计价和分摊B．分类C．存在D．完整性
12、对于下列存货认定，通过向被审计单位生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（Ａ ）
A．计价和分摊B．权利和义务
C．存在D．完整性
13、下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（Ｄ ）
A．如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为一年内到期的非流动负债，违反了准确性和计价目标。
B．如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标。
C．如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标。
D．如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标。
14、下列有关函证的说法中，正确的是（ａ ）
A．如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据。
B．如果被审计单位银行存款相关的内控有效，可适当减少函证样本量。
C．注册会计师应当对应收账款函证，除非相关重大错报风险很低。
D．注册会计师可以将消极式函证作为唯一的实质性程序。
15、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项。
下列各项中，不属于有经验的专业人士需要满足的条件是（b）
A．了解审计过程。
B．在会计师事务所专职执业5年以上。
C．了解被审计单位所处的经营环境。
D．了解审计准则和相关法律法规的规定。
16、在编制审计工作底稿时，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（d）
A．注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果。
B．注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形。
C．注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形。
D．注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿。
17、在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。
针对销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是（b）
A．销售发票的开具人。
B．销售发票的编号。
C．销售发票的金额。
D．销售发票的付款人。
18、注册会计师对被审计单位2011年12月31日财务报表进行审计，于2012年3月31日出具审计报告，5月20日归档，下列说法中正确的是（c）
A．自2011年12月31日起至少10年。
B．自2012年5月20日起至少10年。
C．自2012年3月31日起至少10年。
D．自2012年12月31日起至少10年。
19、以下关于销售与收款业务流程中，接受客户订购单的控制活动与认定的说法中，错误的是（A）
A．销售单能够充分证明营业收入“发生”认定是否存在错报。
B．销售业务员接受的顾客订购单可以在一定程度上补充证明营业收入“发生”认定。
C．销售经理是否审核顾客订购单的控制活动与营业收入“发生”认定相关。
D．根据审批后的顾客订购单编制的销售单与营业收入“发生”认定相关。
20、下列实质性程序中，与营业收入完整性认定最相关的是（D）
A．从销售发票追查到发运凭证。
B．从销售发票追查到营业收入明细账。
C．从营业收入明细账追到销售发票、装运凭证以及客户签收单。
D．从装运凭证追查到销售发票副本以及对应的营业收入明细账。
21、以下控制活动中，与采购交易“发生”认定最相关的是（C）
A．检查验收单是否连续编号。
B．检查有无未记录的供应商发票。
C．检查付款凭单是否附有购货发票。
D．审核批准采购价格和折扣的授权签字。
22、以下审计证据中，与应付账款完整性认定最相关的是（B）
A．供应商发票。
B．供应商提供的月末对账单。
C．甲公司编制的连续编号的验收单。
D．甲公司编制的连续编号的订购单。
23、如果注册会计师拟向生产负责人询问固定资产的相关情况，最有可能了解到固定资产的相关事项是（B）
A．固定资产的抵押情况。
B．固定资产的报废或毁损情况。
C．固定资产的投保及其变动情况。
D．固定资产折旧的计提情况。
23、注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是（C）
A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序。
B．评价遵守相关职业道德要求的情况。
C．实施进一步审计程序。
D．就审计业务约定条款达成一致意见。
24、以下关于审计业务约定书的表述不正确的有（B）
A．审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。
B．审计业务约定书是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底稿，不具有法定约束力。
C．签署审计业务约定书之前，注册会计师不仅应当了解被审计单位主要管理人员的品性，也要对自身的胜任能力和独立性进行评价。
D．如果会计师事务所首次接受业务委托，审计业务约定书中还应当涉及期初余额的审计责任和如何与前任注册会计师联系等事项。
25、舞弊导致的重大错报风险属于（A）,注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。
A．特别风险B．经营风险C．检查风险D．控制风险
26、下列因素最可能导致注册会计师在上市审计业务中拒绝新的业务的是（D）
A．未来客户已经完成了存货盘点。
B．注册会计师对未来客户的经营和行业情况缺乏了解。
C．注册会计师不能复核前任注册会计师的工作底稿。
D．未来客户不愿意将所有的财务记录提供给注册会计师。
27、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。
下列表述正确的是（A）
A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多。
B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少。
C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少。
D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多。
28、在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（B）
A．将财务报表与其所依据的会计记录相核对。
B．实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
C．对应收账款函证。
D．以人工方式或计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。
29、为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（A）
A.抽查出库单B.抽查销售明细账
C.抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单
30、注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查（C）
A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣
C．销货业务的入账时间是否正确D．销货退回是否已经核准
31、对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（B）A．重新测试相关的内部控制B．审查与应收账款相关的销货凭证
C．进行分析性复核D．审查存货的发出情况
32、在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（B）
A．函证很可能无效的应收账款B．交易频繁但期末余额较小的应收账款
C．执行其他审计程序可以确认的应收账款D．应纳入审计范围内子公司的款项
33、在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（D）
A．因公司固有风险和控制风险低，在预审时函证。
B．项目小组进驻审计现场后，立即进行函证。
C．在年终对存货监盘的同时，对应收账款进行函证。
D．为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证。
34、为验证收入业务记录是否发生，注册会计师应该采用的最有效的实质性测试程序为（A）
A．从收入明细账追查至发运凭证和销售发票
B．从发运凭证追查至收入明细账
C．从发运凭证追查至永续盘存记录
D．从销售发票追查至收入明细账
35、下列实质性程序获取的审计证据中与证明当期所有销售业务均已记录最相关的是（A）
A．以抽查出库单为起点B．以抽查销售明细账为起点
C．以抽查应收账款明细账为起点D．以抽查银行存款日记账为起点
36、对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是（C）
A．发生B．完整性C．截止D．分类
37、注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（A）
A．经常发生大额的固定资产清理损失。
B．累计折旧与固定资产原值比率较大。
C．提取折旧的固定资产账面价值庞大。
D．固定资产保险大于其账面价值。
38、在对公司累计折旧进行审计时，注册会计师拟结合固定资产项目的审计，测试本年度所计提折旧费用的整体合理性。
以下各项审计程序中，难以实现上述审计目标的是（D）
A．根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用。
B．根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用。
C．计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较。
D．复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对。
39、以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（D）
A．观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较。
B．询问被审计单位的管理当局和生产部门。
C．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证。
D．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证。
40、以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（A）
A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证。
B．检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单。
C．抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账。
D．向供应商函证零余额的应付账款。
41、注册会计师为审查被审计单位未入账的负债而实施的下列审计程序，最有效的是（A）
A．审查资产负债表日后货币资金支出情况。
B．审查资产负债表日前后几天的发票。
C．审查应付账款、应付票据的函证回函。
D．审查购货发票与债权人名单。
42、下列各审计程序中，验证应付账款完整性最无效的测试程序是（C）
A．函证应付账款。
B．执行购货业务的截止测试。
C．取得应付账款明细表，并与总账核对。
D．查找未入账的应付账款。
43、注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略。
其中，不正确的是（C）
A对单位价值较高的存货，以实施实质性测试程序为主。
B对由少数项目构成的存货，以实施实质性测试程序为主。
C对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主。
D实施实质性程序时，抽查存货的范围取决于存货性质和样本选择方法。
44、注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存中的数量。
假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（D）
A供应商向乙公司提供购货折扣。
B乙公司向客户提供销货折扣。
C乙公司已将购买的存货退给供应商。
D客户已将购买的存货退给乙公司。
45、在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师不应该选择的是（D）
A．对于已作质押的存货，向债权人函证与质押存货相关的内容。
B．对于受托代存存货，实施向存货所有权人函证等审计程序。
C．对于因特殊性质而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等程序。
D．乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施抽查程序。
46、在对存货实施抽盘程序时，以下做法中，注册会计师应当选择的是（A）
A．尽量将难以盘点的存货或隐弊性较大的存货纳入抽查范围。
B．事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率。
C．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性。
D．如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录。
47、存货与仓储循环和销售与收款循环的直接联系发生于（C）
A．借记原材料、贷记应付账款之时
B．借记银行存款、贷记应收账款之时
C．贷记库存商品、借记主营业务成本之时
D．贷记银行存款、借记应付账款之时
48、存货审计不应包括（D）
A．季节性修理期间的停工损失
B．主营业务成本的审计
C．直接材料、直接人工成本的审计
D．管理费用和财务费用的审计
49、如果在资产负债表日后对现金进行盘点，应根据盘点数、资产负债表日至（C）现金收支数，倒推计算资产负债表上包包含的现金数是否正确。
A．审计报告日B．资产负债表日C．盘点日D．外勤工作结束日
50、监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（B）
A．会计主管人员和内部注册会计师
B．出纳员和会计主管人员
C．现金出纳员和内部注册会计师
D．出纳人员和内部注册会计师
51、货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（C）
A．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管。
B．对重要货币资金支付业务，实行集体决策。
C．现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金。
D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。
得分
评卷人
二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、错选、不选、漏选均不得分。
本题共5小题，每题2分，共计10分）
1、注册会计师在审计XYZ股份有限公司财务报表中的存货项目时，能根据“计价和分摊”认定推论得出的审计目标有（ ABD ）。
A．存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
B．当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值
C．年末采购、销售截止是恰当的
D．存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致
2、注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定的有（BC）
A．预付账款B．短期借款C．应付账款D．应收账款
3、审计证据包括会计记录中含有的信息和其他信息，下列不属于会计记录中含有的信息的是（BCD ）。
A．银行对账单B．内部控制手册
C．询证函的回函D．分析师的报告
4、A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计，在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有（ABC）
A．询问甲公司管理层和内部其他人员
B．实地查看甲公司生产经营场所和设备
C．检查文件、记录和内部控制手册
D．对内部控制实施分析程序
5、下列关于函证的表述，正确的是（ABC）
A．注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用
B．询证函中提到：
若数据相符，请在“信息证明无误”处签章；若有不符，请在“信息不符”处签章。
并将回函邮寄至会计师事务所。
此格式的询证函为积极式询证函
C．询证函应以企业的名义发出
D．事务所多数情况下采用消极式询证函
6、在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有（ＡＣＤ）
A．检查文件、记录和内部控制手册。
B．重新执行内部控制。
C．询问被审计单位管理层和内部其他人员。
D．实地查看被审计单位生产经营场所和设备。
7、在测试内部控制运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有（ｂｃｄ）
A．控制是否存在。
B．控制在所审计期间不同时点是如何运行的。
C．控制是否得到一贯执行。
D．控制由谁执行。
8、下列关于分析程序的用法中，正确的有（ABD）
A．将分析程序用作风险评估程序。
B．将分析程序用作实质性程序。
C．将分析程序用作控制测试程序。
D．将分析程序用作对账务报表进行总体复核的程序。
9、在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（ABD）
A．存款利息收入。
B．借款利息支出。
C．营业外收入。
D．房屋租赁收入。
10、通过实施分析程序，可以识别收入确认舞弊风险的有（ABCD）
A．将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较。
B．分析月度或季度销售量变动趋势。
C．将销售毛利率与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较。
D．将应收账款周转率、存货周转率与同行业其他企业数据进行比较。
11、下列有关影响应收账款函证数量的说法中，恰当的有（BCD）
A．被审计单位内部控制越弱，应收账款函证数量越少。
B．以前年度的回函差异越大，应收账款函证数量越多。
C．欠款纠纷越多，应收账款函证数量越多。
D．应收账款在被审计单位全部资产中比重越大，应收账款函证数量越多。
12、下列有关记录负债环节控制活动的说法中，正确的有（ABD）
A．定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致。
B．定期核对编制付款记账凭证的日期与付款凭单副联的日期，监督付款入账的及时性。
C．记录现金支出的人员不得经手现金，其他有价证券除外。
D．应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对。
13、下列实质性程序中，与采购交易完整性认定相关的审计方向包括（CD）
A．从连续编号的订购单追查至相应的验收单。
B．从连续编号的付款凭单追查至相应的供应商发票。
C．从连续编号的验收单追查至应付账款明细账。
D．从供应商发票追查至应付账款明细账。
14、会计师事务所主要有（ABCD）组织形式。
A．独资会计师事务所B．普通合伙制会计师事务所
C．有限责任公司制会计师事务所 D．有限责任合伙制会计师事务所
15、鉴证业务的三方关系人包括（ABC）
A．注册会计师B．责任方
C．预期使用者D．合伙人
16、会计师事务所的业务范围包括（AB）
A．鉴证业务B．相关服务C．代开增值税专用发票D．法律咨询
17、鉴证业务包括（ABC）
A．历史财务信息审计业务
B．历史财务信息审阅业务
C．其他鉴证业务
D．会计服务
18、财务报表审计流程包括（ABCD）
A．业务承接B．风险评估C．进一步审计程序D．审计终结
19、控制测试时，注册会计师应当从下列（ABCD）方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。
A．控制在所审计期间的不同时点是如何运行的。
B．控制是否得到一贯执行。
C．控制由谁执行。
D．控制以何种方式运行。
20、影响会计师事务所独立性的情形包括（ABCD）
A．经济利益对独立性损害的情形。
B．自我评价对独立性损害的情形。
C．关联关系对独立性损害的情形。
D．外界压力
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