研究开发费用加计扣除的鉴证报告要求.docx

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研究开发费用加计扣除的鉴证报告要求

研究开发花费加计扣除的鉴证报告要求

一、报告主要内容应包含：

（一）公司基本状况

（二）研究开发项目基本状况，逐个进行简要介绍，填写《研究开发项目状况表》，列明该项目属于规定领域的详尽项目，属于自主、拜托、合作研究开发项目的哪种，公司研发机构的人员、财产状况，研发项目能否成功状况说明，研发项目能否形成无形财产及摊销状况

附件包含：

自主、拜托、合作研究开发项目计划书、自主、拜托、合作研究开发特意机构或项目组的编制状况和专业人员名单、研究机构的固定财产和无形财产清单、研究开发项目的功效状况说

明、研究成就报告等资料，波及共同开发的，填写《共同合作开发项目状况表》。

（三）填写《研究开发项目一览表》，经科技部门判定的，附鉴

定状况和资料，并依据上述有关资料葬送能否属于国税发[2008]116号定义的研究开发活动

附件包含：

公司总经理办公会或董事会对于自主、拜托、合作研究开发项目立项的决策文件；财政支持立项的，还需供给有关政府部门立项文件、项目可行性研究报告、项目科技查新报告、假如经科技部门判定的，附判定资料

（四）公司会计政策,研发花费能否独自核算，独自核算的研发费总数是多少，共同花费分摊方法（标准、依照、公式），能否切合财

企[2007]194号文件要求。

附件包含：

公司研究开发费会计科目汇总表（含二、三级科目）（五）研究开发花费的审察状况

陈说对公司供给的会计资料及其余证明资料等进行审察、考证、计算和进行职业判断的状况；波及多个研究开发项目的，应分别说明

附件包含：

《研发项目可加计扣除研究开发花费状况归集表》、拜托、合作研究开发项目的合同或协议、研究开发费估算、自主、拜托、合作研究开发项目当年研究开发花费发生状况归集表。

附:

研究开发花费加计扣除的鉴证报告参照款式

报告文号：

（20XX）号

存案号：

公司：

我们接受拜托[涉税鉴证业务商定书编号：

]，对贵公司XXXX

年度申请享受研究开发费加计扣除政策的研究开发项目所发生的研究开发花费进行审察鉴证。

贵公司的责任是，对所供给的与研究开发花费有关的会计资料及证明资料的真切性和合法性负责。

我们的责任是，依照《国家税务总局对于印发＜公司研究开发花费税前扣除管理方法（试行）＞的通知》（国税发[2008]116号）、《国家要点支持的高新技术领域》（国科生气〔2008〕172号）和国家发展改革委员会等部门宣布的《目前优先发展的高技术家产化要点

领域指南（2007年度）》（国家发展改革委员会等部门2007年度第6号通告）以及其余税收法例的规定对所鉴证的XXXX年度可加计扣除的研究开发项目及

花费的真切性和正确性在进行职业判断和必需的审察程序的基础上，出具真切、合法的鉴证报告。

在审察过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依照研究开发花费加计扣除有关税收政策规定，依照税收有关鉴证业务准则的要求，实行了包含抽查会计记录等我们以为必需的审察程序。

现将鉴证结果报告以下：

一、公司及其研究开发项目的基本状况

（一）公司基本状况

（二）会计政策

提示：

简单说明所履行的基本会计政策，研发花费能否独自核算，共同花费分

摊方法（标准、依照、公式），能否切合财企[2007]194号文件要求。

（三）研究开发项目基本状况

1、（提示：

第一对公司的全部研究开发项目逐个进行简要介绍，列明该项

目属于规定领域的详尽项目）

研究开发项目系《国家要点支持的高新技术领域》（国科生气

〔2008〕172号）或《目前优先发展的高技术家产化要点领域指南

（2007年度）》

（国家发展改革委员会等部门2007年度第6号通告）所规定的研究开发项目（具

体详尽项目），年度展开研究开发活动已发生相应的花费支出，故贵公司申请研究开发项目享受研究开发花费加计扣除政策，并已按有关规定于年月日前向（科技行政部门或经贸行政部门

的详细名称）提交了判定资料，现已经过判定。

（有初审的附判定资料，无判定资料的可省略）

（提示：

若未在科技或经贸部门办理享受研发费加计扣除政策初审的，可改正上述有关初审状况的说明，改正为其余证明资料的说明。

）

2、简要介绍研发项目状况（研发时间、自主或拜托）、能否属于国税发[2008]116号定义的研究开发活动

3、研发项目能否成功状况说明、研究成就是什么，对有关行业的推进作

用是什么。

4、研发项目能否形成无形财产及摊销状况

二、研究开发花费的审察状况

（一）与研究开发花费有关的内部控制及其有效性

贵公司已就研究开发活动成立起相应的内部控制制度，且内部控制运转有效。

研究开发花费的财务核算健全、完好；对研究开发花费的发生成立明细账，将有效凭据和明细账目对应；对不一样研究开发项目所发生的花费分别进行

独自归集核算，研究开发花费科目本期发生额是元；对公司同时研究开发多个项目，或许研究开发项目与其余项目共同使用资源的状况，有关花费已在项目间进行了合理分摊。

附：

研究开发费科目汇总表

（二）审察状况

审察工作波及实行审察程序，以获得可加计扣除的研究开发花费类型和金额的审察凭据。

我们已依照《国家税务总局对于印发＜公司研究开发花费税前扣除管理方法（试行）＞的通知》的规定对贵公司列支的研究开发花费进行了审察考证，并复核了有关的会计资料与其余证明资料，波及会计记录与税收规定不一致的，也提出了相应的调整建议。

（提示：

简要陈说对公司供给的会计资料及其余证明资料等进行审察、考证、计算和进行职业判断的状况；波及多个研究开发项目的，应分别说明）

三、鉴证结论

经对贵公司审察，我们确认：

研究开发项目和研究开发花费的归集状况进行

1、该研究开发项目切合《国家要点支持的高新技术领域》和《目前优先发展的高技术家产化要点领域指南（2007年度）》——类——项目

2、可加计扣除的研究开发花费总数：

元；

此中：

研究开发项目：

元；

研究开发项目：

元；

研究开发项目：

元；

3、研究开发花费加计扣除比率：

50％；

4、研究开发花费加计扣除额：

元。

各项目研究开发花费的详细发生和归集状况详见附件。

公司能够据此办理研究开发花费加计扣除存案事宜。

四、其余事项说明

（一）从有关部门和母公司获得的研究开发费专项拨款

贵公司从有关部门和母公司获得的研究开发费专项拨款账面反应0.00元，审察后，贵公司实质获得的研究开发费专项拨款0.00元。

（二）有/没有共同开发项目。

贵公司今年度无共同开发项目。

Or:

[若有，增补：

共同开发方为，贵公司担当的研究开发费

用账面反应0.00元，审察后，贵公司切合条件列入研究开发费同意税前扣除

的花费0.00元，不属于研究开发费的花费0.00元。

]

（三）有/没有拜托开发项目。

贵公司今年度无拜托开发项目。

Or:

[若有，增补：

受托开发方为，受托方供给的研究开发费

用支出明细账面反应0.00元，审察后，贵公司切合条件列入研究开发费同意

税前扣除的花费0.00元，不属于研究开发费的花费0.00元。

]

（四）有/没有公司内部分摊研究开发费。

贵公司今年度无公司内部分摊研究开发费。

Or:

[

若有，增补：

公司公司

内部分摊给贵公司的研究开发费

用0.00元，分摊方法为：

，有关的有关合同、协议见附

件，审察后，贵公司切合条件列入研究开发费同意税前扣除的花费0.00

元，不属于研究开发费的花费0.00元。

]

（五）研发花费计入无形财产状况

（六）该公司申请认定高新技术公司概略

税务师事务全部限公司中国注册税务师：

中国·

中国注册税务师：

年月日

附件：

1、鉴证报告说明；

2、研究开发项目状况表；

研究开发项目状况表

申请公司：

年月日

项目名称

项目所属技术领域

研究开发内容简要

项目评估

竣工状况

今年度研究开发项目有X项，此中已经过科技行政部门或经贸行政部门初

审确认的研究开发项目有X项。

详细状况详见《研究开发项目一览表》。

研究开发项目一览表

序号

研发项

研发项目名称

研发项

已经过科

目代码

目的研

技行政部

发形式

门或经贸

行政部门

判定的项

目

注：

1.研发项目代码用大写英文字母A、B、CN等代表公司所申报的不一样研究开发项目名称；

2.研发项目的研发形式分为自主、拜托和合作；

3.已经过科技行政部门或经贸行政部门判定的项目用“√”表示。

如存在共同合作开发项目的，则增添以下表露内容：

贵单位存在与其余单位共同合作开发项目有X项，详细状况详见《共同合

作开发项目状况表》[提示：

分项目填报]。

共同合作开发项目状况表

研发项目代码：

研发项目名称：

研发项目主办方名称：

纳税人辨别公司所得税

共同合作方研发成就分

号/纳税编注册地点主管税务机

名称享比率

码关

主办方

参加方1

参加方2

参加方3

3、研发项目可加计扣除研究开发花费状况归集汇总表（分项目填列）；

经对贵单位XXXX年度研究开发项目实质发生花费进行审察，我们确认：

（1）研究开发花费的汇总审察状况

公司研究开发花费年度汇总审察表

单位：

元

研发项目代码

研发投入额

·N

各科目小计

研发形式

（一）自主研究开发投入

●人员人工

·n1

A1+·＋n2

●直接投入

·n2

A2+·＋n3

●折旧花费与长久花费摊销

·n3

A3+·＋n4

●设计费

·n4

A4+·＋n5

●设施调试费

·n5

A5+·＋n6

●无形财产摊销

·n6

A6+·＋n7

●其余花费

·n7

A7+·＋n8

自主研究开发各项目小计：

ΣAΣBΣCΣDΣEΣFΣG

·Σn

总计

ΣA+ΣB+ΣC+ΣD+ΣE＋ΣF＋ΣG＋···＋Σn

拜托外面研究开发项目

共计：

A+··＋n

·n

（二）拜托研究开发投入

●此中，境内的拜托研发投入

共同合作开发项目

共计：

A+··＋n

·n

（三）共同合作开发投入

●此中：

从主办方分回的研发花费

研究开发投入额共计

=自主研究开发投入+拜托研究开发投入+共同合作开发投入

注：

1.本表的研发项目代码须与《已确认研究开发项目一览表》的研发项目代码一致；

2.研发投入额按审察后可税前据实扣除或可税前摊销金额填列，此中共同

合作开发投入额只反应自己担当的研发花费。

（2）研究开发花费分项目审察状况研发项目名称：

XXXX

公司研究开发花费明细审察表

单位：

元

研发项目代码：

研发形式：

自主（）拜托（）合作（）

研发项目形成无形财产的状况：

未形成（）已形成（）

帐载金可税前扣除金额

花费项目调整说明

额自报数审察数

一、研发活动直接耗费的材

料、燃料和动力花费

1.资料

2.燃料

3.动力花费

二、直接从事研发活动的本

公司任职人员花费

1.薪资、薪金

2.津贴、补助

3.奖金

三、特意用于研发活动的有

关折旧费

（按规定一次或分次摊入管

理费的仪器和设施除外）

1.仪器

2.设施

四、特意用于研发活动的有

关租借费

1.仪器

2.设施

五、特意用于研发活动的有

关无形财产摊销费

1.软件

2.专利权

3.非专利技术

六、特意用于中间试验和产

品试制的模具、工艺装备开

发及制造费

七、研发成就论证、判定、

评审、查收花费

八、与研发活动直接有关的

其余花费

1.新产品设计费

2.新工艺规程拟订费

3.技术图书资料费

4.资料翻译费

共计数（1+2+3···+34）

从有关部门和母公司获得的

研究开发费专项拨款

加计扣除额（35-36）×50%

科技行政部门或经贸行政部门判定状况：

注：

1.本表的研发项目名称和代码须与《已确认研究开发项目一览表》的研发项目名称和代码一致；

2.如项目为共同合作开发的，主办方按减除向参加方分摊的研发花费后的余额填列；参加方按从主办方回收的研发花费金额填列。

提示：

如项目为共同合作开发的，需增添以下表露内容：

贵单位与XXX（单位）共同合作开发XXX研发项目，研发项目由XXX（单位）主办。

按独立交易原则，今年度该研发项目贵单位实质应担当的研发花费为

XX元。

详细分摊状况详见《今年度实质发生研发花费分摊表》。

今年度实质发生研发花费分摊表

纳税人识

公司所得

实质发生可

研发成

共同参加

税主管税

税前扣除研

分摊的研

别名/纳

果分享

方名称

发花费

税编码

务机关

发花费

比率

主办方

参加方1

参加方2

参加方3

审察事项的说明（:

包含对保存建议、没法发布建议、否认建议的审察事项说明）

（2）未形成无形财产计入当期损益的今年度实质发生研究开发花费共计

XX元（共同合作开发从主办方分回的研发花费），经核实调整增添（减少）XX元，可税前据实扣除XX元，加计扣除XX元。

[提示：

未形成无形财产的填列]

已形成无形财产的今年度实质发生研究开发花费共计XX元（共同合作开发从主办方分回的研发花费），经核实调整增添（减少）XX元，无形财产成本为XX元，可依照无形财产成本的150%摊销。

[提示：

已形成无形财产的填列]

提示：

如存在共同合作开发项目的，则增添以下表露内容：

4、共同合作开发项目的研究开发花费分摊说明：

（1）依照独立交易原则，需分摊研究开发花费XX元给其余参加方，此中未形成无形财产计入当期损益的XX元，已形成无形财产的XX元。

（提示：

存在共同合作开发项目的主办方填列）]。

（2）依照独立交易原则，主办方分摊给贵单位研究开发花费XX元，此中，未形成无形财产计入当期损益的XX元，已形成无形财产的XX元。

[提示：

存在共同合作开发项目的参加方填列]

详细纳税调整项目及审察事项的说明详见“研究开发花费分项目审察状况”部分。

5、自主、拜托、合作研究开发项目计划书和研究开发费估算；

6、自主、拜托、合作研究开发特意机构或项目组的编制状况和专业人员

名单；

7、公司总经理办公会或董事会对于自主、拜托、合作研究开发项目立项

的决策文件；

8、拜托、合作研究开发项目的合同或协议；

9、研究开发项目的功效状况说明、研究成就报告等资料；

10、项目科技查新报告

11：

经判定的研发项目可加计扣除研究开发花费状况归集表

研发项目

可加计扣除研究开发花费状况归集表

（已计入无形财产成本的花费除外）

纳税人名称（公章）：

纳税人辨别名：

年度（

季度）

金额单位：

元

序号

费用项目

发生额

1一、研发活动直接耗费的资料、燃料和动力花费

21.资料

32.燃料

43.动力花费

6二、直接从事研发活动的本公司任职人员花费

71.薪资、薪金

82.津贴、补助

93.奖金

12三、特意用于研发活动的有关折旧费

（按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设施除外）

131.仪器

142.设施

16四、特意用于研发活动的有关租借费

171.仪器

182.设施

20五、特意用于研发活动的有关无形财产摊销费

211.软件

222.专利权

233.非专利技术

25六、特意用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费

27七、研发成就论证、判定、评审、查收花费

29八、与研发活动直接有关的其余花费

301.新产品设计费

312.新工艺规程拟订费

323.技术图书资料费

334.资料翻译费

35共计数（1+2+3···+34）

36从有关部门和母公司获得的研究开发费专项拨款

37加计扣除额（35-36）×50%

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