煤炭会计实习报告.docx
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煤炭会计实习报告
煤炭会计实习报告
（一）实习单位会计核算工作
1.了解会计机构的构成及分工情况
向阳一矿会计岗位的设置及岗位核算业务主要有：
（1）出纳
1、办理现金收付和银行结算业务，负责现金的提取、发放、报销和银行结算凭证签发。
2、按照会计制度、审核原始凭证、贷记现金和银行存款日记账，及时编制“银行存款余额调整表”。
3、保管库存现金和各种有价证劵。
4、做好支票的购买、登记和注销工作。
5、协助会计做好会计档案的整理工作。
（2）会计专员
（1）销售会计
负责销售业务处理，包括开票、盘点产成品、编制销售周报、与客户核对往来账，与销售部门核对出货等。
（2）成本会计
负责成本核算，包括费用报销、成本费用的归集、分配，编制成本报表、成本分析表。
（3）采购会计
采购业务及应付账款管理，包括盘点原材料、核对客户往来、合同初审。
（3）会计主管
负责处理税务问题、筹资问题、预算汇总、支出审批等问题。
2.了解企业资产负债，所有者权益。
成本费用，收入和利润等核算方法
（一）坏账核算方法
坏账的确认标准为：
债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回；或因债务人逾期未能履行偿债义务超过3年仍然不能收回的应收款项。
坏账的核算方法：
公司的坏账核算采用备抵法，期末公司对应收款项（包括应收账款和其他应收款）按账龄分析法计提坏账准备。
账龄分析法
账龄
应收账款计提比例（%）
其他应收款计提比例（%）
1年以内（含1年）
1
1
1-2年
5
5
2-3年
10
10
3-4年
40
40
4-5年
50
50
5年以上
100
100
。
（二）存货核算方法
存货的计价方法：
原材料的成本由买价加运费、装卸费、保险费等构成。
主要原材料按计划成本核算，实际成本与计划成本的差异，在材料成本差异科目核算，月末按分类材料成本差异率分摊材料成本差异，将计划成本调整为实际成本；库存商品入库按实际成本计价，发出采用后进先出法；低值易耗品采用计划成本核算，发出或领用采用一次摊销法。
存货的盘存制度：
实行永续盘存制。
存货跌价准备的确认标准、计提方法：
年末对存货进行全面清查，对由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因形成的存货成本不可收回的部分，采用成本与市价孰低计价原则，按单个存货项目的成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
（三）固定资产折旧方法
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年，单位价值较高的有形资产。
固定资产以取得时的实际成本入帐，并从其达到预定可使用状态的次月起，采用直线法（年数平均法）提取折旧。
如表3-2所示：
表3-2各类固定资产的估计残值率、折旧年限和年折旧率如下：
类别
折旧年限（年）
残值率（%）
年折旧率（%）
房屋及建筑物
20
3
4．85
运输设备
12
3
8．08
专用设备
5-10
3
19.40-9.70
专用设备
5-10
3
19.40-9.70
固定资产按取得时的实际成本计价，折旧采用年限平均法和工作量法分类计提折旧，净残值率为3%。
向阳一矿根据财政部（89）财工字第302号文件规定，矿井建筑物按产量法计提折旧，计提比例为2.5元/吨。
其他固定资产按《工业企业财务制度》规定的折旧年限计提折旧。
（四）无形资产摊销方法以及煤炭企业资源成本的摊销方法
无形资产按取得时的实际成本计价，无形资产在确认后发生的支出，在发生时确认为当期费用。
无形资产的成本，自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。
如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，摊销年限不超过受益年限与有效年限两者之中较短者；如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不超过10年。
无形资产减值准备的计提方法：
本公司年末对各项无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力进行检查，将无形资产的账面价值超过可收回金额的部分确认为减值准备。
向阳一矿的探矿权在“无形资产”项下核算，根据财政部财会字[1999]40号文件《关于印发企业和地质勘查单位探矿权采矿权会计处理规定的通知》，本公司按规定申请取得探矿权，其应交纳的探矿权价款，直接计入无形资产—探矿权。
勘查结束形成地质成果并依法办理探矿权转采矿权登记手续后，转入“无形资产—采矿权”项下核算，并在采矿权受益期内分期平均摊销。
不能形成地质成果的，一次计入当期损益。
（五）借款费用的处理方法
向阳一矿因专门借款发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，在符合《企业会计准则—借款费用》规定的资本化条件的情况下，予以资本化，计入该项资产的成本；其他借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，于发生当期确认为费用。
（六）商品销售收入与劳务收入的确认政策
1.商品销售：
向阳一矿将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；本公司不再对该产品实施继续管理权和实际控制权；相关的收入已经收到或取得了收款的证据；并且与销售该产品相关的成本能够可靠地计量时确认为主营业务收入的实现。
2.提供劳务：
劳务已经提供，其经济利益能够流入向阳一矿，并且与提供该劳务相关的成本能够可靠地计量时确认为营业收入的实现。
（七）所得税核算方法
1.确认递延所得税资产的依据
向阳一矿以很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
2.确认递延所得税负债的依据
向阳一矿将当期与以前期间应交未交的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债。
但不包括商誉、非企业合并形成的交易且该交易发生时既不会影响会计利润也不影响应纳税所得额所形成的暂时性差异。
3，会计报表编制的具体要求（看企业会计准则）
1、财务报表的编制基础
本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部2006年2月15日颁
布的《企业会计准则-基本准则》和38项具体会计准则、其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则
解释及其他规定（以下合称―企业会计准则‖），并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。
2、遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合《企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了本公司2012年6月30日的
财务状况、2012年上半年度的经营成果和现金流量等相关信息。
3、会计期间
本公司会计年度为公历年度，即每年1月1日起至12月31日止。
4、记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。
7、现金等价物的确定标准
现金等价物指持有期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为
已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
2、
（二）． 实习单位成本管理工作
1.成本计划
依据年、月生产计划中包括的工程项目指标和其相应的工程定额相结合进行成本测算。
根据工程生产计划和成本定额并结合历史成本实际发生信息，辅助企业制订年/月成本计划。
依据成本计划的各项指标跟踪控制工程消耗，将成本控制体现在业务处理过程中。
随时根据实际成本发生情况和企业管理要求的核算方法对实际发生成本进行核算，以便各级管理者可以从不同角度全面了解企业的动态生产成本发生情况和变化趋势。
2，成本核算
（一）成本核算的对象
生产矿井成本核算对象是原煤，洗煤厂成本核算对象是洗煤，分别核算生产过程中的全部耗费，进而计算出煤炭总成本和单位成本。
根据煤炭生产的特点，将生产过程和各环节发生的费用全部记入煤炭成本，包括井下掘进、回采、运输、通风、排水、配电等过程中发生的费用和排矸、采煤、回填、线路移设过程中发生的费用。
（二）成本核算的方法
1．原煤采用品种法计算成本
2．洗煤采用系数法计算成本
洗煤虽然是原煤生产的延续，但有专门的洗煤生产过程，而且能产生各种不同等级的洗煤。
计算各种等级的洗煤一般采用销售价格比例系数法。
选一种精煤为标准产品，系数定为“1”，其他各等级煤的售价除以标准产品的售价，得出不同的系数（或比率），将各等级煤的产量按此系数换算成标准煤折合量，将洗煤分离前生产成本除以标准煤折合量，得出每吨标准煤折合量应负担的生产成本（也称分配率），各等级煤折合量乘以分配率，就得出各等级煤的生产成本。
成本的控制与考核
3，成本的控制与考核
以成本核算为依据，对各个部门和各责任人进行定期考核，根据实际完成情况给予必要的奖惩，达到控制成本的目的
三，企业内部经济责任制与经济核算工作
1企业内部经济责任制的设立情况
为提高企业经济效益，合理调整内部分配关系，强化区队管理人员的责任、提高广大职工的工作积极性，根据责、权、利相结合及多劳多得、按劳分配的原则，制定采煤工区经济责任制
2.企业内部经济责任制的组织体系，指标体系
3，内部经济核算和考核的方法
（一）工资核算：
全区除矿长，副矿长，各科长外，一律实行计件工资制，并视为直接工，按计件方式考核，按工区制定的划分标准，实行以量计分、以分计资。
行管人员实行技能工资加听取全区超件工资制。
全区经济考核主要与安全、质量、生产任务挂钩，其比例4：
3：
3，即安全占40%，质量占30%，生产任务占30%。
（二）奖金核算：
1、职工月生产奖、安全评估奖以分计取，三无班组奖根据本班实现的三无班组次数计取，安全质量标准化达标奖以矿验收小组验收评定计取，安全风险抵押金按所在岗位交纳额每季按规定兑现一次。
2、矿长，副矿长，各科长听取比例
三、考核：
（一）、对全工区考核标准：
1、安全：
①加强安全管理，严格执行三大规程，实现安全生产，安全方面出现问题按以下规定处理。
安全考核标准②每月计件工资总额予留5%作为安全生产抵押金，次月安全生产无事故返换上月予留抵押金，出现轻伤以上事故抵押金归矿。
2、质量：
工程质量、设备质量及煤炭质量考核标准
3、生产任务：
根据工作面生产条件和矿下达的生产作业计划，合理进行劳动组织，加强劳动管理，园满完成矿下的生产任务，矿按实际产量和吨煤单价对工区进行工资核算，完不成矿下达的月度生产计划，按以下进行考核，欠产10%以内吨煤单价下浮3%，欠产10%以上吨煤单价下浮5%，扣除全区当月岗位工资。
4、材料考核：
材料配件费用按矿规定节、超的50%奖罚。
5、特殊情况下的用工。
（二）、行管人员挂钩考核：
1、安全、质量、回采率、材料考核表2、生产任务：
完不成当月下达的生产任务，不享受听件工资及生产奖
第四大项：
实习单位的财务管理工作
1.流动资产，固定资产等各项资产的管理
（一）货币资金管理
货币资金是以货币形态存在的资产，是流动资产最强的资产在企业的各项经济活动中，货币资金起着非常重要的作用。
按存放地点的不同，分为现金、银行存款、其它货币资金。
向阳一矿采用的是资金集中管理。
（二）交易性金融资产的管理
交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）取得时以公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益。
处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
（三）应收款项的管理
向阳一矿对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认。
收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。
（四）存货的管理
1.存货的分类
存货分类为：
材料采购、原材料、周转材料、库存商品、委托加工材料等。
2.发出存货计价方法
主要原材料发出时按计划成本计价；库存商品发出按先进先出法计价。
3.存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。
产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的
材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持
有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。
以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
4.存货的盘存制度
采用永续盘存制。
（五）非流动资产投资的管理
1.可供出售金融资产
取得时按公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。
期末以公允价值计量且将公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。
处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
（六）固定资产、在建工程的管理
1.固定资产的管理
（1）各类固定资产的折旧方法
固定资产折旧采用年限平均法和工作量法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。
融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。
矿井建筑物按产量吨煤计提2.5 元/吨
向阳一矿根据财政部（89）财工字第302 号文件规定，矿井建筑物按产量法计提折旧，计提比例为2.5 元/吨。
（2）固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法
向阳一矿在每期末判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。
固定资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。
可收回金额根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
当固定资产的可收回金额低于其账面价值的，将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为固定资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的固定资产减值准备。
固定资产减值损失确认后，减值固定资产的折旧在未来期间作相应调整，以使该固定资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的固定资产账面价值（扣除预计净残值）。
固定资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
有迹象表明一项固定资产可能发生减值的，企业以单项固定资产为基础估计其可收回金额。
企业难以对单项固定资产的可收回金额进行估计的，以该固定资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
2.在建工程的管理
（1）在建工程的类别
在建工程以立项项目分类核算。
（2）在建工程的减值测试方法、减值准备计提方法
向阳一矿在每期末判断在建工程是否存在可能发生减值的迹象。
在建工程存在减值迹象的，估计其可收回金额。
可收回金额根据在建工程的公允价值减去处置费用后的净额与在建工程预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
当在建工程的可收回金额低于其账面价值的，将在建工程的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为在建工程减值损失，计入当期损益，同时计提相应的在建工程减值准备。
在建工程的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
有迹象表明一项在建工程可能发生减值的，企业以单项在建工程为基础估计其可收回金额。
企业难以对单项在建工程的可收回金额进行估计的，以该在建工程所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
（七）无形资产的管理
对于使用寿命确定的无形资产，如有明显减值迹象的，期末进行减值测试。
对于使用寿命不确定的无形资产，每期末进行减值测试。
对无形资产进行减值测试，估计其可收回金额。
可收回金额根据无形资产的公允价值减去处置费用后的净额与无形资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
当无形资产的可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为无形资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备。
无形资产减值损失确认后，减值无形资产的折耗或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使该无形资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的无形资产账面价值（扣除预计净残值）。
无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
有迹象表明一项无形资产可能发生减值的，潞安以单项无形资产为基础估计其可收回金额。
公司难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该无形资产所属的资产组为基础确定无形资产组的可收回金额。
2.2，销售收入，价格管理，利润及其分配的管理
煤矿收入主要是指煤炭产品销售收入。
煤炭产品销售收入以开具的销售发票为依据。
除电煤销售收入以电厂结算金额为准，于次月和电厂结算开具增值税发票收款入账外，其余收入不论款项是否收回，都必须当月入账。
第十三条、赊销必须经矿长签字同意，由库房主管按开具发票记账联汇总填制销售报表，附各单位（个人）的欠款依据送一矿财务科审核入账。
未经销售管理委员会同意或有合同规定，任何人不准赊销煤炭产品。
第十四条所有销售收入款都必须存入银行基本账户，严禁截留、坐支和挪用。
出纳员根据现金管理办法规定及时将收取的现金存入银行，回单于旬后三日内报*****公司财务部审核入账。
第十五条、加强货款催收管理，每旬由财务部提供相关信息，交采购销售部进行催收。
二、煤炭价格定价原则1、在对煤炭市场充分调研的基础上确定煤炭价格。
2、要建立客户档案价格要公正、公开、透明比质论价。
3、遇有市场变化要及时召开煤炭价格定价管理领导小组会议进行充分论证并做好备案。
四、煤炭价格定价执行程序1、销售部负责向煤炭价格定价管理小组汇报上月价格执行情况及当月价格计划。
2、煤炭价格计划须经煤炭价格定价管理领导小组确定。
3、销售部门按批准的煤炭销售价格执行。
五、监督检查1、企管部门应定期和不定期对煤炭价格执行情况进行监督检查。
2、在煤炭价格执行中的违纪、违法行为要纳入绩效考核给企业造成损失的要追究其责任。
公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。
公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。
公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。
公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。
第一百六十九条 公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。
但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。
法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。
3.资金筹集及对外投资状况与管理办法
4.企业财务指标评价体系及使用方法
一，企业资产运作效率分析资产分为流动资产和长期资产，流动资产管理效率分析是分析的重中之重，主要比率有流动资产周转率、应收账款周转率及存货周转率等。
二，企业负债能力的分析
企业短期偿债能力分析
分析公司短期偿债能力主要通过流动比率、速动比率、和现金比率三个财务指标进行分析比较
企业长期偿债能力分析
分析公司长期偿债能力的比率有资产负债率，产权比率，利息保障倍数等
三，企业的经营成果及现金流量分析
一、企业利润构成及变动情况分析
分析利润构成情况这里以主营业务收入作为基数，各项目占主营业务收入百分比情况
二、企业盈利能力分析
公司盈利能力主要体现在销售净利率、总资产报酬率和资本收益率上，销售利润率的计算公式为：
销售利润率=净利润/销售收入
三、企业现金流量分析
企业近三年净利润与经营活动现金流量比较
5.
五，会计电算化工作
1,了解电子计算机在财务工作中的应用情况，
常村煤矿于2006年开始实行会计电算化，全面应用了用友U8软件，税务申缴也实现了网络化，安装了NTSS全国税收调查分析系统（录入版）及增值税防伪税控子系统。
2,电算化体系的设置情况
同时，电算化会计设置了如下三个岗位：
（一）系统管理员
会计电算化的系统管理员负责会计电算化过程中的管理工作，组织、协调会计电算化软件开发和应用，能够应用财务、会计和电子计算机知识对本单位运行的会计电算化系统进行使用和维护。
（二）系统操作员
会计电算化的系统操作员负责会计数据的录入与输出工作，能够使用会计电算化系统的部分或全部功能。
系统操作员一方面要根据会计电算化制度的要求，严格执行计算机硬件、软件的操作规程，另一方面要做好防范计算机病毒的措施。
（三）数据审核员
会计电算化的数据审核员负责审核已录入的会计数据和输出的会计数据、账表正确性，能够使用会计电算化系统有关审核方面的功能，包括会计数据的输入与输出、会计政策的设定等。
数据审核员要根据财经法规、会计制度和会计电算化制度的要求，严把审核关、维护财经法规和制度的严肃性。
3,企业使用财务软件的类型及应用模块范围
目前煤矿应用的是用友公司的ERP系统。
ERP系统为公司运作提供了全面、及时、可靠的数据，从市场需求分析、物料需求计划、生产过程管理、库存管理、采购管理、日常往来业务、销售管理等等，
六，财务审计及企业内部审计情况
七，税务工作
1，企业主要应缴纳的税种和企业各种税金的计算与缴纳情况
1.增值税，税率为17%，计税依据为煤炭产品和材料的销售收入。
2.2，营业税，税率为5%，计税依据为代理销售煤炭等的代理费收入、出租资产等收入。
3.3.资源税为3.2元/吨，以原煤销售量及洗煤产品领用原煤吨数之和为计税依据。
4.4，税率为7%的城市维护建设税，计税依据是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。
5.企业所得税税率为利润总额的25%。
6.教育费附加税率为3%，以应纳流转税为计税依据。
7，地方教育费附加税率为2%，以应纳流转税为计税依据。
8．印花税，千分之三，
9，煤炭价格调节基金，8元每吨，以原煤销售量及洗煤产品领用原煤吨数之和为计税依据。
10，水利建设基金，千分之一，销售额或营业额的1‰征收
11，销项税
12，进项税
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