初级会计师考试会计实务经典习题十含答案.docx

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初级会计师考试会计实务经典习题十含答案

2020初级会计师考试会计实务经典习题十含答案

　　【例题·多选题】（2016年）下列各项中，计算应纳税所得额需要进行纳税调整的项目有（　　）。

　　A.税收滞纳金

　　B.超过税法规定标准的业务招待费

　　C.国债利息收入

　　D.超过税法规定标准的职工福利费

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABD，计算应纳税所得额时应该纳税调增;选项C，计算应纳税所得额时应该纳税调减。

　　【例题·单选题】（2014年）2013年度企业实现利润总额200万元，其中国债利息收入2万元，税收滞纳金罚款10万元，企业所得税税率25%。

假设不考虑其他因素，2013年该企业应确认所得税费用为（　　）万元。

　　A.50

　　B.47.5

　　C.49.5

　　D.52

　　【答案】D

　　【解析】2013年该企业应确认所得税费用=（200-2+10）×25%=52（万元）。

　　【例题•单选题】（2017年改编）下列各项中，属于营业外支出核算内容是（　　）。

　　A.无法查明原因的现金短缺

　　B.出售固定资产的净损失

　　C.因计量误差造成的存货盘亏

　　D.公益性捐赠支出

　　【答案】D

　　【解析】选项AC，通过管理费用核算，选项B，通过资产处置损益核算。

　　【例题•多选题】（2017年改编）下列各项中，企业不应通过“营业外支出”科目核算的有（　　）。

　　A.公益性捐赠支出

　　B.违反合同的违约金

　　C.出售固定资产净损失

　　D.无法查明原因的现金短缺损失

　　【答案】CD

　　【解析】无法查明原因的现金短缺损失计入管理费用，出售固定资产净损失计入资产处置损益。

　　【例题•单选题】（2015年）某公司因雷电造成损失共计250万元，其中流动资产100万元，非流动资产150万元，获得保险公司赔偿80万元，不考虑其他因素，则计入营业外支出的金额为（　　）万元。

　　A.250

　　B.170

　　C.150

　　D.100

　　【答案】B

　　【解析】自然灾害导致的资产毁损，扣除责任人、保险公司等赔款后剩余的净损失，应计入营业外支出，所以本题是250-80=170（万元）。

　　【例题•判断题】（2017年）损失是指由企业非日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

（　　）

　　【答案】√

　　【例题•多选题】（2010年）下列各项中，应计入营业外收入的有（　　）。

　　A.出售固定资产净收益

　　B.出售无形资产的净收益

　　C.确实无法支付的应付账款

　　D.债务重组利得

　　【答案】CD

　　【例题•单选题】（2013年）下列处理中，正确的是（　　）。

　　A.存货盘盈计入营业外收入

　　B.固定资产盘盈计入营业外收入

　　C.固定资产出租收入计入营业外收入

　　D.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入

　　【答案】D

　　【解析】选项A，冲减管理费用;选项B，计入“以前年度损益调整”;选项C，通过“其他业务收入”科目核算。

　　【例题•判断题】（2015年改编）企业出售生产经营用固定资产实现的净收益，应列入利润表的“营业外收入”项目。

（　　）

　　【答案】×

　　【解析】企业出售固定资产的净收益计入资产处置损益，应列入利润表的“资产处置收益”。

　　【例题•多选题】（2017年）下列各项中，属于工业企业营业收入的有（　　）。

　　A.债权投资的利息收入

　　B.出租无形资产的租金收入

　　C.销售产品取得的收入

　　D.出售无形资产的净收益

　　【答案】BC

　　【解析】选项A计入投资收益;选项B计入其他业务收入;选项C计入主营业务收入;选项D计入资产处置损益。

　　【例题·多选题】（2009年）下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（　　）。

　　A.当期应交所得税

　　B.递延所得税收益

　　C.递延所得税费用

　　D.代扣代交的个人所得税

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D，通过应付职工薪酬核算。

　　【例题·多选题】下列各项中，应根据总账科目期末余额直接填列的资产负债表项目有（　　）。

（2017年改编）

　　A.短期借款

　　B.长期应付款

　　C.资本公积

　　D.长期借款

　　【答案】AC

　　【解析】长期应付款和长期借款根据总账科目和明细科目分析填列。

　　【例题·单选题】期末，某企业“预收账款”科目所属各明细科目借方余额合计20万元，“应收账款”科目借方余额合计60万元，“坏账准备”科目贷方余额为30万元，该企业资产负债表“应收票据及应收账款”项目期末余额为（　　）万元。

（2016年改编）

　　A.80

　　B.30

　　C.50

　　D.60

　　【答案】C

　　【解析】“应收票据及应收账款”项目期末余额=60+20-30=50（万元）。

　　【例题·单选题】2016年12月31日，甲企业“预收账款”总账科目贷方余额为15万元，其明细科目余额如下：

“预收账款—乙企业”科目贷方余额为25万元，“预收账款—丙企业”科目借方余额为10万元。

不考虑其他因素，甲企业年末资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为（　　）万元。

（2017年）

　　A.10

　　B.15

　　C.5

　　D.25

　　【答案】D

　　【解析】“预收款项”项目应当根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。

本题中“预收账款—丙公司”是借方余额，不需要考虑。

所以预收款项期末应当填列的金额为25万元。

　　【例题•单选题】（2017年）2016年5月31日，某企业“应付账款”总账科目贷方余额为1250万元，其中“应付账款—甲公司”明细科目贷方余额为1255万元。

“应付账款—乙公司”明细科目借方余额为5万元。

“预付账款”总账科目借方余额为5万元，其中“预付账款—丙公司”明细科目借方余额为20万元。

“预付账款—丁公司”明细科目贷方余额为15万元。

不考虑其他因素，该企业5月31日资产负债表中“预付款项”项目期末余额为（　　）万元。

　　A.20

　　B.25

　　C.18.5

　　D.23.5

　　【答案】B

　　【解析】“预付款项”根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账科目的期末借方余额合计数=5+20=25（万元）。

　　【例题·多选题】下列选项中，属于企业资产负债表“应付职工薪酬”项目列报内容的有（　　）。

（2018年）

　　A.因解除劳动关系而应给予职工的现金补偿

　　B.向职工提供的异地安家费

　　C.提供给已故职工遗属的福利

　　D.支付给临时员工的短期薪酬

　　【答案】ABCD

　　【解析】“应付职工薪酬”项目，反映企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。

企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

本项目应根据“应付职工薪酬”科目所属各明细科目的期末贷方余额分析填列。

外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示。

　　【例题·判断题】资产负债表中“开发支出”项目应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。

（　　）（2017年）

　　【答案】√

　　【例题·多选题】下列各项中，应填入资产负债表“货币资金”项目的有（　　）。

（2016年改编）

　　A.库存现金

　　B.银行存款

　　C.其他货币资金

　　D.交易性金融资产

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D应填入资产负债表的“交易性金融资产”项目。

　　【例题·单选题】（2016年）2015年度某企业实现利润总额为1000万元，当年应纳税所得额为800万元，适用的所得税税率为25%，当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50万元。

该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（　　）万元

　　A.250

　　B.240

　　C.150

　　D.200

　　【答案】A

　　【解析】2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=800×25%+50=250（万元）。

　　【例题•多选题】（2017）下列各项中，属于企业流动资产的有（　　）。

　　A.为交易目的而持有的资产

　　B.预计自资产负债表日起一年内变现的资产

　　C.自资产负债表日起一年内清偿负债的能力不受限制的现金

　　D.预计在一个正常企业周期中变现的资产

　　【答案】ABCD

　　【解析】流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

　　【例题·单选题】下列属于资产负债项目的是（　　）。

（2018年）

　　A.预付款项

　　B.其他收益

　　C.投资收益

　　D.其他综合收益

　　【答案】A

　　【解析】选项BC属于损益类项目，选项D属于所有者权益项目。

　　【例题•单选题】（2017年）2016年某企业取得债券投资利息收入15万元，其中国债利息收入5万元，全年税前利润总额为150万元，所得税税率为25%,不考虑其他因素，2016年该企业的净利润为（　　）万元。

　　A.112.5

　　B.113.75

　　C.116.75

　　D.111.25

　　【答案】B

　　【解析】2016年该企业的净利润=150-（150-5）×25%=113.75（万元）。

　　【例题•单选题】（2017年）下列各项中，关于本年利润结转方法表述正确的是（　　）。

　　A.采用表结法，增加“本年利润”科目的结转环节和工作量

　　B.采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目

　　C.采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目

　　D.采用账结法，减少“本年利润”科目的结转环节和工作量

　　【答案】C

　　【例题•判断题】（2017年）账结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。

（　　）

　　【答案】×

　　【解析】需要结转到“本年利润”科目。

　　【例题•判断题】（2017年）会计年度终了，无论是表结法还是账结法，企业都应将各损益类科目的余额结转至“本年利润”科目。

（　　）

　　【答案】√

　　【例题·判断题】（2017年）利润表中“所得税费用”项目的本期金额等于当期所得税，而不应考虑递延所得税。

（　　）

　　【答案】×

　　【解析】企业根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。