出纳涉及业务.docx
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出纳涉及业务
出纳涉及德业务
一、现金
1、涉及的原始凭证：
（1）发票
（2）现金支票
2、支票填写格式
●中文大写金额数字应用正楷或行书填写：
如壹（壹）、贰（贰）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陆（陆）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万（万）、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。
如果金额数字书写中使用繁体字，如贰、陆、亿、万、圆的，也应受理。
●中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，
在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。
大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。
●中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。
大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。
在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、伯、拾、元、角、分”字样。
●阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。
举例如下：
（1）阿拉伯数字中间有“O”时，中文大写金额要写“零”字。
如￥1，409．50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。
（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。
如￥6，007．14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。
（3）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0’，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字。
如￥1，680．32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；
又如￥107，000．53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。
（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。
如￥16，409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325．04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。
●阿拉伯小写金额数字前面，均应填写入民币符号“￥”（或草写：
）。
阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。
●票据的出票日期必须使用中文大写。
为防止变造票据的出禀日期，
在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，
日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁抬的，应在其前加“零”；
日为抬壹至拾玖的，应在其前加“壹”。
如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。
再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。
如图:
接收支票登记单
制表日期：
序号
支票类型
支票日期
支票金额
开具单位
3、发票
（1）增值税专用发票
填写同支票类似
4、涉及的业务
●收入业务
（1）例1：
商业企业销售商品收到的货款5600元。
（主营业务收入）
A凭证包括：
收入凭单
内部缴款单
2009年11月16日
项目
摘要
应缴
实缴
现金
销售收入
5600
5600
支票
合计
56000
5600
金额（大写）
人民币：
伍仟陆佰园整
长款
短款
有关人员签章：
黄津辉
机打增值税票记账联
B．记账凭证的编制
图例如下：
记账凭证
2009年
11月
16日
记字第1
号
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
附件
一级科目
明细科目
销售收入
现金
5600
2
主营业务收入
4786.32
张
应缴税费
应缴增值税（销项税额）
813.68
合计
5600
5600
会计主管：
记帐：
出纳：
黄津辉
审核：
制单：
黄津辉
例2：
工业企业销售产品收到6000元现金。
（主营业务收入）
内部缴款单
2009年11月16日
项目
摘要
应缴
实缴
现金
销售收入
6000
6000
支票
合计
6000
金额（大写）
人民币：
陆仟圆整
长款
短款
有关人员签章：
黄津辉
机打增值税票记账联
有关人员签章：
黄津辉
记账凭证
年
月
日
记字第2
号
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
附件
一级科目
明细科目
产品销售收入
现金
6000
2
主营业务收入
5128.2
张
应缴税费
应缴增值税（销项税额）
8710.8
合计
6000
6000
会计主管：
记帐：
出纳：
黄津辉
审核：
制单：
黄津辉
例3：
工业企业出租房屋给个人，收取押金3000元，收取租金20000元。
（非主营业务收入）
内部缴款单
2009年11月16日
项目
摘要
应缴
实缴
现金
23000
23000
支票
合计
23000
23000
金额（大写）
人民币：
贰万三仟圆整
长款
短款
有关人员签章：
黄津辉
记账凭证
2009年
11
月
16
日
记字第3
号
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
附件
一级科目
明细科目
租房押金
现金
23000
2
其他应付款
3000
张
房屋租金
其他业务收入
20000
合计
23000
23000
会计主管：
记帐：
出纳：
黄津辉
审核：
制单：
黄津辉
例4：
投资者甲和乙每人出10万元，投资A公司。
（非主营业务收入）
原始凭证为银行缴款单
缴款单
编号：
2009年11月16日
交款单位
甲
总计金额
（大写）
百
十
万
千
百
十
元
角
分
1
0
0
0
0
0
0.
0
摘要
（收款单位章）
卷别
把数
金额
卷别
把数
金额
百元
1000
100000
二元
五十元
一元
十元
角
五元
分
缴款人：
甲复核：
出纳：
黄津辉
注：
本单一式三联，第一联会计室留存，第二联返缴款人，第三联由缴款人报缴款单位财会室。
缴款单
编号：
2009年11月16日
交款单位
乙
总计金额
（大写）
百
十
万
千
百
十
元
角
分
1
0
0
0
0
0
0.
0
摘要
（收款单位章）
卷别
把数
金额
卷别
把数
金额
百元
1000
100000
二元
五十元
一元
十元
角
五元
分
缴款人：
乙复核：
出纳：
黄津辉
内部缴款单
2009年11月16日
项目
摘要
应缴
实缴
现金
支票
200000
200000
合计
200000
200000
金额（大写）
人民币：
贰拾万圆整
长款
短款
有关人员签章：
黄津辉
记账凭证
2009年
11月
16日
记字第4
号
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
附件
一级科目
明细科目
收到投入资金
银行存款
工行存款
200000
2
实收资本
甲
100000
张
实收资本
乙
100000
合计
200000
200000
会计主管：
记帐：
出纳：
黄津辉
审核：
制单：
黄津辉
例5：
残料变现42元。
（非主营业务收入）
内部缴款单
2009年11月16日
项目
摘要
应缴
实缴
现金
42
42
支票
合计
42
42
金额（大写）
人民币：
肆拾贰圆整
长款
短款
有关人员签章：
黄津辉
记账凭证
2009年
11月
16日
记字第5
号
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
附件
一级科目
明细科目
残料变现收入
现金
42
1
营业外收入
42
张
合计
42
42
会计主管：
记帐：
出纳：
黄津辉
审核：
制单：
黄津辉
例6：
现金清查长款10元，没有查明原因，作相应处理。
（非主营业务收入）
内部缴款单
2009年11月16日
项目
摘要
应缴
实缴
现金
10
10
支票
合计
10
10
金额（大写）
人民币：
拾圆整
长款
短款
有关人员签章：
黄津辉
原始单据：
是一个库存盘点表
记账凭证
2009年
11月
16日
记字第6
号
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
附件
一级科目
明细科目
现金长款
现金
10
2
待处理财产损益
待处理流动资产损益
10
张
合计
10
10
会计主管：
记帐：
出纳：
黄津辉
审核：
制单：
黄津辉
库存现金盘点表
填报单位：
编制人：
日期：
索引号：
审计项目：
货币资金复核人：
日期：
页次：
会计期间或截止日:
查证核对记录
现金盘点记录
项目
行次
金额
币种：
人民币
面额
张（枚）数
金额
一、盘点日账面余额
1
100元
盘点日未记账收入金额
2
50元
盘点日未记账支出金额
3
20元
盘点日账面应存金额
4=1+2-3
10元
二、盘点日实存金额（盘点数）
5
5元
白条抵库金额
6
2元
盘点日实存金额
7=5+6
1元
三、盘点日应存与实存差额
8=4-7
5角
四、追溯至报表日账面结存金额
2角
报表日至盘点日支出总额（含第3行）
9
1角
报表日至盘点日收入总额（含第2行）
10
5分
报表日应存金额
11=4+9-10
2分
报表日实存金额
12=7+9-10
1分
报表日实存与应存差额
13=12-11
实点合计
五、调整数
14=15-16
存放地点：
调整增加金额
15
盘点日期：
调整减少金额
16
出纳人员：
六、审定数
17=11+14
会计主管：
监盘人员：
审计说明及调整分录：
审计结论：
审计工作底稿 之
附件
库存现金盘点表
被审计单位：
盘点日期：
年 月 日
现金清点情况
帐目核对
面额
张数
金额
项目
金额
100元
盘点日帐户余额
50元
加：
收入未入帐
20元
10元
加：
未填凭证收款据
5元
2元
1元
减：
付出凭证未入帐
5角
减：
未填凭证付款据
2角
1角
5分
调整后现金余额
2分
实点现金
1分
长款
合计
短款
调整事项处理意见及审计意见：
被审计单位负责人：
（签字） 出纳员：
（签字）
主管会计：
（签字） 审计人员：
（签字）
编制人
及时间
年 月 日
复核人
及时间
年 月 日
例7：
出纳赔偿12元。
（属于代收款项）
第七题：
收到出纳的赔偿12元，不用这种收入单子。
收入的单子只跟收入有关。
如果是非收入，或者预收款项、代收款项，我们就不用这种单子。
我们要做一个单联收款凭证，或者单联的内部收据。
这种赔款一定要出示收据，作证明。
记账凭证
2009年
11月
16日
记字第5
号
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
附件
一级科目
明细科目
出纳赔偿
现金
12
1
其他应收款
出纳
12
张
合计
会计主管：
记帐：
出纳：
黄津辉
审核：
制单：
黄津辉
例8：
存货盘点，A料亏损80元，保管员赔偿80元。
（属于代收款项）
盘点表
经管部门：
库房盘点日期：
2009-11-17盘点限时：
物品名称
规格
单位
期初库存
本月收入
本月支出
实盘
损耗
盈余
备注
A材料
80
盘亏
合计
80
经管部门负责人：
盘点人：
会点人：
复盘人：
记账凭证
2009年
11月
16日
记字第7
号
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
附件
一级科目
明细科目
现金长款
待处理财产损益
待处理流动资产损益
80
2
原材料
A材料
80
张
合计
80
80
会计主管：
记帐：
出纳：
黄津辉
审核：
制单：
黄津辉
记账凭证
2009年
11月
16日
记字第8
号
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
附件
一级科目
明细科目
保管员赔款
现金
80
2
待处理财产损益
待处理流动资产损益
80
张
合计
80
80
会计主管：
记帐：
出纳：
黄津辉
审核：
制单：
黄津辉
总结：
这八道题说明，只要是收入我们就用收入凭单。
如果不是收入，就不必用收入凭单。
就用相应的处理。
第一题、第二题是收入，我们就用收入凭单。
第四题-第八题不是收入。
一个是属于非业务收入，另外一个是属于预收或代收。
这个就叫做相应的内部处理
如果只涉及现金和银行存款的业务，如果用专用记账凭证，我们只做付款业务，而不做收款业务
第二种情况：
如果有退货发生，不得以退货发票作为记账凭证的附件。
而是要有收款单位的证明或者是收款单位开户银行的证明作为原始凭证。
或者说作为记账凭证的原始单据。
可以代替原始凭证使用的有：
1.如果原始凭证丢失，但开据原始凭证单位有记录，那么需要开据单位出示它的记账联复印，盖上开据单位的公章，并由本单位的领导人签字之后可以代替原始凭证使用。
2.如果出据单位没有办法给你出据证明。
（例如：
车票）这个时候就需要叫经办人员写出详细说明，由本单位负责人签字之后可以代用。
3.分割单
例题1：
购买办公用品400元，但报销发票丢失。
注意：
买办公用品回来以后，要注意一个是实物资产验收。
一个是在发票背面还要经手人签字
原始凭证发票丢失
（管理）费用报销单
单位2009年11月16日第1号
摘要
报销办公用品
金额
人民币（大写）肆佰圆整￥400.00
附单据张数
1
领款人签字
审核人审核证明验收经手
记账凭证
2009年
11月
16日
记字第9
号
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
附件
一级科目
明细科目
报销办公用品费
管理费用
400
2
现金
400
张
合计
会计主管：
记帐：
出纳：
黄津辉
审核：
制单：
黄津辉
例题2：
王某借款5000元出差，报销4800元，退回200元现金。
但是4800元报销单据里1400元的车票全丢失了。
例题3：
给李某报销医药费1500元，其实责任单位已经报销了3000元。
而且分割单是由责任单位出据。
例题4：
支付广告费1000元。
例1：
现金余额7月初是5800元。
库存现金现额为10000元。
7月1日销售图书收到8500元现金。
然后又销售图书收到3200元。
7月1日下午把收到的两笔存款全部存到了银行。
7月5日开始报销，营业部报销，交通费360元，办公费700元，汽油费800元，日杂用品320元，差旅费1286元。
财务部报销，办公费326元，交通费182元，路桥费211元。
广告部报销，广告费1200元，交通费300元。
7月6日销售图书收到金额分别为：
1000元、1500元、1780元、8000元。
广告部借款8600元，出差去海南。
营业部借款5000元，出差去上海。
7月6日存入销售书款，12280元。
提现，10000元（备用金）。
带现金2280元，提现金支票10000元。
7月12日又开始报销，财务部报销，交通费360元，办公费200元，通讯费600元，培训费200元。
营业部报销，交通费300元，通讯费400元，办公费800元，差旅费420元。
广告部报销，交通费820元，通讯费680元。
7月15日，广告部海南回来报销，持票报销8500元。
退回现金100元。
7月15日收到销售书款分别为：
120元、160元、700元、820元。
7月16日营业部从上海回来。
持票报销5840元。
7月16日送存销售货款。
7月19日报销，财务部报销，交通费321元。
营业部报销，运输费364元，办公费342元。
广告部报销，办公费3429元。
1、7月1日销售图书收到8500元现金。
然后又销售图书收到3200元。
7月1日下午把收到的两笔存款全部存到了银行。
原始凭证
开具的增值税发票
收入凭单
收入凭单
2009年7月1日
项目
摘要
应缴
实缴
现金
销售收入
8500
8500
支票
合计
8500
8500
金额（大写）
人民币：
捌仟伍佰园整
长款
短款
有关人员签章：
黄津辉
记账凭证
2009年
11月
16日
记字第1
号
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
附件
一级科目
明细科目
销售图书收入
现金
8500
2
主营业务收入
书
7264.98
张
应交税费
应交增值税（销项税额）
1235.02
合计
8500
8500
会计主管：
记帐：
出纳：
黄津辉
审核：
制单：
黄津辉
收入凭单
2009年7月1日
项目
摘要
应缴
实缴
现金
图书销售收入
3200
3200
支票
合计
3200
3200
金额（大写）
人民币：
捌仟伍佰园整
长款
短款
有关人员签章：
黄津辉
记账凭证
2009年
7月
7日
记字第2
号
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
附件
一级科目
明细科目
销售图书收入
现金
3200
2
主营业务收入
书
2735.04
张
应交税费
应交增值税（销项税额）
464.96
合计
3200
3200
会计主管：
记帐：
出纳：
黄津辉
审核：
制单：
黄津辉
银行送存单
记账凭证
2009年
7月
1日
记字第3
号
摘要
会计
升级会员 