审计案例分析4次作业及参考答案.docx
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审计案例分析4次作业及参考答案
《审计案例研究》作业一
一、判断正误并说明理由
1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：
理由：
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：
理由：
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：
理由：
4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：
理由：
5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：
理由：
二、单项案例分析题
第一章
1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？
2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？
第二章
1．在销售循环中为何要关注关联方交易？
与此有关的舞弊方式有哪些？
如何发现和防止？
2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：
借：
坏账准备 150000
银行存款 100000
贷：
应收账款——光明集团 250000
该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？
第三章
1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？
2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？
三、综合案例分析题
[资料]审计人员甲和乙在审计A公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。
他们认为A公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。
[要求]试问审计人员甲和乙应如何查找未入账的应付账款？
《审计案例研究》第一次作业参考答案
一、判断正误并说明理由
1、错。
理由。
后任审计人员向前任主要了解被审计单位的诚信、经验教训，而审计重要性水平是审计人员调查被审计单位后根据被审单位内部控制情况分析确定的。
2、错。
理由：
应收账款账户在记录正确的基础上，对应收账款数额进行函证，函证目的为了查应收账款账户余额的真实性，证明账户记录可*性。
3、对。
理由：
保护应收票据的人，不应经办与应收票据业务相关的会计分录。
4、错。
理由：
被审计单位首次接受审计，要对固定资产进行内部控制制度的符合性测试，期初审计只是实质性审计的一部分，审查各次固定资产的盘点记录是审计方法一项内容。
5、 错。
理由：
该业务是关联交易，给审计人员测试和判断真实性、正确性带来障碍，可以利用交易人为调节损益和隐瞒资产或损失，因此内部关联交易数额较大，应予以披露，予以查实。
二、单项案例分析题
第一章的题
1、答：
因为美林股份公司是诚信事务所老客户，对该公司已有了解，有经验和教训，在符合性测试中，了解被审单位的内部控制系统，控制不利方面进行实质性测试，尤其是上年审计出的问题要重点给予关注，变化不大或没变化的在内部控制系统有效前提不必放太大精力。
2、答：
存在问题：
①销售收入比上上期有较大幅度减少；②应收账款的平均余额比上年有较大增加；③可能包括不属于货物交易的债权。
第二章的题
1、答：
①关联方之间转移资产或义务的事项，不论是否收取价款，交易中双方受益，但关联方交易可能不是建立在公平交易基础上，因为关联方交易时，不存在竞争性，交易双方的关系常常以一种微妙的方式影响交易双方，为粉饰营业业绩，可以在未来可能发生，而现在没发生的业务必须给予关注。
②舞弊方式：
销售价格高估，虚报利润；取得销售货款，而双方协商暂不开票或以非法票据顶替；发生收入借记银行存货，贷记往来，利用企业间出租出借账户转移货款到账外，进行资金体外循环。
③发现和防止措施：
关联方交易披露，属于重大交易，应当分别披露关联方及类型，关联方之间确定价格政策应当披露，关联方之间披露需公允注册会计师从审计角度对公允性判断，对无公允的交易价格不得确认为当期利润而做为上市公司接受捐赠记入资本公积。
2、答：
会计制度规定，应收账款因债务人逾期未履行偿债义务超过3年，经检查确定无法收回的应收账款，该业务只三年整收回100000元，还差50000元未收回。
处理了坏账损失的后果，企业放弃追缴150000元，给企业造成损失，即失后未追回，不入企业账，存入小黑库，逃避法律法规的监督。
第三章的题
1、答：
对于长期挂账的应付账款，应转入资本公积，而转营业外收入账户时，会虚增利润，粉饰企业效益。
2、答：
①对总体合理性进行复核，复核前，对本期增加和减少固定资产，使用年限长短不一和折旧方法不同的固定资产进行调整；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期进行比较，分折提取额的合理性和准确性；估计因闲置、报废等原因可能发生的损失；②查看计提和分配账户，累计折旧账户贷方本期计提折旧额与相应的成本费用中折旧费用明细账借方比较，查看计提折旧基金额是否已全部排入本期产品成本费用。
三、综合案例分析题
答：
查找资产负债表时故意推迟记录发生的应付账款的方法：
①对于未入账的应付账款，审计人员应检查其资产负债表日未处理的不相符的购货发票（内容不全的如标头没写）及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；②审查结算日及结算日前两日的验收报告单，对照检查结算日后现金支出与结算日记录的交易，以查明是否有存在购进商品已验收并包含于年终之内，却未列入审计年度负债之类的购货交易：
③检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；④审查未入账的卖方发票，以查明其是否应包在审计年度负债之内；⑤检查资产负债表日后，应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；⑥向会计部门或购货部门的有关负责人查询是否存在重大未入账的应付账款，可结合查阅资料预算、不作通知单和基建合同来进行；⑦几种漏记行为：
货已收到，但未收到卖方发票；有卖方发票，但其它手续不全；卖方发票与购货不符，结算日后收到卖方发票，结算日记应付凭单登记簿的未付凭证。
《审计案例研究》作业二
一、判断正误并说明理由
1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。
答案：
理由：
2．将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。
答案：
理由：
3．为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
答案：
理由：
4．对利息指支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
答案：
理由：
5．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
答案：
理由：
二、单项案例分析题
第四章
1．审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？
2．比较教材本章案例二表4－4和表4－5，指出调整前后被审单位该种产品加权平均成本的变化以及它对会计报表的影响。
第五章
1．审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？
2．审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？
3．确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？
三、综合案例分析题
[资料]审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：
1．2002年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为2001年12月26日。
2．当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。
经调查发现，顾客的定货单日期为2001年12月20日，顾客于2002年1月4日收到后付款。
3．2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。
该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。
4．按顾客特殊订单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。
该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。
[要求]请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货内，并说明理由。
《审计案例研究》第二次作业参考答案
一、判断正误并说明理由
1、答：
错。
理由：
被审计单位存货盘点时，审计人员应参加监督盘点，并进行一定比例的抽样盘点，确定存货的真实性、正确性，审计人员承担审计责任。
2、答：
错。
理由：
将来料加工的存货列入盘点范围，会使企业存货增加，虚增资产。
3、答：
对。
理由：
对于应付债券期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及承销商、包销人进行函证，根据函证结果与取得明细账核对，证明真实性。
4、答：
错。
理由：
运用符合性测试只能对利息内部控制是否有效、健全；实质性测试是针对符合性测试的不足而进行的必要的实质性测试，因此不得减少。
5、答：
错。
理由：
判断企业长期投资业务的管理情况，应从管理和执行管理两方面进行判断，管理是否有效是通过内部控制系统进行控制是属于符合性测试，根据测试结果，对存在问题进行实质性测试，通过这两方面测试才能检验出企业投资业务管理的成效来。
二、单项案例分析题
第四章的题。
1、答：
①监盘时间以会计期未以前为优，如果企业的盘点在会计期未以后时间进行，必须编制从盘点日到期未存货余额调节表，但尽量使盘点时间*近会计期未；②在选取大样本是进行盘点时应考虑有关实地盘点，永续记录的可*性，存货的总金额及种类，不同的重要存货位置数量是以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制；③样本选取时应将重要事项或典型存货项目作为对象，对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑患问题交换意见。
2、答：
①调整前W型摩托车完工成本为8664019.72元，调整后成本为8819320.60元，成本增加了155301.33元，若销售会使利润下降。
②Q型摩托车完工成本调整前为40160174.07元，调整后成本为37566935.22元，成本下降了2593238.85元，会使报表中利润上升。
③Z型助力车完工成本调整前为14885876。
26元，调整后为17981697。
25元，调整后成本上升了3095821元，使会计报表中利润下降。
④Y型助力车完工成本调整前为37994123。
91元，调整后为34788740。
89元，调整后成本下降了320683。
02元，使会计报表中利润增加。
第五章的题。
1、答：
①必要性和合规性；②使用是否合理，符合合规规定用途；③审查抵押长期借款的真实性和合规性（抵押资产所有权）；④审计长期借款本息偿还情况；⑤会计处理是否正确性；⑥长期借款计价是否正确（利息支出）；⑦在资产负债上列示是否恰当。
2、答：
发现问题后，应进一步查有关会计及其它记录，询证有关投资者验证是否真实与合法。
①通过审阅银行存款日记账，往来明细账及财务费用账等，抽查有关会计凭证，必要时向有关方面查询；②编制实收资本账户分析表进行实收资本总账和明细账或登记簿核对，以及其明细账与原始凭证、询证函核对，以确定实收资本账户期末余额的真实性；③审查投资者投入的资本是否已确实收到，确定投资者所有财产，投资者投入资本资产评价是否合理正确，有无高估或低估资产价值现象，会计处理是否符合会计准则。
3、答：
是否适当首先审查企业哪些投资项目适合权益法核算，并通过询问管理当局或函证接受投资企业方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制，共同控制或重大影响。
检查企业是否采用了权益法，经过审查询问程序，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，或函证获得数被审计单位由成本法改为权益法，是适当，从开始占被投资企业10%到占被投资企业35%，形成了控制影响。
三、综合案例分析题
答：
①作为存货购进双方事先约定，供应商负责运送，目的地交货，所有权转移是目的地交货时间，发生存货购进时间是1月份，不作为2001年12月31日存货处理。
②根据顾客的定货单日期确定销售，填定货单时，我们作销售处理，所有权转出去，即12月20日出售，货款未收到，作应收账款，存货已出售，不应再记12月份存货，不计入月未存货。
③销售的前提是：
按供货商离厂交换条件运送，1月6日才收到厂家送来的存货，这时才作为购进存货处理，取得了所有权，因此12月31日不作存货入账。
④12月31日加工产品要按顾客特殊定单，顾客已于发生付款，时间是12月31日，12月31日已发生存货所有权转移，应作为销售处理，减少存货，不在12月份核算。
《审计案例研究》作业三
一、判断正误并说明理由
1．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获得了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。
答案：
理由：
2．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。
答案：
理由：
3．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。
答案：
理由：
4．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
答案：
理由；
5．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
答案：
理由：
二、单项案例分析题
第六章
从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？
第七章
1．审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？
2．假定审计人员吴晶在审查“利润分配－应付普通股利”时，发现企业已按股票面值10％的比率发放了普通股股利，减除发放股利后的账面余额，不足注册资本的5％。
他向股东和企业内部管理人员进行调查，结合使用审阅和分析性复核方法，了解到申泽公司连续两年发生亏损，2001年一直处在下跌状态，如果今年不按时发放股利，其股票价格可能发生狂跌。
于是，经董事会研究决定，拟以股票面值10％的比率发放股利；按此比率计算，动用后的法定盈余公积的剩余额将不足注册资本总额的5％。
尽管如此，财务部还是按董事会的决定发放了股利。
你认为该公司分配利润的方法存在那些问题？
违背了哪项制度规定？
应如何调整？
三、综合案例分析题
[资料]审计人员在审查盛日机器厂银行存款时，发现该厂2001年11月30日银行存款日记账账面余额84400元，银行对账单余额为83000元。
审计人员经过逐笔核对，发现下列情况：
1．11月2日企业开出转账支票一张，金额3200元，银行对账单上无此记录。
2．11月8日银行对账单上收到外地汇款30000元，该厂日记账上无此记录。
3．11月14日银行付出1800元，经查系采购员刘瑞不慎遗失空白转账支票，被人冒用所购物品的款项。
4．11元16日银行付出28400元，该厂日记账上无此记录。
5．11月20日银行付出现金1600元，该厂日记账上无此记录。
6．11月30日该厂银行存款日记账存入转账支票一张，计2800元，银行对账单上无此记录。
[要求]
1．根据上述情况，编制银行存款余额调节表。
2．对该厂银行存款管理上存在的问题提出改进意见。
《审计案例研究》第三次作业参考答案
一、判断正误并说明理由
1、答：
错。
理由：
制度规定，为确定银行存款的存在性，除了编制银行存款余额调节表，还应向银行发询函证，发函对象为企业所有开过户的银行。
2、答：
错。
理由：
审计人员在对被审计单位的库存现金盘存时，应注意盘点程序，应先由出纳员自点，并将盘点结果记入盘点表，然后再亲自盘点。
3、答：
对
4、答：
错。
理由：
利润分配审计目标是通过对利润分配程序去向以及利润分配的标准和比例的审查，确定公司的利润分配真实性，合规合法性。
5、答：
错。
理由：
应注意审查不得扣除项目的列支，还要审查扣除项目是否经过法定机关批准和税法中规定项目的列支是否正确。
二、单项案例分析题
第六章的题
1、答：
①银行存款日记账与对账单核对无误时，对账单上有一收一付相同金额的业务而银行存款日记账上都没有记录。
②提取现金未记日记账，现金支票的票根不知去向。
第七章的题
1、答：
①编制利润总额分析表进行初步分析和复核；②审查利润总额各构成项目的明细账，对营业利润构成项目明细账的审核，投资收益明细账的审核，对营业外收支明细账的审核；③调整与审定的利润表中各构成项目的金额。
2、答：
①制度规定：
股份企业当期利润时，原则上不许向设资分配利润，但股份公司为维护自己的声誉，动用盈余公积弥补亏损后，经股东特别决议，可按不超过票面值6%的比率用盈余公积分配股利，股利分配后法定盈余公积不得低于注册资本25%；②存在问题：
法定盈余公积在2001年已接近法律规定最低界限，还用盈余公积按票面利率10%比率发放，发放完毕不是注册资本5%；③调整：
先计算盈余公积与注册资本的25%的余额，再剩余的用来发放股利。
三、综合案例分析题
答：
①调节表内容包括未达账项记账错误，其他应予纠正的差错。
银行存款余额调节表
项目金额项目金额
银行对账单余额83000
加：
企业银未收2800
减：
企付银未付3200企业存款日记账余额84400
加：
银收企未付30000
减：
银付企未付28400
银付企未付1600
其它予以纠正差错有1800
调整后余额82600调整后余额82600
②改进意见：
加强支票的签发领用管理，按支票管理条例执行，加强对采购人员对支票使用安全教育落实责任制。
存在问题：
11月14日付出的空白支票丢失说明企业支票管理存在问题，银行制度规定签发支票时，应将购货地点日期内容填上，即使丢失到指定地点申请挂失，不至于被冒领，企业加强支票签发管理，采购员应尽量注意安全。
《审计案例研究》作业四
一、判断正误并说明理由
1．如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。
答案：
理由：
2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。
答案：
理由：
3．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。
答案：
理由：
4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。
答案：
理由：
5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。
答案：
理由：
一、单项案例分析题
第八章
1．对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？
2．审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？
3．对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？
⑴注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。
⑵委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。
⑶根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。
按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。
被审单位已在会计报表中进行了披露。
⑷被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。
第九章
1．验资项目组验资的主要依据是什么？
对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同？
2．结合“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2001年的经济效益总体水平低于2000年主要原因。
第十章
1．“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题？
我们应如何应对？
2．会计师事务所为什么必须审慎选择客户？
二、综合案例分析题
[资料]其合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。
验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：
1．甲公司垫付合资企业原材料采购货款10万元。
借记“原材料”，贷记“其他应付款——甲公司”。
2．甲公司为合资企业支付建筑公司工程款120万元。
借记“其他应付款——建筑公司”，贷记“其他应付款——甲公司”。
3．甲公司汇来人民币10万元。
借记“银行存款”，贷记“其他应付款——甲公司”。
4．工程完工决算150万元。
借记“固定资产”，贷记“其他应付款——建筑公司”。
5．完工固定资产转作中方投资。
借记“其他应付款——甲公司”，贷记“实收资本”。
6．合资企业支付建筑公司工程尾款30万元。
借记“其他应付款——建筑公司”，贷记“银行存款”。
[要求]根据上述资料，计算分析中方投资并提出验资意见。
《审计案例研究》第四次作业参考答案
一、判断正误并说明理由
1、答：
正确。
2、答：
错。
理由：
期后事项的审计，指资产负债表日至审计报告发布日期间发生的对会计报表有重大影响的业务事项审计是外勤阶段。
3、答：
错。
理由：
验证资产负债表的期后事项不能单凭索取银行对账单，还必须验证与其相关的内容证实期后事项。
4、答：
错。
理由：
与管理当局沟通，是注册会计师就会计报表审计有关事项询问，告知被审计单位管理当局或与其进行商讨，确保审计质量，提高审计效果和效率。
5、答：
错。
理由：
审计人员在出具审计报告时，应将以被审计单位调整后的合并报表作为附送报表。
二、单项案例分析
第八章的题
1、答：
①对应收账款和应付款进行核对；②对存货进行审核，以确定其价值的公允性，对存货的审核即要确认其数量的真实性，也要确认发出存货计价方法是否有变化；③投资数额进行审计，期初余额影响到期未总额，对投资收益的确认也影响到财务成果；④对固定资产和在建工程进行核对；⑤还有资产负债其它项目的期初余额资料。
2、答：
企业的经营活动是持续进行的，但会计报表的编制却是建立在会计分期假设的基础上，因此，注册会计师在审计某一会计年度的会计报表时，就必须除对所审会计年度内发生的交易和事项实施审计程序外，还须对在会计期未后发生的，对所审会计报表产生的重大影响的期后事项进行审计，这样才使得会计报表审计具有完整性。
3、答：
应签发“拒绝表示意见”审计报告。
注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到委托人严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体反映发表审计意见。
第九章的题
1、答：
主要依据：
注册会计师依法接受委托，按照从独立审计实务公告第1号验资的要求，对被审验单位的实收资本及相关的资产负债的真实性，合理性进行审验。
本方出资规定比例分别为中昌公司1600万元，占投资比例的27%，飞龙公司1500
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