经济责任审计-程序报告财务审计.ppt

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中央企业经济责任审计工作程序报告和财务基础审计,工作程序报告和财务基础审计,审计工作程序财务基础审计审计工作报告,审计工作组织机制审计工作基本阶段审计工作具体程序,经济责任审计工作程序,审计项目组构成（细则第十十二条）,经济责任审计工作程序,审计项目组,财务审计组,绩效评价组,组长：

国资委派出,组长：

项目负责人,组长：

委托方人员,成员：

社会中介机构审计人员,成员：

委托方工作人员企业内审人员社会中介机构人员,审计项目组职责（细则第十条）审计项目组组长组织协调审计工作的有关事宜审核财务审计方案和绩效评价工作计划带领审计项目组进驻企业，落实有关工作要求审计工作中及时协调解决有关重要事项和问题组织访谈、与企业及企业负责人交换审计意见组织审核和修改经济责任审计报告,经济责任审计工作程序,审计项目组职责（细则第十一条）财务审计组组长对企业财务效益状况、资产质量、重大经营活动和经营决策、遵守法律法规等进行审计出具财务审计报告，对财务审计报告承担责任协助绩效评价工作协助草拟经济责任审计报告协调处理财务审计组与绩效评价组工作关系,经济责任审计工作程序,审计项目组职责（细则第十二条）绩效评价组组长对被审计企业的经营绩效进行评价组织专家对企业经营及管理状况进行定性评议组织对企业负责人任期的经营业绩和经济责任进行评估，得出评价结论配合组织与被审计企业沟通或征求意见，接收有关群众来信和接受群众访谈组织草拟经济责任审计报告协调处理绩效评价组与财务审计组工作关系,经济责任审计工作程序,审计工作组织机制审计工作基本阶段审计工作具体程序,经济责任审计工作程序,基本阶段（细则第十四二十二条）准备阶段（细则第十五条）确认任务业务培训进驻企业审前调查收集资料修改完善审计方案实施阶段（细则第十六条）财务基础审计企业绩效评价经济责任评价报告阶段（细则第十九条）报告初稿报告征求意见稿形成正式报告,经济责任审计工作程序,审计工作组织机制审计工作基本阶段审计工作具体程序,经济责任审计工作程序,经济责任审计工作程序,具体程序（图）,准备阶段45-60天,确定审计对象,建审计项目组,召开布置会,选聘中介机构,业务培训,进点动员会,审前调查10天,报告初稿,征求意见稿,正式稿,实施阶段45天,报告阶段45-60天,访谈,问卷调查,专家评议,听取汇报,现场审计,局内会签,非正式征求意见,正式征求意见,2010年审计工作时间要求3月上旬，进点会3月中旬，审前调查3月下旬4月中旬，现场审计（问卷）4月底，绩效评价（访谈评议）5月初6月初，审计报告,经济责任审计工作程序,召开布置会布置会对象被审计企业工作联系人布置会内容进行工作布置下发审计通知书,经济责任审计工作程序,选聘中介机构资质条件（办法第二十四条）资质条件应与企业规模相适应具备较完善的审计执业质量控制制度拥有经济责任审计工作经验的专业人员3年内未承担同一企业年度财务决算审计业务与企业或企业负责人不存有利害关系近3年未有违法违规不良记录能够适时调配较强的专业人员承担经济责任审计任务,经济责任审计工作程序,选聘中介机构资质条件企业负责人经济责任审计招标工作规则（试行）会计师事务所一般应居中注协当年排名100家之内，或者居省级注协排名前5名，其中：

北京地区可在前30名近三年内没有被国家有关部门（财政或证监会）对其违法违规行为予以处罚的记录，并在承担企业有关审计工作中没有出现重大审计质量问题和不良记录近三年内未承担被审计企业（集团）或核心子企业（资产总额占集团的20）的审计业务主审具有组织经济责任审计和企业绩效评价的工作能力，并在规定工作期间内，有能力调配较强工作力量，按时保质完成审计工作任务,经济责任审计工作程序,选聘中介机构公开选聘程序国资委审计项目入围事务所比选产生审计项目公告会计师事务所报名现场选取项目标的，发售比选文件事务所比选候选结果公告组织专家集中公开评审签订业务约定书,经济责任审计工作程序,进点动员会进点会人员中央企业经济责任审计进点会工作规范经济责任审计项目组组长、财务审计组长、绩效评价组长及相关工作人员被审计企业原负责人现任企业主要负责人企业总部相关职能部门负责人企业总部所在地的二级子企业主要负责人其他相关人员,经济责任审计工作程序,进点动员会进点会程序和内容主持人介绍会议参加人员及会议安排审计项目组长宣读审计通知，发布审计公告审计项目组长介绍经济责任审计工作有关情况被审计人述职财务审计组长介绍审计工作具体安排和要求被审计企业现任负责人讲话会后张贴审计公告、设置意见箱其他工作程序,经济责任审计工作程序,审计公告根据关于对集团有限公司原总经理同志进行经济责任审计的通知（200号），派出审计组，自200年月至月对集团有限公司原总经理同志进行离任经济责任审计工作。

为做好本次经济责任审计工作，客观、公正评价经营业绩和经济责任，根据有关规定，审计项目组将对部分职工进行访谈，并进行问卷调查，听取企业员工的意见，广大员工可通过专门设置的意见箱，访谈电话和电子邮箱向我们反映情况。

访谈电话：

电子邮件：

审计组办公地点：

通信地址：

离任经济责任审计项目组200年月日,经济责任审计工作程序,进点动员会注意事项组长情况介绍应当各有侧重审计项目组长审计工作总体安排及有关要求财务审计组长审计初步方案，如审计具体范围、审计重点内容、审计人员及分组情况、审计具体时间安排、需要企业配合的事项及提供资料要求（具体内容要针对企业，不要重复文件要求）进点会后，财务审计组长与绩效评价组长应当就具体审计有关事项与企业相关人员进行现场沟通,经济责任审计工作程序,进点动员会注意事项进点会后，子企业审计公告和意见箱设置可以与现场审计同时进行意见箱可由企业提供，但锁及钥匙必须由财务审计组各现场小组长负责提供和保管，并定期开启有条件的企业审计公告可以在企业内部网站上发布,经济责任审计工作程序,审前调查工作内容进行被审计企业内部控制测试了解被审计企业负责人任期内发生的重大经营活动和其他重要事项工作结果审前调查报告审计工作方案,经济责任审计工作程序,审前调查经济责任财务审计组审前调查报告与审计实施方案规范,经济责任审计工作程序,审前调查工作要求审前调查报告与审计工作方案内容避免重复调查工作结束后，财务审计组进行专题汇报，就审前调查情况和方案听取项目组长意见审计项目组将审计方案征求监事会意见后，实施备案管理,经济责任审计工作程序,现场审计现场审计提供资料（细则第十五条第五款）企业提供的财务审计资料企业和负责人提供绩效评价资料工作结果审计工作底稿（细则第十七条第三款）审计工作周报起草财务审计报告初稿,经济责任审计工作程序,现场审计审计工作周报中央企业经济责任审计周报工作规范周报内容上周工作进展、本周工作安排、审计发现的主要问题、需要协调解决的事项周报要求周报为审计问题的累计，本周发现新问题用下划线标明审计问题来源单独注明（内审、纪检、本次审计发现）每周一电子文档一式两份分别报评价组长和审计处,经济责任审计工作程序,现场审计注意事项各现场小组负责人应当统一提交资料清单向被审计企业核实的问题应当有相关人员签字确认，并加盖部门公章对于情况复杂的问题应当向当事人了解情况，对于特别重大的事项，应当要求企业进行专项说明现场各小组应避免直接找企业负责人核实问题,经济责任审计工作程序,现场审计注意事项现场审计结束前，财务审计组应当将审计发现的主要问题与企业初步交换意见重大问题未核实前，不得结束现场审计工作现场审计过程中发现重大问题的，除周报反映外，财务审计组长应当及时报告现场审计结束后，财务审计组向项目组长和评价组有关人员进行专题汇报,经济责任审计工作程序,现场审计注意事项关于举报举报工作底稿举报电话要整理电话记录摘要举报邮件举报内容资料归档当面举报财务审计组要及时向评价组长汇报，沟通确定时间；整理举报内容摘要举报问题落实实名举报要与举报人对问题核实结果进行沟通,经济责任审计工作程序,访谈与问卷调查访谈组织项目组组长带队绩效评价组、财务审计组成员参加访谈对象被审计人现任领导班子成员总部重要职能部门和重要子公司负责人需要核实有关事项的当事人,经济责任审计工作程序,访谈与问卷调查访谈内容被审计人任职期间企业领导班子主要工作任职期间企业取得的主要成效任职期间企业发生的失误和损失目前企业存在的突出问题对企业今后改革与发展的有关建议审计需要核实的有关问题,经济责任审计工作程序,访谈与问卷调查访谈结果访谈笔录底稿格式（见中央企业经济责任审计访谈工作规范（试行）注：

访谈前要整理被访谈人的工作简历访谈工作报告访谈工作基本情况、访谈主要结果,经济责任审计工作程序,访谈与问卷调查问卷调查对象总部和主要子企业中层以上管理人员、普通员工问卷调查方式不记名方式问卷调查结果调查问卷分析报告,经济责任审计工作程序,访谈与问卷调查问卷调查内容企业绩效评价调查问卷（参考版）企业发展战略方面企业人力资源管理方面企业开拓创新方面企业行业和社会影响方面企业经营决策方面企业承担社会责任方面企业风险控制方面对企业班子及被审计人评价企业基础管理方面问卷填写人基本情况,经济责任审计工作程序,访谈与问卷调查问卷调查注意事项对象范围、数量要适当，具体选取要随机调查时间一般各现场应统一进行，也可根据现场实际情况由各小组分别组织调查问卷调查工作必须由财务审计人员监督实施调查问题内容，可以根据企业实际情况进行适当调整,经济责任审计工作程序,专家评议专家评议资料（不超过100页）财务审计报告（初稿）定量评价指标分析（绩效评价体系、工作软件）定性评议指标介绍（企业自我评价）访谈工作情况报告（不附访谈笔录）问卷调查分析报告（附问卷调查统计结果）任期主要经营业绩（述职报告、访谈审计初判）述职报告（正式稿）,经济责任审计工作程序,专家评议中央企业经济责任审计专家评议会议工作规范评议会专家构成人数：

至少7人来源：

委托方聘请：

委内企业干部管理部门、相关监事会人员，以及其他相关局人员；收益管理局局领导担任组长委外相关政府监管部门企业聘请（2人）：

行业专家和学者,经济责任审计工作程序,专家评议专家评议会程序组长介绍经济责任审计有关情况（10分钟）财务审计组长介绍财务审计情况（40分钟）企业基本情况、审计工作组织情况、财务审计数据调整情况、审计期间企业主要财务指标的变动分析、审计发现的主要问题,经济责任审计工作程序,专家评议专家评议会程序绩效评价组介绍有关评价情况（30分钟）财务绩效定量评价和定性评价结果、企业访谈情况、问卷调查情况、总结归纳业绩专家现场提问专家现场集中评议对企业绩效评价评议指标打分出具专家评议咨询意见,经济责任审计工作程序,专家评议关于XX公司原总经理XXX任职期间企业绩效评价专家评议咨询意见根据中央企业经济责任审计有关要求，我们于200X年XX月XX日在北京对XX公司（以下简称“XX公司”）原总经理XXX同志任职期间（200X年1月1日-200X年12月31日）的企业绩效进行了集中评议，现提出如下咨询意见：

一、任职期间企业的主要业绩二、企业存在的不足和薄弱环节三、有关建议专家组组长（签名）：

专家组成员（签名）：

二X年XX月XX日,经济责任审计工作程序,专家评议注意事项财务审计组整理评议资料，绩效评价组长审核绩效评价组草拟“专家评议咨询意见建议稿”认为企业或被审计人反映的任期有关业绩评价不恰当的，要有证据支持专家评议资料中定量评价指标分析，忌仅就数字论数字，要结合企业经营业务情况进行分析,经济责任审计工作程序,报告初稿局内会签程序主办处审计处项目组长局领导非正式征求意见时间：

报告送达后一周方式：

当面沟通，口头反馈；项目组长带队，评价组长、财务审计组长和有关人员参加对象：

被审计人、企业（现负责人、代表班子的）工作结果问题核实，修改完善形成“征求意见稿”,经济责任审计工作程序,报告征求意见稿委内征求意见：

评价局、监事会、企干二局正式征求意见时间：

报告送达后7个工作日（逾期视同无意见）方式：

局函形式送达对象：

被审计人、企业反馈：

书面意见工作结果问题核实，未采纳意见的要再次交换意见，修改完善形成“正式稿”,经济责任审计工作程序,报告正式稿委内会签程序：

企干二局，其他相关局；报委领导签发正式发文：

关于送达XX公司原总经理XX经济责任审计报告的通知关于对XX公司经济责任审计意见的通知发文对象：

主送企业，抄送被审计人；委内委领导、有关业务厅局、监事会、纪委,经济责任审计工作程序,后续管理建立审计档案经济责任审计文件归档工作规范评价审计工作质量会计师事务所从事中央企业经济责任审计工作质量评估规范审计结果跟踪与落实督促企业整改，及时上报整改情况报告,经济责任审计工作程序,工作程序报告和财务基础审计,审计工作程序财务基础审计审计工作报告,财务审计工作范围财务审计主要内容财务审计主要任务财务审计注意事项,经济责任财务基础审计,审计对象范围基本原则（办法第十二条）总部及重要子企业纳入审计企业户数不得低于50审计资产量不得低于被审计企业资产总额70注：

根据决算拟定审计企业户数、资产量，征求被审计企业意见，确定审计范围,经济责任财务基础审计,审计对象范围重要子企业（细则第四条）资产或效益占有重要位置的子企业由企业负责人兼职的子企业任期内发生合并、分立、重组、改制产权变动子企业任期内关停并转或出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常，并有重大影响的子企业任期内未经审计或财务负责人更换频繁的子企业各类金融子企业及内部资金结算中心,经济责任财务基础审计,审计期间范围基本原则结合干部管理工作需要和审计工作实际，一般应当与被审计人的任职期间一致任职期间较长的，审计期间可以短于任职期间；但对重大事项应追溯至整个任期具体要求（细则第四十四条）以会计年度为起止时间（2006.1.1-2008.12.31）任职时间、离任时间跨年度的上半年、下半年重大经营决策、重大财务事项责任界定为实际任期,经济责任财务基础审计,财务审计工作范围财务审计主要内容财务审计主要任务财务审计注意事项,经济责任财务基础审计,“财务基础审计主要包括被审计企业负责人任职期间企业财务收支状况真实性审计、资产质量审计、经营成果审计、企业重大经营活动和经营决策审计、经营合法合规性审计等内容”（细则第二十三条）,经济责任财务基础审计,审计内容财务收支真实性审计根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合规性，检查企业财务管理中存在的有关问题（细则第二十四条）,经济责任财务基础审计,审计内容财务收支真实性审计特别关注对货币资金、往来款项、存货、固定资产、应付工资等科目，以及资本性支出和收益性支出、合并会计报表的审计（细则第二十四条）,经济责任财务基础审计,审计内容资产质量审计重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间不良资产的变动情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额、任期内新增不良资产及任期内消化不良资产的情况。

（细则第二十五条）任职期间企业资产是否保全,经济责任财务基础审计,审计内容资产质量审计确认不良资产执行行业会计制度的企业（细则第二十六条）执行企业会计制度的企业（细则第二十七条）,经济责任财务基础审计,审计内容资产质量审计执行企业会计制度企业应提未提或少提的资产减值准备应提未提和应摊未摊费用、应转未转待处理流动（固定）资产净损失固定资产装修、修理和改良等支出或有事项未按规定预计费用和负债关停并转企业与未纳入合并范围企业不良资产其他因素引起的资产损失,经济责任财务基础审计,审计内容经营成果审计任期内企业收入确认与核算任期企业成本费用开支范围和开支标准任期企业计提的资产减值准备与资产质量是否匹配企业经营成果不实的，应根据审计结果予以相应调整，确认实际业绩利润,经济责任财务基础审计,审计内容经营成果审计任期实际业绩利润经过审计调整核实后的任期利润总额（已扣除任期产生的不良资产）消化任期以前年度不良资产（细则第二十九条）,经济责任财务基础审计,审计内容重大经营活动和决策审计对外投资、担保、大额采购、改组改制、兼并破产等重大经营活动及其决策是否合法是否有相关的管理制度决策是否履行相关制度程序协议或合同内容是否合规，是否符合企业实际决策执行是否有具体部门管理，是否有效监控是否造成损失（细则第三十条）,经济责任财务基础审计,审计内容经营合法合规性审计是否存在公款私存、坐收坐支、私设“小金库”、资金账外循环违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种违规拆借资金、出借账户（细则第三十一条）,经济责任财务基础审计,财务审计工作范围财务审计主要内容财务审计主要任务财务审计注意事项,经济责任财务基础审计,财务基础审计完成的工作任务确认企业财务数据查找经营管理问题为评价提供相关信息支持,经济责任财务基础审计,确认企业财务数据统一会计基础调整确认各期数据确认不良资产,经济责任财务基础审计,（统一基础）审计期间内企业户数变动调整行政划拨等非市场原因按照企业期末户数向前进行追溯调整市场行为不需进行追溯调整应纳入而未纳入、不应纳入而纳入应按各期是否应纳入进行调整,经济责任财务基础审计,（统一基础）审计期间各年报表编制基础问题审计期间涉及执行企业会计制度和企业会计准则差异的，原则上不调整会计基础审计期间涉及相邻年度间虽执行相同企业会计制度或企业会计准则，但其重大会计政策（估计）发生变更，要具体分析是否备案、依据是否合理注意：

国资委批复要求企业进行会计政策调整事项,经济责任财务基础审计,（调整数据）清产核资清理出的资产损失处理原则：

审计期间开展清产核资并进行了账务处理的，应当将清产核资处理的损失追溯调整到损失产生的相应年度审计期初之前产生的损失，均作为期初不良资产处理审计期间形成的损失，相应确认各年度的不良资产，调整各年度的会计报表数据,经济责任财务基础审计,（确认不良资产）注意事项企业清产核资中未披露损失（除政策性原因允许企业暂不处理外），一般视同企业负责人任期的不良资产损失分析企业任期内资产质量变动的主、客观原因划分企业任期内不良资产责任核实任期以前存在的不良资产；任期内消化的任期以前的不良资产；任期间内新增不良资产，其中因客观因素而新增的不良资产,经济责任财务基础审计,查找经营管理问题问题核实要求问题的内容时间、金额、事项过程、决策程序违反的法律、法规、规章、制度判断问题性质,经济责任财务基础审计,审计发现的主要问题会计信息方面合并范围不规范合并依据不充分（持股比例低纳入合并）持续经营企业长期不纳入合并合并报表抵消不充分收入成本多计、少计或跨期内部往来差异大潜亏潜盈挂账,经济责任财务基础审计,审计发现的主要问题资金管理方面违规提供借款、贷款对象（内部企业、外部国企、外部民企）利息、本金到期收回情况违规内部职工集资大额现金收付、坐支企业账户出租、出借开立个人账户存储企业资金,经济责任财务基础审计,审计发现的主要问题投资管理方面高风险业务投资未经批准从事期货及衍生品业务无管理操作手册、无定期报告与核查制度投资结果的奖励机制严重不合理长期股权投资（非主业）项目多、不控制、效益低、损失大对关停企业投资长期不清理,经济责任财务基础审计,审计发现的主要问题产权管理方面资产或股权转让不规范不评估、不进场转让价低于评估价的90实物资产权属不清房屋、车辆个人长期无偿占用国有资产个别子企业产权关系不清晰,经济责任财务基础审计,审计发现的主要问题人工成本管理超提工资总额、补充住房公积金和养老保险未经批准动用工效挂钩工资结余工资增长过快突破“两低于”原则违规发放奖金、违规发放一次性购房补贴和奖酬金、利用虚假合同转移资金发放奖金业余设计奖酬金未纳入工资总额管理领导人兼职取酬、在兼职企业接受奖励,经济责任财务基础审计,审计发现的主要问题关联交易定价政策不规范（违反市场原则）企业改制为职工个人垫资企业资产折价、费用抵价、无形资产不评估违规进行经济补偿改制后企业无偿或低价占用原企业资源,经济责任财务基础审计,审计发现的主要问题职工持股违规持股（领导人在下属企业持股）违规出资（不到位、企业垫资、分红抵出资）违规分红（不符合实际出资比例）重大决策论证不充分或无依据程序不完备（不讨论、讨论无结论、时间倒置）执行不到位,经济责任财务基础审计,为评价提供相关信息支持企业绩效评价（各期财务数据）被审计人工作评价（业绩和不足）核实有关财务与统计数据复核经营管理事项（管理绩效）素材来源：

述职报告+企业访谈,经济责任财务基础审计,财务审计工作范围财务审计主要内容财务审计主要任务财务审计注意事项,经济责任财务基础审计,涉及境外资产审计的工作要求企业内部审计机构组织实施的，应成立专门的境外经济责任审计小组聘请社会中介机构组织实施的，应由社会中介机构对存放在国内的境外企业会计账目进行审计（条件允许也可将审计资料调回境内）注：

社会中介机构在运用企业内部审计机构审计结果时，应进行必要的复核,经济责任财务基础审计,财务基础审计对其他审计结果利用利用企业内部审计机构工作成果利用外部中介机构审计成果借鉴相关年度清产核资专项审计成果利用被审计企业及有关部门纪检监察成果注：

需进行审计评估，追加适当的审计程序；对利用其他审计成果形成的审计结论承担责任（细则第五条）,经济责任财务基础审计,工作程序报告和财务基础审计,审计工作程序财务基础审计审计工作报告,审计工作报告财务审计报告绩效评价报告经济责任审计报告工作报告有关要求,经济责任审计工作报告,审计工作报告内容财务基础审计报告、绩效评价报告和经济责任审计报告（细则第四十五条）三者之间的关系财务审计报告是绩效评价报告和经济责任审计报告的基础绩效评价报告是企业经济责任审计项目组内部的阶段性分析报告经济责任审计报告是经济责任审计工作最终的工作结果报告,经济责任审计工作报告,审计工作报告财务审计报告绩效评价报告经济责任审计报告工作报告有关要求,经济责任审计工作报告,财务审计报告结构（八部分）基本情况审计实施情况被审计企业基本财务状况审计中发现的主要问题企业内部控制评价审计建议其他情况相关附件,经济责任审计工作报告,财务审计报告内容基本情况被审计企业基本情况被审计企业负责人基本情况审计实施情况审计范围实施审计人员组成审计分工情况,经济责任审计工作报告,财务审计报告内容被审计企业基本财务状况审计前后企业基本财务数据的变化及原因审计期内各年企业的财务状况及变化原因审计任期内各年经营成果审计后主要经济指标完成情况,经济责任审计工作报告,财务审计报告内容审计中发现的主要问题重大经营决策方面企业改组改制规范性方面股权转让规范性方面企业对外担保方面企业开展委托理财业务或其他高风险业务方面企业会计信息与经营业绩真实性方面企业财务管理基础方面企业不良资产方面企业集团监控能力方面企业负责人违法、违规行为方面,经济责任审计工作报告,财务审计报告内容企业内部控制评价企业内部控制的建设情况内部控制测试情况内部控制的存在的不足及缺陷审计建议针对审计发现的问题提出改进建议,经济责任审计工作报告,财务审计报告内容其他情况需要进一步说明的审计事项此次审计未能涉及或调查的资产和事项对未审计资产进行风险分析相关附件审计期间内各年度审计前后的会计报表资产负债表、利润表审计事项调整表主要调整事项说明,经济责任审计工作报告,审计工作报告财务审计报告绩效评价报告经济责任审计报告工作报告有关要求,经济责任审计工作报告,绩效评价报告结构（五部分）引言绩效评价结果及结论财务绩效定量评价分析管理绩效定性评价分析披露事项,经济责任审计工作报告,绩效评价报告内容引言评价依据、评价过程绩效评价结果及结论列示评价分数、说明评价结论财务绩效定量评价分析定量评价结果、对比分析,经济责任审计工作报告,绩效评价报告内容管理绩效定性评价分析八项指标评价结果、定性评价结论披露事项资产重组事项重大会计政策变化报表合并与评价范围重要期后事项,经济责