电大中级财务会计二形成性考核册答案汇编.docx
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电大中级财务会计二形成性考核册答案汇编
中级财务会计
(二)形考作业答案
作业1
习题一
1.借:
原材料900000+2000×(1-7%)901860
应交税费-应交增值税(进项税额)153000+2000×7%153140
贷:
银行存款1055000
2.借:
应收账款1170000
贷:
主营业务收入1000000
应交税费-应交增值税(销)170000
借:
营业税金及附加100000
贷:
应交税费--应交消费税100000
同时确认成本
借:
主营业务成本750000
贷:
库存商品750000
3.借:
银行存款15000
累计摊销75000
贷:
无形资产80000
应交税费-应交营业税750
营业外收入-出售无形资产利得9250
4.借:
原材料80000×(1-13%)69600
应交税费-应交增值税(进)10400
贷:
库存现金80000
5.
借:
委托加工物资100000
贷:
原材料100000
借:
委托加工物资27500(25000+2500)
应交税费-应交增值税(进项税额)4250
贷:
银行存款31750
结转入库:
借:
库存商品127500
贷:
委托加工物资127500
提示:
直接对外销售的,不得抵扣消费税
6.借:
固定资产180000
应交税费--应交增值税(进项税额)30600
贷:
银行存款210600
7.借:
在建工程58500
贷:
原材料50000
应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500
8.借:
待处理财产损益-待处理流动资产损益4000
贷:
原材料4000
盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.
习题二:
甲公司账务处理:
借:
应付账款350(万元)
贷:
主营业务收入180(万元)
应交税费-应交增值税(销项税额)30.60(万元)
可供出售金融资产(成本)15(万元)
可供出售金融资产(公允价值变动)10(万元)
投资收益5(万元)
营业外收入-债务重组收益109.40(万元)
借:
主营业务成本185(万元)
存货跌价准备15(万元)
贷:
存货200(万元)
借:
资本公积--其他资本公积10(万元)
贷:
投资收益10(万元)
乙公司账务处理:
(计量单位:
万元)
借:
坏账准备105
交易性金融资产30
存货180
应交税费-应交增值税(进项税额)30.60
营业外支出--债务重组损失4.4
贷:
应收账款350
习题三
简答题辞退福利与职工养老金有何区别?
1、答:
辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前,企业根据法律、与职工本人或职工代表(工会)签订的协议,或者基于商业惯例,承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿,引发补偿的事项是辞退,因此,企业应当在辞退时进行确认和计量。
职工在正常退休时获得的养老金,是其与企业签订的劳动合同到期时,或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额,此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身,因此,企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。
2、试说明或有负债披露的理由与内容
答:
其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素,比如折现期、折现率等。
对于极具有不确定性的或有事项来说,这些因素更难确定。
对或有负债披露的具体内容如下:
1.或有负债形成的原因;2.或有负债预计产生的财务影响(如无法预计,应说明理由);3.获得补偿的可能性。
作业2
习题一:
1、2009年资本化期间为2009年1月1日-12月31日,但4月1日—6月30日应暂停资本化。
2、第一季度
(1)专门借款利息=1000×8%/4=20(万元)
(2)利息资本化金额
=利息费用-闲置资金取得的利息收入
=20-4=16(万元)
借:
在建工程--生产线16万
银行存款4万
贷:
应付利息20万
2、第二度(暂停资本化)
(1)专门借款利息=1000×8%/4=20(万元)
(2)计入财务费用的金额=20-4=16(万元)
借:
财务费用16万
银行存款4万
贷:
应付利息20万
3、第三季度
(1)专门借款利息=1000×8%/4=20(万元)
(2)利息资本化金额=20-9=11(万元)
借:
在建工程--生产线11万
银行存款9万
贷:
应付利息20万
4、第四季度
(1)专门借款利息=1000×8%/4=20(万元),应全部资本化
(2)从10月1日开始,该工程累计支出已达1200万元,超过了专门借款200万元,应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。
累计资产支出加权平均数:
200(万元)
季度资本化率=6%/4=1.5%
一般借款利息资本化金额=200×1.5%=3(万元)
利息资本化金额=20+3=23(万元)
借:
在建工程--生产线20万
贷:
应付利息20万
借:
在建工程--生产线3万
财务费用4.5万
贷:
银行存款(500×6%/4)7.5万
借:
应付利息80万元
贷:
银行存款80万万
习题二
此道题目资料有错误,可以先不做,对于这道题型各位同学可以参考教材第220页实际利率法和中级财务会计导学第92页习题四.
习题三
1.在教材第208页(借款费用开始资本化的条件)
2.预计负债和或有负债的区别与联系:
联系:
①或有负债属于或有事项,是过去的交易或事项形成的一种状况,其结果都须由未来不确定的事件的发生或不发生加以证实。
或有负债在满足一定条件是可以转化为预计负债,注意这里的“转化”指的是或有负债只有在随着时间、事态的进展,具备了“负债”的定义和确认条件(潜在义务转化为现实义务;导致经济利益流出企业被证实为导致经济利益流出企业,且现实义务能可靠计量),这时或有负债就转化为企业的负债。
②从性质上看,它们都是企业承担的一种义务,履行该义务会导致经济利益流出企业
区别:
①预计负债是企业承担的现时义务,或有负债是企业承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义务;
②预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量,或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”,或者金额不可靠计量的;
③预计负债是确认了的负债,或有负债是不能加以确认的或有事项;
④预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露,或有负债根据情况(可能性大小等)来决定是否需要在会计报表附注中披露。
作业3
习题一:
1.2008年1月2日确认销售实现:
借:
长期应收款1500万元
银行存款255万元
贷:
主营业务收入1200万元
应交税费-应交增值税(销项税额)255万元
未实现融资收益300万元
同时结转销售成本
借:
主营业务成本900
贷:
库存商品900
2.
T公司分期收款销售未实现融资收益计算表
期数
各期
收款
(1)
确认的融资收入
(2)=上期(4)×7.93%
收回价款(本金)
(3)=
(1)-
(2)
摊余金额
(4)=上期(4)-本期(3)
1
2
3
4
5
3000000
3000000
3000000
3000000
3000000
951600
789162
2048400
2210838
12000000
9951600
7740762
合计
15000000
3000000
12000000
备注:
后面3年的同学们参照公式自己去计算(第五年的的收回价款(本金)=第四年的摊余成本,用推挤法推出第五年的确认的融资收入,如有尾数是正常的)
3.借:
银行存款300(万元)
贷:
长期应收款300(万元)
借:
未确认融资收益95.16(万元)
贷:
财务费用95.16(万元)
习题二
1.A公司本年度固定资产的账面价值=300000-45000=255000元,计税基础=300000-57000=243000元;
2.A公司本年产生的递延所得税负债=(255000-243000)×25%=3000元,本年末的递延所得税负债=0+3000=3000元;
3.A公司本年的纳税所得额=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元,应交所得税=1984000×25%=496000元;
4.2007年1-11月A公司已预交所得税45万元,
借:
所得税费用49000=(496000-450000+3000)
贷:
应交税费-应交所得税46000
递延所得税负债3000
习题三
1.试简要说明与独资企业或合伙企业相比,公司制企业所有者权益的会计核算有何不同?
答:
与独资企业或合伙企业相比,公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处:
独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积,会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题,但对承担有限责任的公司企业而言,独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护,对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定,会计上必须清晰地反映所有者权益的构成,并提供各类权益形成与运用信念,因此,会计核算上不仅要反映所有者权益总额,还应反映每类权益项目的增减变动情况。
2.试述商品销售收入的确认条件
企业销售商品应该同时满足5个条件,
1.企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移.也就是说,商品一旦售出,无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担.
2.企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制.
3.销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额.
4.销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业.
5.销售商品时,相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量.
作业4
习题一
1、09年2月1日,公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用,价款15万元,误记固定资产,至年底已计提折旧30000元;公司对低值易耗品采用五成摊销法。
会计差错:
将低值易耗品误作固定资产,同时误提折旧,漏摊低值易耗品
更正分录:
借:
低值易耗品150000
贷:
固定资产150000
借:
管理费用——低值易耗品摊销75000(150000/2)
贷:
低值易耗品75000
备注:
五五摊销法各位同学可以参照教材第84页
借:
累计折旧30000
贷:
管理费用-折旧30000
2、08年1月2日,公司以200万元购入一项专利,会计和税法规定的摊销年限均为8年,但08年公司对该项专利未予摊销。
会计差错:
无形资产共计少摊销2年,其中1年属于上年度
更正分录:
借:
以前年度损益调整250000(2000000/8=250000)
管理费用-无形资产摊销250000
贷:
累计摊销500000
3、08年11月,公司销售产品一批,符合销售收入确认条件,已确认收入1500万元,其销售成本1100万元尚未结转。
会计差错:
上年度销售成本少结转
更正分录:
借:
以前年度损益调整11000000
贷:
库存商品11000000
假设无形资产2008年度少摊销的金额、销售成本少列支的金额仍然税务部门允许在发现年度税前列支,但列支的摊销额会计处理上仍作为2008年的损益调整。
且2008-2009年度企业所得税率均为25%
10元以下□10~50元□50~100元□100元以上□上述调整分录影响2008年度企业所得税应纳税所得额
与此同时,上海市工商行政管理局也对大学生创业采取了政策倾斜:
凡高校毕业生从事个体经营的,自批准经营日起,1年内免交登记注册费、个体户管理费、集贸市场管理费、经济合同鉴证费、经济合同示范文本工本费等,但此项优惠不适用于建筑、娱乐和广告等行业。
=-(无形资产少摊销25万元+销售成本少结转1100万元)=-1125万元
上述调整分录影响2009年度企业所得税应纳税所得额
8、你是如何得志DIY手工艺制品的?
=-(少摊销低值易耗品7.5万元-误记入的固定资产多折旧1.5万元+无形资产少摊销25万元)=-31万元
我们从小学、中学到大学,学的知识总是限制在一定范围内,缺乏在商业统计、会计,理财税收等方面的知识;也无法把自己的创意准确而清晰地表达出来,缺少个性化的信息传递。
对目标市场和竞争对手情况缺乏了解,分析时采用的数据经不起推敲,没有说服力等。
这些都反映出我们大学生创业知识的缺乏;则:
2008年多提所得税=1125×25%=281.25万元
2009年多提所得税=31×25%=7.75万元
更正分录:
借:
以前年度损益调整-281.25万元
所得税费用-7.75万元
“碧芝”最吸引人的是那些小巧的珠子、亮片等,都是平日里不常见的。
店长梁小姐介绍,店内的饰珠有威尼斯印第安的玻璃珠、秘鲁的陶珠、奥利的施华洛世奇水晶、法国的仿金片、日本的梦幻珠等,五彩缤纷,流光异彩。
按照饰珠的质地可分为玻璃、骨质、角质、陶制、水晶、仿金、木制等种类,其造型更是千姿百态:
珠型、圆柱型、动物造型、多边形、图腾形象等,美不胜收。
全部都是进口的,从几毛钱一个到几十元一个的珠子,做一个成品饰物大约需要几十元,当然,还要决定于你的心意。
“碧芝”提倡自己制作:
端个特制的盘子到柜台前,按自己的构思选取喜爱的饰珠和配件,再把它们串成成品。
这里的饰珠和配件的价格随质地而各有同,所用的线绳价格从几元到一二十元不等,如果让店员帮忙串制,还要收取10%~20%的手工费。
贷:
应交税费--应交所得税-276.5万元
2008年度多提盈余公积=(1125-281.25)×10%=84.375万元
合计50100%2009年度多提盈余公积=(31-7.75)×10%=2.325万元
(4)创新能力薄弱2年盈余公积合计共多提86.7万元
更正分录:
借:
利润分配432.75万元(1125-281.25)
上述所示的上海经济发展的数据说明:
人们收入水平的增加,生活水平的提高,给上海的饰品业带来前所未有的发展空间,为造就了一个消费额巨大的饰品时尚市场提供了经济基础。
使大学生对DIY手工艺品的时尚性消费,新潮性消费,体验性消费成为可能。
贷:
以前年度损益调整432.75万元
(5)资金问题借:
盈余公积86.7万元
自制性手工艺品。
自制饰品其实很简单,工艺一点也不复杂。
近两年来,由于手机的普及,自制的手机挂坠特别受欢迎。
贷:
利润分配86.7万元
备注:
假设的内容可以不写
习题二
1.销售商品、提供劳务收到的现金:
180000+30600+(10000-34000)+4000-1000=189600(元)
2.购买商品、接受劳务支出的现金:
100000+15660+(6700-5400)+(15000-0)-(9760-7840)=130040(元)
3.支付给职工及为职工支付的现金:
18000+2000=20000(元)
4.支付的各项税费
(1600-600)+6600=7600(元)
5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
12000+1000+81900=94900(元)
习题三
1.在教材第293页(有概念)和294页(第一段的例如:
有2个例子)
2.在蓝色期末复习指导第29页简答题第6题