学校实验楼工程结算审计报告Word文档格式.docx

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2013年9月12日，市财政评审中心（财评审结论〔2013〕159号）审定该工程基础超深增加预算85万元，扣除预备费49.55万元后，净增加35.45万元。

项目于2013年1月15日竣工，市民政局提供的由建设、施工、设计等共同参与的交工验收证书显示，工程质量验收合格。

该项目自开工建设起我局便按照《市政府投资建设项目审计办法》（府发〔〕1号）和《市人民政府关于进一步加强基础管理工作的意见》（府发〔2013〕14号）的相关规定进行了跟踪审计。

二、审计评价意见

审计结果表明，市民政局在工程建设中做了大量工作，责任明确，制度较为完善，较好的完成了工程任务。

但该工程也存在工程量变更时程序履行不完备、施工单位多报工程价款的问题，应加以纠正。

三、审计查出的主要问题及处理处罚意见

（一）工程结算多计工程价款783296.04元责令纠正

根据该单位提供的现场签证变更资料、施工图、竣工图等资料，审计组在工程现场进行了核对,并对工程结算进行了复核，发现工程结算中存在工程量计算错误等问题,未能真实反映工程造价。

该项目施工单位报送结算价款7247786.16元，经外聘天成工程造价咨询有限公司初审认定6543149.79元，经我局工程造价人员复核审计认定6464490.12元，合计审减783296.04元。

违反了市人民政府印发的《市政府投资建设项目审计办法》（府办发〔〕1号）第十三条的规定。

根据《财政违法行为处罚处分条例》第九条和审计署印发的《政府投资项目审计规定》（审投发〔〕173号）第八条的规定,责令市民政局按此工程结算审计结果与项目施工单位办理工程价款结算。

（二）基础设计变更未通知跟踪审计组现场勘验责令纠正

市民政局和施工单位报送的设计变更2号内容：

1、地下室基础及独立基础超深部位采用C15毛石混凝土换填至-5.150米标高，阀板基础-4.55米标高。

2、独立基础底部埋深与地下室柱基础埋深为同一标高。

3、独立基础底部超挖部分放坡高宽比为1:

0.33，该项变更施工单位报送审计金额102.9万元，但发生变更时未通知我局跟踪审计组现场勘验（经财政评审基础超深增加预算85万元）。

违反了市人民政府印发的《市政府投资建设项目审计办法》（府发〔2007〕1号）第十条和《市人民政府关于进一步加强基础管理工作的意见》（府发〔2013〕14号）第三条的规定。

该变更涉及金额较大，我局跟踪组未现场勘验。

但鉴于财政评审中心对此设计变更予以了认可，并出具了增加投资85万元的评审结论的情况，2013年5月7日我局协调业主、施工单位、咨询公司确定聘请有工程勘察专业类资质（岩土工程乙级资质）的名阳岩土工程有限公司对该换填部分进行实际勘测。

根据名阳岩土工程有限公司出具的市救灾物资储备中心毛石混凝土换填施工勘察报告结论ZKC-9：

0.00m至4.60m为回填的素填土，4.60m-8.47m为毛石混凝土，毛石混凝土厚度为3.87m。

ZKD-7:

0.00m至4.70m为回填的素填土，4.70m至9.16m为毛石混凝土，毛石混凝土厚度为4.46m为依据及由业主方提供的经业主、设计单位、监理单位、施工单位签字盖章确认的关于毛石砼配合比的说明中毛石混凝土的比例，审计确认该变更金额为727005元。

鉴于该局还有项目正在建设中，对此责令市民政局在今后的项目建设中严格按照国家和市政府的相关规定执行，特别是市政府最近出台的《市政府投资项目监督管理办法》（府发〔2013〕3号）对项目变更作出了更加严格的规定，望遵照执行。

百货商场审计报告2

本文主要从被审计单位概况国有百货商场系市百货公司所属的中型百货企业，以零售为主，兼营少量批发业务;

发现的问题和处理意见除内部控制制度不严存在漏洞，以及账务处理不及时、长期挂账，致使会计材料不实等问题已分别指出纠正外，查实的属于财务收支的其他错弊问题和处理意见如下;

加大销售成本，压低销售利润;

审计报告范文-隐匿收入，偷漏所得税;

审计报告范文-扩大商品流通费开支;

审计报告范文-乱列其他支出;

除对上列问题分别按各项处理意见进行纠正、调整、补缴营业税826.50元及所得税36265元并缴纳罚款18920元外，还应为转作企业留利基金的部分补缴相应的能源交通建设费;

责成市百货公司对该商场的财会工作进行整顿，从此次审计所发现的问题中吸取教训，并采取措施予以改进，对百货商场审计报告进行讲述。

其中，主要包括：

加大销售成本，压低销售利润、审计报告范文-隐匿收入，偷漏所得税、审计报告范文-扩大商品流通费开支、审计报告范文-乱列其他支出、除对上列问题分别按各项处理意见进行纠正、调整、补缴营业税826.50元及所得税36265元并缴纳罚款18920元外，还应为转作企业留利基金的部分补缴相应的能源交通建设费、责成市百货公司对该商场的财会工作进行整顿，从此次审计所发现的问题中吸取教训，并采取措施予以改进，具体材料请详见：

市审计局：

根据（）审代字第10号审计任务书，我们于年月日至月日对国有百货商场年的财务收支情况进行了审计。

此次审计活动审查了该商场年度资金表、经营情况表、有关财务收支的账薄，抽查了年度内的有关记账凭证和原始凭证，盘点了库存现金，按照审计计划如期完成了审计任务。

经审计查明：

该商场年度尽管经营业务有所发展，较好地完成了商业任务，但由于财经法纪观念不强，财会工作薄弱，仍存在内部控制制度执行不严，会计处理不及时，财务收支不真实等错弊行为。

发现并落实的有如下问题：

隐匿各项收入16152元，扩大各项开支40321元，人为加大销售成本25625元，造成偷漏营业税826.5元，偷漏所得税36265元。

现将审计报告范文具体内容如下。

（一）被审计单位概况国有百货商场系市百货公司所属的中型百货企业，以零售为主，兼营少量批发业务。

19年月开业，经营大小百货、文化用品、针纺织品、五金交电、服装、鞋帽、家具、家用电器等各类商品17000多种。

商场设党支部，年实有干部职工225人，除支部书记1人、经理1人、副经理2人等党政管理干部合计18人外，直接从事营业的人员207人，占全体人员的92%，财会专职人员6人，占全体人员的2.67%，按商品大类设15个商品柜组，每个柜组的副组长为不脱产核算员。

近年来，在商业经济体制改革中，商场的经营业务有所发展，较好地完成了商业任务。

该商场年的流动资金平均占用额为145万元（其中商品资金占82.7%），年销售总额为1387万元，实现毛利176万元，毛利率为12.73%（比年增长12%），实现利润总额85万元，利润率为6.13%（比年增长13.33%），开支商品流通费41万元，费用水平为2.95%，比上年下降3.06%，全年全员劳动效率为61664元，人均利润为3778元，总的看来，各项主要经济指标完成情况较好。

但是，据有关部门介绍并从审计结果证实，商场的管理工作、财会工作处于中间状态，需采取措施，进一步加强。

（二）发现的问题和处理意见除内部控制制度不严存在漏洞，以及账务处理不及时、长期挂账，致使会计材料不实等问题已分别指出纠正外，查实的属于财务收支的其他错弊问题和处理意见如下。

1.加大销售成本，压低销售利润。

审计报告范文

（1）经查，该商场经营的两种电扇，年月份进货的价格每台已调低30元，而月末计算销售成本时仍按当月初成本计算，而未按先进先出法计算，使当月售出的780台电扇，每台多计成本30元，共计加大成本23400元，压低了销售利润，造成偷漏所得税12870元。

商场财计股长承认有弄虚作假的错误行为并做了书面检查。

（2）该商场的小百货、文化用品和粮果烟酒3个商品柜组的库存商品分别实行售价金额核算，分柜组计算已销商品的进销差价。

经审核计算发现，这3个商品柜组12月份的已销商品进销差价并未实际计算，而是按11月份的进销差价率计算的，致使12月份实际实现的进销差价少计2225元，造成少计利润，漏交所得税1223.75元。

商场财计股长承认错误，并称这是由于当时因年终财会业务繁忙图省事而造成的，并非故意作弊，经查证，所述属实。

以上两项人为地扩大销售成本、压低利润的行为，造成偷漏所得税14039.75元。

虽责任人已作出检查，但情节较为严重，除应立即调整账项、补缴所得税外，对年月所售电扇780台有意多计成本偷漏所得税12870元，已征得税务局同意，处以一倍的罚金。

2.审计报告范文-隐匿收入，偷漏所得税。

（1）该商场自年月起将6个临街门面橱窗租借给本市6家工厂作为商品宣传广告栏用。

商场每月收取租金1200元（每个橱窗200元），全年合计14400元，记入应付款其他应付款的有关明细账户下，长期悬挂，不作清结。

商场承认此项收入准备用做意外支出，但尚未动用，以致偷漏营业税744元和所得税7510元。

（2）该商场年10月为家用电器厂代销33台滞销收录机，每台代销手续费50元，共得手续费1650元，采用以上手段，计偷营业税82.5元和所得税862.13元。

以上两项均属营业外收入，应计入企业其他收入账户，并应照章缴纳营业税，计算经营成果。

长期悬挂，备作意外开支，属隐匿收入行为，虽均未动用，但已造成严重后果，应立即补交所漏营业税826.5元，余额转入年月份其他收入账户计算损益。

3.审计报告范文-扩大商品流通费开支。

（1）年月日支付购蒸笼9只费用一笔，单价35元，计315元，支付炊事用具款307元，两项合计622元，列入费用其他费用。

该项开支均属商场集体食堂，按商业财务制度规定应由企业福利基金列支，此项违反规定制度的行为造成漏缴所得税342.10元。

（2）年月日支付购消防运动会奖品费用一笔，计493元，列入费用其他费用。

根据财务制度规定，职工运动会奖品属于福利基金开支范围，此项乱计费用的行为造成漏交所得税271.15元。

（3）年月日支付修仓库围墙款20503元，以费用修理费列支;

月日支付打水井款6052元，以费用保管费列支。

经查两项工程的有关文件，证实该两项工程均系批准的自筹资金更新改造项目，应由企业更新改造基金列支，此项乱计费用的行为造成偷漏所得税14605元。

以上几项合计扩大费用开支27670元应立即进行账项调整，应由专项存款支出，偷漏的所得税15218元应补缴入库。

4.审计报告范文-乱列其他支出。

（1）年财税大检查中，该商场因乱计费用偷漏所得税受到罚款11000元的处理。

按现行会计制度规定，支付罚款应由企业留利基金承担，但该商场将此项罚款于月日支付时，以待转罚款为名先在应收款其他应收款账户列账，后于月日和月日分别由其他支出列支，造成财务成果不实，又偷漏所得税6050元。

（2）年月日在商场经理的同意下，该商场将截至月份的医药费超支费用1642元由其他支出列账，违反了现行财务制度，并漏缴所得税903.10元。

以上两笔乱列其他支出12642元，均属有意违反制度的弄虚作假行为，特别是将罚款列支其他支出更是错上加错，情节更为严重，理应受到严肃处理。

对上述乱列其他支出的行为应立即纠正，由企业留利基金承担，转由企业专项存款支付。

为维护财经纪律，除将偷漏所得税6953.10元补缴入库外，对其罚款乱列支出偷漏所得税6050元的行为，已征得税务局同意处以偷漏所得税数额1倍罚金的处罚。

（三）评价和建议从这次审计中发现的以上问题可以看出，国有百货商场财会工作质量较低，主要负责人法制观念淡薄，且并未从历次财务检查所发现的错弊行为中吸取教训，以致仍发生有意、无意隐匿收入，扩大开支，财务收支严重不实。

偷漏国家税收等一系列违反国家财经纪律和财会制度的行为。

为了维护国家利润，严肃财经法纪，促进其改善管理工作，我们建议如下。

1.除对上列问题分别按各项处理意见进行纠正、调整、补缴营业税826.50元及所得税36265元并缴纳罚款18920元外，还应为转作企业留利基金的部分补缴相应的能源交通建设费。

2.责成市百货公司对该商场的财会工作进行整顿，从此次审计所发现的问题中吸取教训，并采取措施予以改进。

3.该商场经理和财计股长对上述舞弊行为负有直接责任，应向市百货公司作出检讨。

对于本报告各项内容及建议，该商场已出具书面材料表示完全同意。

以上报告妥否，请审核。