会计从业资格试题与解析414.docx
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会计从业资格试题与解析414
会计从业资格练习题（429）
单选题
1、某企业出售一台不需用设备，收到价款50000元已存入银行，该设备原价60000元，已提折旧35000元。
以现金支付该项设备的清理费用300元和运输费用100元。
该项业务使企业投资活动产生的现金流量净额增加（）元。
A．50000
B．49600
C．24600
D．24000
答案：
B
[解析]“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额，即为50000-300-100=49600（元）。
单选题
2、不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用是指（）。
A．递延资产
B．无形资产
C．固定资产
D．流动资产
答案：
A
[解析]递延资产是指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出，包括开办费、租入固定资产改良支出，以及摊销期在一年以上的长期待摊费用等。
多选题
3、下列账户中，属于盘存账户的是（）。
A．货币资金
B．固定资产
C．原材料
D．无形资产
答案：
A,B,C
[解析]盘存账户包括货币资金、原材料、包装物、低值易耗品、产成品、固定资产等账户。
单选题
4、下列采购费用中应记入“材料采购”账户的是（）。
A．销售产品的运杂费
B．材料运输保险费
C．销售人员差旅费
D．专设销售机构的经费
答案：
B
[考点]材料的采购成本
单选题
5、会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和（）同意外，不能私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。
A．单位领导人
B．会计机构负责人
C．会计主管人员
D．主办会计
答案：
A
[解析]财政部印发的《会计基础工作规范》规定：
“会计人员应当保守本单位的商业秘密。
除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
”
单选题
6、在办理会计工作交接时，交接双方要按照移交清册列明的内容，进行逐项交接，下列说法错误的是（）。
A．所有会计资料必须完整无缺
B．有价证券的数量要与会计账簿记录一致，由于一些有价证券如债券、国库券等面额与发行价格可能会不一致，因此也可以与账簿记录不一致
C．移交人员经管的票据、印章及其他会计用品等，也必须交接清楚
D．现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺
答案：
B
[解析]会计人员工作交接的程序
单选题
7、甲公司拥有乙和丙两家子公司。
2010年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为200万元（不考虑相关税费），销售成本为152万元。
丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。
甲公司在编制2011年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产―累计折旧”项目金额（）万元。
A．6
B．18
C．12
D．48
答案：
B
[解析]应调整2011年年末合并资产负债表“固定资产―累计折旧”项目金额=（200-152）÷4×1.5=18（万元）。
单选题
8、购入不需要安装的固定资产支付的增值税进项税额计入（）科目。
A．固定资产
B．营业外支出
C．在建工程
D．应交税费
答案：
A
[解析]购入不需要安装的固定资产的增值税进项税额不能抵扣，应计入资产成本，通过“固定资产”科目核算。
简答题
9、A股份有限公司（以下简称A公司）按照财政部“财会[2006]3号”文件的要求，自2007年1月1日起执行《企业会计准则第18号――所得税》，按照新会计准则要求的方法核算所得税。
该公司适用的所得税税率为33%。
该公司2007年末部分资产和负债项目的情况如下：
（1）A公司2007年1月10日从同行企业C公司处购人一项已使用的机床。
该机床原值为120万元，2007年年末的账面价值为110万元，按照税法规定已累计计提折旧30万元。
税法认定该机床的原值为120万元。
（2）A公司2007年12月10日因销售商品取得的一项应收账款的账面金额为30万元，为应收客户H公司的销货款，其相关的收入已包括在应税利润中。
（3）2007年7月1日，A公司将开发一种新产品发生60万元的相关开发成本，按照《企业会计准则第6号――无形资产》的要求确认为一项无形资产，并将在未来5年内按直线法摊销。
按照税法规定，其相关开发成本应在2007年上半年开发当期予以抵扣。
（4）2007年，A公司按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值20万元计价，该批交易性证券的成本为22万元。
按照税法规定，成本在持有期间保持不变。
（5）A公司编制的2007年年末的资产负债表中流动负债项下包括一项账面价值为100万元的应计费用，为应付公司2006年经营租入固定资产租金。
（6）假定A公司2007年度实现会计利润800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
要求：
（1）请分析A公司2007年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少。
（2）请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异，并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及其对所得税的影响。
（3）计算A公司2007年所得税费用并编制相关会计分录。
答案：
①该机床2007年12月31日的账面价值为100万元；该项机床的计税基础应当是90万元（原值120万元减去计税累计折旧30万元）。
暂无解析
单选题
10、甲公司2007～2009年有关投资业务如下：
（1）2007年1月27日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。
该固定资产原值为2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元；交易性金融资产账面价值为1300万元（其中：
成本1200万元，公允价值变动100万元），其公允价值为1600万元；库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元，所得税税率为25%。
相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。
（2）甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。
此时A公司净资产的公允价值是35000万元。
（3）2007年12月31日A公司全年实现净利润2400万元。
（4）2008年1月1日，甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款7500万元。
此次购买完成后，持股比例达到30%，对A公司有重大影响，改用权益法核算此项投资。
2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37800万元（与所有者权益账面价值相等）。
（5）2008年A公司实现净利润2400万元。
（6）2008．年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。
（7）2009年1月5日，甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让，实得款项6200万元，从而对A公司不再具有重大影响，甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。
根据上述资料，回答下列问题：
2008年甲公司对A公司追加投资对资本公积的金额是（）万元。
A．0
B．20
C．40
D．60
答案：
C
[解析]因追加投贤计入资本公积的金额=[（37800-35000）-2400]×10%=40（万元）
简答题
11、W股份有限公司2008年有关资料如下：
（1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：
总账明细账借或贷余额
应收账款――A公司借600
坏账准备贷30
长期股权投资――B公司借2500
固定资产――厂房借3000
累计折旧贷900
固定资产减值准备贷200
应付账款――C公司借150
――D公司贷1050
长期借款――甲银行贷300
注：
1．该公司未单独设置“预付账款”会计科目。
2．表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。
（2）2008年W股份有限公司发生如下业务：
①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。
②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。
③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。
该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。
④1至4月该厂房已计提折旧100万元。
⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。
⑥10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：
持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元；签发6个月的商业汇票购进物资800万元。
⑦12月31日，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。
同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。
⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。
⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%。
2008年B公司实现净利润9000万元。
长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。
除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。
（1）应收账款
（2）预付款项
（3）长期股权投资（4）固定资产
（5）应付票据（6）应付账款
（7）应付职工薪酬（8）长期借款
（答案中的金额单位用万元表示）
答案：
1．
暂无解析
简答题
12、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理
答案：
固定资产后续支出的会计处理：
企业发生固定资产后续支出时，需要对支出的性质进行分析，确定这些支出应该资本化还是费用化，并分别采用不同的方法进行核算。
暂无解析
单选题
13、某企业对一项原值为150万元、已提折旧90万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，改扩建过程中被替换部分的账面价值为30万元。
则改建后该项固定资产的入账价值为（）万元。
A．60
B．80
C．170
D．200
答案：
B
[解析]固定资产的改扩建支出满足固定资产确认条件的，应该计入固定资产的成本。
如有被替换部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。
因此，改扩建后该固定资产的入账价值＝150-90+50-30＝80（万元）。
多选题
14、固定资产具有的特征包括（）。
A．价值非常巨大
B．为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有
C．使用寿命超过一个会计年度
D．与其有关的经济利益很可能流入企业
E．其成本能够可靠地计量
答案：
B,C
[解析]固定资产具有下列特征：
①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；②使用寿命超过一个会计年度；③为有形资产。
固定资产在符合定义的前提下，应当同时满足以下两个条件，才能予以确认：
①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；②该固定资产的成本能够可靠地计量。
多选题
15、复式记账原理要求（）。
A．对每一项经济业务都应当作借贷增减相反的记录
B．对任何一项经济业务都必须以相等的金额登记
C．如果在一个账户中记贷方，就必须同时在另一个或几个账户中记借方
D．如果在一个账户中记借方，就必须同时在另一个或几个账户中记贷方
E．记入借方的总额与记人贷方的总额必须相等
答案：
B,C,D,E
[解析]复式记账原理要求对任何一项经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。
即记入借方的总额与记入贷方的总额必须相等；如果在一个账户中记借方，就必须同时在另一个或几个账户中记贷方；或者在一个账户中记贷方，就必须同时在另一个或几个账户中记借方。
A项是借贷记账法账户结构原理的内容。
多选题
16、在“固定资产清理”账户贷方登记的是（）。
A．转入清理的固定资产净值
B．转入清理的固定资产原值
C．清理固定资产的变价收入
D．由保险公司或过失人承担的损失
答案：
C,D
[解析]企业收回出售固定资产的价款、报废固定资产的价值和变价收入、应由保险公司或过失人赔偿的报废、毁损固定资产的损失，应冲减清理支出，贷记“固定资产清理”科目。
多选题
17、物业管理企业固定资产折旧费，是指物业管理企业拥有的各类固定资产按其总额每月分摊提取的折旧费用。
各类固定资产包括（）。
A．交通工具
B．通讯设备
C．办公设备
D．工程维修设备
E．人力资源
答案：
A,B,C,D
暂无解析
简答题
18、某地拟新建一个制药厂项目。
根据预可行性研究提供的工艺设备清单和询价资料，估算该项目主厂房设备投资约4200万元，主厂房的建筑工程费占设备投资的18%，安装工程费占设备投资的12%，其他工程费用按设备（含安装）和厂房投资系数法进行估算，有关系数见表5-1。
上述各项费用均形成企业固定资产。
表5-1其他工程费用系数表
辅助工程公用工程服务性工程环境保护工程总图运输工程工程建设其他费
9%12%0.7%2.8%1.5%32%
预计建设期物价平均上涨率3%，基本预备费率为10%。
建设期2年，建设投资第1年投入60%，第2年投入40%。
本项目的资金来源为自有资金和贷款，贷款本金为6000万元，年利率为6%。
每年贷款比例与建设资金投入比例相同，且在各年年中均衡发放。
与银行约定，从生产期的第1年开始，按5年等额还本付息方式还款。
固定资产折旧年限为8年，按平均年限法计算折旧，预计净残值率为5%，在生产期末回收固定资产余值。
项目生产期为8年，流动资金总额为500万元，全部源于自有资金。
生产期第1年年初投入流动资金总额的30%，其余70%于该年年末投入。
流动资金在计算期末全部回收。
预计生产期各年的经营成本均为2000万元（不含增值税进项税额），销售收入（不含增值税销项税额）在生产期第1年为4000万元，第2至第8年均为5500万元。
营业税金及附加占销售收入的比例为5%，所得税率为33%，行业基准收益率i
0
=15%。
问题
估算该项目的建设投资。
答案：
主厂房建筑工程费=4200×18%=756（万元）
暂无解析
多选题
19、下列选项中，属于新增固定资产价值的内容包括（）。
A．已投入生产或交付使用的建筑、安装工程造价
B．达到固定资产标准的设备、工器具的购置费用
C．在建的附属辅助工程
D．增加固定资产价值的其他费用
E．凡购置达到固定资产标准不需要安装的工具、器具费用
答案：
A,B,D
暂无解析
多选题
20、借贷记账法中，登记账户的贷方有（）。
A．资产减少
B．负债增加
C．收入增加
D．费用增加
答案：
A,B,C
[解析]贷方表示资产（费用）的减少；负债、所有者权益、收入、收益类账户的增加。
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