从业资格考试备考《中级会计实务》考前练习题含答案解析第二十七篇.docx
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从业资格考试备考《中级会计实务》考前练习题含答案解析第二十七篇
从业资格考试备考《中级会计实务》考前练习题含答案解析（第二十七篇）
Ø单选题-1
据初步测算，2006年广东完成生产总值25968.55亿元，比上年增长14.1%，经济总量继续列全国第一位置。
其中，第一产业增长3.8%，第二产业增长16.9%，第三产业增长12.2%。
与此同时，鲁、苏、浙、沪也稳定协调发展，其中山东、江苏赶超步伐不减，增速分别高广东0.6个和0.8个百分点。
山东完成生产总值21846.71亿元，增长14.7%；江苏完成生产总值21548.36亿元，增长14.9%；浙江生产总值为15649亿元，增长13.6%，分别列全国第二到第四位；上海完成生产总值10.297亿元，增长12.0%。
在四省一市中，广东经济增长速度居中间。
广东规模以上工业完成增加值10718.57亿元，低于山东工业增加值（11122.76亿元），高于江苏工业增加值（10015.12亿元），鲁、粤、苏分列前三位。
浙江工业增加值5655.05亿元，上海工业增加值4456.04亿元。
广东工业增长18.3%，增速低于山东（23.6%）、江苏（21.4%），高于浙江（17.1%）和上海（13.4%）。
广东工业经济效益有所提高，规模以上工业实现利润1958.34亿元，增长24.8%；山东实现利润2633.97亿元，增长21.7%；江苏实现利润1901.83亿元，增长37.4%；浙江实现利润1324.55亿元，增长20.6%；上海实现利润1086.7亿元，增长15.7%。
广东固定资产投资稳定增长，完成全社会固定资产投资8116.89亿元，增长16.7%；其中，城镇以上固定资产投资6552.58亿元，增长11.2%。
山东城镇以上固定资产投资8714.86亿元，增长19.8%。
江苏城镇以上固定资产投资7473.69亿元，增长20.2%。
浙江城镇以上固定资产投资5428.03亿元，增长13.4%。
上海城镇以上固定资产投资总额3497.48亿元，增长9.8%。
广东城镇以上固定资产投资落后于江苏和山东，列总量第三位。
广东房地产开发投资保持理性，全年完成房地产开发投资1834.34亿元，增长22.4%。
江苏房地产投资1901.01亿元，增长23.0%。
山东房地产开发投资1178.71亿元，增长21.0%。
浙江房地产开发投资1572.79亿元，增长8.0%。
上海房地产开发投资1275.59亿元，增长2.3%。
广东房地产开发投资总量低于江苏，增速较高。
2000年山东省城镇以上固定资产投资为（）亿元。
A．2633.79
B．21846.71
C．7274.51
D．6955.35
【答案】C
【解析】
[解析]2006年山东城镇以上固定资产投资8714.86亿元，增长19.8%，则2005年山东城镇以上固定资产投资为8714.86+（1+19.8%）≈8714.86÷（1+0.2）≈7262亿元，故选C。
Ø单选题-2
（二）
甲公司为股份有限公司，企业所得税采用资产负债表债务法核算。
该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
甲公司2011年度财务报告于2012年5月31日经董事会批准对外报出。
甲公司2011年实现利润总额6000万元，2011年年初递延所得税资产余额为80万元，递延所得税负债的余额为60万元，预计从2012年开始转回。
2012年4月15日，甲公司完成2011年度企业所得税汇税清缴。
以下是甲公司发生的纳税调整及资产负债表日后事项：
（1）甲公司2011年发生研发支出240万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段支出160万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。
按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除。
形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。
公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。
（2）2011年10月5日，甲公司以4800万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。
至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为5200万元。
税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计入应纳税所得额。
（3）2011年年初甲公司购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为5600万元，采用成本法核算。
2011年11月10日，甲公司从乙公司分得现金股利400万元，计入投资收益。
2011年12月31日，该项投资未发生减值。
甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。
税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
（4）2011年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费9600万元，至年末尚未支付。
甲公司当年实现销售收入60000万元。
税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。
（5）其他相关资料
1）除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用企业所得税税率不会发生变化。
3）甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
（6）甲公司2012年2月2日收到丙公司应收货款220万元，已确认坏账损失。
甲公司已在2011年12月31日得知丙公司宣告破产，并计提了20万元的坏账准备。
按税法规定，该项损失允许在2011年税前扣除。
（7）2012年3月22日，甲公司收到丁公司退回的2011年12月6日购入的一批商品，并向甲公司开具了红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格为1000万元（不含增值税），结转的销售成本为900万元。
该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的10%计提了坏账销售准备。
按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
根据上述资料，回答下列问题。
甲公司2011年度利润表中“所得税费用”项目的本年金额是（）万元。
A．1179.63
B．1229.63
C．1329.63
D．1758.63
【答案】C
【解析】
本期递延所得税发生额=（9600-60000×15%）×25%=150（万元）。
2011年所得税费用=1479.63-150=1329.63（万元）。
Ø单选题-3
下列有关资产负债表日后事项表述正确的是（）。
A．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理
B．资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表正表各项目的数字
C．资产负债表日后事项，作为调整事项调整财务报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露
D．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理
【答案】A
【解析】
[解析]选项B，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。
选项C，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除去法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报表附注中进行披露。
选项D，资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理。
Ø单选题-4
振华公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。
A．520
B．600
C．640
D．720
【答案】B
【解析】
1.振华公司对20×8年1月8日发生的事项进行账务处理的会计分录为：
借：
应付账款936000应交税费-应交增值税（进项税额）136000贷：
原材料800000借：
存货跌价准备80000贷：
资产减值损失80000借：
所得税费用26400贷：
递延所得税资产26400
Ø单选题-5
下列资产负债表日后事项中属于调整事项的是（）。
A．董事会提出现金股利分配方案
B．董事会提出股票股利分配方案
C．企业发生重大的政策变更
D．上年度售出的商品在资产负债表日后期间发生退回
【答案】D
【解析】
[解析]选项D销售退回属于资产负债表日后事项中的调整事项；其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
Ø单选题-6
甲公司对投资性房地产采用公允价值后续计量。
2×11年1月1日，甲公司将某项投资性房地产对外出售，取得收入7000万元。
该投资性房地产系20×9年2月26日自行建造完工的写字楼，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租给乙公司使用，月租金为100万元。
20×9年3月1日，该写字楼账面余额为5000万元，公允价值为6000万元；20×9年12月31日，该写字楼公允价值为7000万元；2×10年12月31日，该写字楼公允价值为6800万元。
假定不考虑相关税费，甲公司2×11年1月1日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为（）万元。
A．6800
B．6000
C．7000
D．5000
【答案】D
【解析】
[解析]出售该写字楼时应确认的其他业务成本=6800万。
（账面余额）－1800万（公允价值变动损益金额＋计入资本公积金额）=5000万元。
会计分录：
Ø单选题-7
下列关于成本模式计量的投资性房地产的说法，不正确的是（）。
A．采用成本模式计量的投资性房地产，在收到租金收入时，需要计入“其他业务收入”等科目
B．采用成本模式计量的投资性房地产，在每期计提折旧或者摊销时，计提的折旧和摊销金额需要计入“管理费用”科目
C．采用成本模式计量的投资性房地产，发生减值时，需要将减值的金额计入“资产减值损失”科目
D．采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件时，可以转换为公允价值模式进行后续计量
【答案】B
【解析】
暂无解析
Ø单选题-8
A公司对持有的投资性房地产采用成本模式计量。
2010年6月10日购入一栋房地产，总价款为9800万元，其中土地使用权的价值为4800万元，地上建筑物的价值为5000万元。
土地使用权及地上建筑物的预计使用年限均为20年，均采用直线法计提折旧或摊销，预计净残值均为0。
购入当日即开始对外经营出租。
不考虑其他因素，则A公司2010年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额为（）万元。
A．265
B．245
C．125
D．490
【答案】A
【解析】
[解析]本题考核投资性房地产的后续计量。
A公司2010年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额=5000/20×（6/12）+4800/20×（7/12）=265（万元）。
Ø多选题-9
下列说法正确的有（）。
A．盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值
B．车间、管理部门发生的修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期“制造费用”、“管理费用”科目
C．在不考虑计提固定资产减值准备的情况下，某项固定资产期满报废时，无论采用年限平均法，还是采用加速折旧法，其累计折旧额一定等于该项固定资产应计提折旧总额
D．投资者投入的固定资产，应以投资合同约定的价值作为入账价值
【答案】A,C,D
【解析】
[解析]固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益，不得采用预提或待摊方式处理，车间、管理部门发生的修理费用均记入“管理费用”科目。
Ø多选题-10
某上市公司2006年度的财务会计报告批准报出日为2007年4月30日，应作为资产负债表日后调整事项处理的有（）。
A．2007年1月份销售的商品，在2007年3月份被退回
B．2007年2月发现2006年无形资产少摊销，达到重要性要求
C．2007年3月发现2005年固定资产少提折旧，达到重要性要求
D．2007年5月发现2006年固定资产少提折旧，达到重要性要求
E．2007年3月发生重大诉讼
【答案】B,C
【解析】
[解析]A、D选项，属于当期业务；E选项，属于非调整事项。
Ø多选题-11
下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。
A．处置子公司
B．新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
C．对外巨额举债
D．在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案
【答案】B,D
【解析】
[解析]处置子公司与对外巨额举债属于非调整事项。
Ø多选题-12
下列表达式中不正确的包括（）。
A．原始投资=固定资产投资+无形资产攒资+其他资产投资
B．初始投资=建设投资
C．项目总投资=建设投资+建设期资本化利息
D．项目总投资=建设投资+流动资金投资
【答案】A,B,C,D
【解析】
[解析]本题考核项目投资基础指标的计算公式。
原始投资=初始投资=建设投资+流动资金投资=（固定资产投资+无形资产投资+其他资产投资）+流动资金投资，项目总投资=原始投资+建设期资本化利息。
Ø多选题-13
甲公司经董事会和股东大会批准，于20×9年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：
（1）对子公司（A公司）投资的后续计量山权益法改为成本法。
对A公司的投资20×9年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。
变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
（2）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该办公楼20×9年年初账面余额为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
（3）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。
甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元（与税法规定相同），按8年及双倍余额递减法计提折旧，20×9年计提的折旧额为350万元。
变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
（4）发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。
甲公司存货20×9年初账面余额为2000万元，未发生跌价损失。
（5）开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。
20×9年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。
税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
（6）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。
甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。
（7）20×9年1月1日，将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。
20×9年1月1日，该无形资产账面余额为500万元，已计提减值准备100万元。
该无形资产已使用4午，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。
税法规定，该无形资产采用直线法按10年摊销，无残值。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。
下列各项中，属于会计政策变更的有（）。
A．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
B．发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法
C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D．所得税时会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
E．将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产
【答案】A,B,C,D
【解析】
[解析]选项E属于会计估计变更。
Ø多选题-14
下列关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有（）。
A．投资性房地产按照成本进行初始计量
B．满足投资性房地产确认条件的后续支出应当记入“在建工程”科目
C．采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D．以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
【答案】A,B,D
【解析】
[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。
Ø多选题-15
自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．董事会作出出售子公司的决议
B．董事会提出利润分配方案
C．董事会作出与债权人进行债务重组的协议
D．债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务
【答案】A,B,C,D
【解析】
A．B、C、D均为资产负债表日后非调整事项。
Ø多选题-16
净收益每年不变的报酬资本化法公式除了可以直接测算价格外，还可用于（）。
A．不同期限的房地产价格之间的转换
B．资本化率的求取
C．市场法中因期限不同进行的价格调整
D．比较不同期限房地产价格的高低
E．假设开发法中开发完成后的房地产价格的求取
【答案】A,C,D
【解析】
[解析]净收益每年不变的公式除了可以用于测算价格，还有许多其他作用，例如：
Ø多选题-17
下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）。
A．材料销售收入
B．处置固定资产的收入
C．提供劳务收入
D．出租包装物的租金收入
【答案】A,C,D
【解析】
[解析]收入，是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
日常活动是指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权。
企业销售的其他存货，如原材料、包装物等也视同商品。
但收入不包括从偶发的交易或事项中产生经济利益的流入，如处置固定资产净收益。
故答案为ACD。
Ø多选题-18
对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业应当计入管理费用的有（）。
A．由于自然灾害造成的存货毁损净损失
B．由于核算差错造成的存货盘亏净损失
C．由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失
D．由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失
E．由于管理不善造成的存货盘亏净损失
【答案】B,C,D,E
【解析】
[解析]由于自然灾害造成的存货毁损净损失，计入营业外支出
Ø多选题-19
关于房地产投资的风险，（）的说法是正确的。
A．风险意味着对于可能的情况无法估计其可能性大小
B．风险为投资的实际收益与预期收益的偏差
C．实际收益低于预期收益时，投资面临风险损失
D．风险可以用各种可能收益与均值偏离的程度来描述
【答案】B,C,D
【解析】
暂无解析
Ø简答题-20
甲公司于2012年12底购入一台机器设备，成本为630000元，预计使用年限为6年，预计净残值为零。
会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总和法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。
假定甲公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备，除该项固定资产产生的会计与税法之间的差异外，不存在其他会计与税收的差异。
要求：
填写下表并作出相关会计处理。
单位：
元
【答案】单位：
元
【解析】
暂无解析
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