固定资产wps.docx

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固定资产wps

固定资产概述

固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：

（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；

）使用寿命超过一个会计年度。

（2

【关键点】有形，目的，期限，看所处的环境

外购固定资产入账成本=买价+相关税费+运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费等区别：

是否需要安装，如需安装，先通过“在建工程”科目核算。

注意词：

达到预定可使用状态前

【提示】专业人员服务费计入固定资产成本，内部员工的培训费、采购人员的差旅费计入当

，不计入固定资产成本。

期损益（管理费用等）

购买设备过程中发生的业务招待费和差旅费计入当期管理费用，不计入固定资产成本。

外购-固定资产的账务处理-取得

税费：

可以作为进项税额抵扣。

（生产经营用动产）支付的增值税，增值税一般纳税人购入固定资产

购进建筑物：

不交纳增值税，而由开发商交纳营业税。

【提示】包括车辆购置税，进口环节关税，进口环节消费税。

增值税小规模纳税人购入机器设备的进项税额计入固定资产成本。

应按各项固定资产公允价值企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，（不是账

面价值）的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本

自建固定资产情况下增值税进项税问题

工程物资原材料自产产品

进项抵扣进项抵扣不确认销项

（不转出）（不转出）

自建动产（设备）购入时购入时

借：

原材料借：

工程物资

应交税费一应交增值应交税费一应交增值

借：

在建工程税（进项税额）税（进项税额）

贷：

库存商品贷：

银行存款贷：

银行存款

领用时领用时

借：

在建工程借：

在建工程

贷：

原材料贷：

工程物资

自建固定资产情况下增值税进项税问题

原材料工程物资自产产品

视同销售进项不抵扣进项不抵扣自建不动产（房屋）

确认销项（若已抵扣需转出）（若已抵扣需转出）

借：

在建工程购入时购入时

借：

工程物资（含税）借：

原材料贷：

库存商品

贷：

银行存款应交税费一应交增值（成本）

税（进项税额）领用时应交税费一应交增值

贷：

银行存款税（销项税额）（公允借：

在建工程

计税价值市场价格//贷：

工程物资（含税）

价格*税率）领用时

借：

在建工程

贷：

原材料

应交税费一应交增值

税（进项税额转出）

折旧的影响因素：

（多选题）

1、固定资产的成本。

（原值）

2、预计净残值。

（预计回收金额－处置费用）

3、固定资产减值准备。

4、固定资产的使用寿命。

干扰项：

折旧方法。

【提示】每计提一次减值准备，固定资产后续期间都应按最近固定资产账面价值重新计算折旧。

固定资产账面余额=固定资产的原价

固定资产账面净值=固定资产原价-累计折旧

固定资产账面价值=固定资产原价-累计折旧-减值准备=固定资产净值-减值准备

折旧范围（非常重要！

！

！

）

除以下情况，企业应当对所有固定资产计提折旧：

（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产。

（2）单独计价入账的土地。

提示：

持有待售的固定资产不提；处于更新改造中的固定资产（已转入“在建工程”）不提；

提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

折旧是对固定资产提，经营租入不提，融资租入提

按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固

当月增加，当月不提；当月减少，当月（定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。

．

照提。

）

折旧范围

已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并

计提折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提

的折旧额。

（原值暂估入账，折旧不做追溯。

）

企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。

如有变动，作为会计估计变更进行会计处理。

折旧方法：

（遵循可比性，不得随意变更）

根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式：

1、年限平均法（直线法）

2、工作量法

3、双倍余额递减法（必须掌握每一种方法的具体核算）

、年数总和法4

30月2013年11【提示】计算折旧时，一定要记住会计年度和折旧年度未必重合。

例如：

月开始计提12日购入，则从

折旧年度第一折旧年度

会计年度

2013年12月2014年

分录资本化--固定资产的后续支出

如有替换部分时3.

借：

银行存款或原材料（入库残值价值）

营业外支出（净损失）

贷：

在建工程（被替换部分的账面价值，如果告诉的是账面原值要算出账面价值）

【提示】被替换部分资产无论是否有残料收入等经济利益的流入，都不会影响最终固定资产

的入账价值。

转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧

被替换部分的变价收入与更新后的账面价值无关。

1.固定资产转入改扩建时

借：

在建工程

累计折旧

贷：

固定资产

2.发生可资本化的后续支出时

借：

在建工程

贷：

银行存款等

4.固定资产改扩建工程达到预定可使用状态时

借：

固定资产

贷：

在建工程

固定资产清理科目小结

固定资产清理

3.收到出售固定资产的价款1、转入清理的固定资产账面价值

、发生的清理费等（如相关税费）24.收到的材料价值、变价收入

应由保险公司或过失人赔5.

偿的损失

结转的清理净损失结转的清理净收益

00

固定资产清理

3045

5）、、、（净损失）（12）（34

借：

营业外支出

固定资产清理

4530

5）（3、（12）4、、

（净收益）贷：

营业外收入

固定资产处置提示-

固定资产的盘亏不能通过“固定资产清理”科目进行核算，因为“固定资产清理”科目反映

而固定资产盘亏没有清理过程。

固定资产处置的清理过程，

“固定资产清理”科目期末可以存在余额，而“待处理财产损溢”科目期末不存在余额，必

须转销。

固定资产的清查

盘盈：

“以财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过

前年度损益调整”科目核算。

（我们认为盘盈固定资产，是以前记错账了！

）

借：

固定资产【重置成本】

贷：

以前年度损益调整

借：

以前年度损益调整

贷：

利润分配

盈余公积

盘亏：

借：

待处理财产损溢

累计折旧

贷：

固定资产

借：

其他应收款（保险赔款或责任人赔款）

营业外支出

贷：

待处理财产损溢

固定资产的减值

资产负债表日，存在可能发生减值迹象时，其可收回金额低于账面价值的，应当将账面价值

减记至可收回金额，减记的金额确认减值损失，计入当期损益，同时计提减值准备。

借：

资产减值损失

贷：

固定资产减值准备

固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。