新会计从业资格考试之《会计基础》复习重点和试题演练Word下载.doc
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l费用：
日常活动中形成的，导致所有者权益减少的，经济利益的总流出
l利润：
企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额。
会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。
资产=权益（金额不变：
资产一增一减、权益一增一减益同减）资产=负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，编制资产负债表依据）收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表（损益表）依据）取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加。
金额变华：
资产权益同增、资产权
会计等式：
资产总额=负债总额+所有者权益总额
资产=负债+所有者权益
资产：
库存现金、银行存款、应收账款、原材料、库存商品、固定资产
负债：
短期借款、应付账款、长期借款
所有者权益：
实收资本
【举例】
业务一：
A公司接受B公司入伙，B公司投入货币资金50000元存入A公司银行账号
分析：
所有者权益要素的实收资本增加50000元，企业资产总额增加50000，等式左右同时增加，新的平衡。
业务二：
A公司向工商银行借入一个月期限借款10000元，存入银行
负债要素的短期借款项目增加10000，总资产也增加10000
业务三：
A公司用银行存款1000元偿还前欠的材料款
资产类要素银行存款项目减少，负债要素应付账款减少
业务四：
A公司向中行借入6个月期限借款1000元，偿还前欠的材料款
负债要素内部调整，短期借款增加，应付账款减少，总额不变
业务五：
B公司代A公司偿还即将到期的短期借款10000元，并将之作为B公司对A公司的追加投资
所有者权益要素的实收资本项目增加，负债要素短期借款减少
第二章会计核算内容与要求
款项和有价证券是流动性最强的资产。
款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等；
有价证券是指国库券、股票、企业债券等。
收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。
支出是指企业所实际发生的各项开支和损失，费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。
成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。
收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。
财务成果的计算和处理一般包括：
利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补
会计记录的文字应当使用中文。
在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。
第三章会计科目与账户
会计科目是对会计要素的具体内容进行分类
会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。
账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。
会计科目（账户）按反映业务详细程度分为总账和明细账。
按会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。
账户的四个金额要素及关系：
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。
账户的基本结构包括账户名称（会计科目）、记录业务的日期、凭证号数、经济业务摘要、增减金额、余额等。
账户分为左右两方，哪方增加，哪方减少取决于账户性质和记录的经济业务，账户余额一般在增加方。
会计科目和账户是对会计对象的具体内容分类，两者口径一致、性质相同；
会计科目是账户的名称、开设依据；
账户是会计科目载体和具体运用。
无科目，账户无依据，无自由式户，科目无作用；
科目无结构，账户有一定格式和结构。
实际工作中，科目和账户不加以严格区分，相互通用。
账户按经济内容分类
1、资产类账户，余额在借方，借方登记资产的增加
2、负债类账户，余额在贷方，贷方登记负债的增加
3、所有者权益类账户，余额在贷方，贷方登记所有者权益的增加
例1：
美的公司接受甲公司入火，甲公司投入货币资金10000元，存入
美的公司银行账号。
分析：
这项经济业务，涉及资金类账号“银行存款”、所有者权益类账
号“实收资本”两个账户，两者都增加10000元。
会计分录为：
借：
银行存款10000
贷：
实收资本10000
4、收入类账户，余额为零，贷方登记收入的增加，借方登记收入的转结
5、费用类账户，余额为零，贷方登记费用的转结，借方登记费用的增加
6、利润类账户，余额在贷方，贷方登记利润的形成，借方登记利润的分配
借贷记账法的主要特点：
1、以“借”和“贷”作为记账符号
（“借”表示资产的增加或负债及所有者权益的减少；
“贷”则相反）
2、“有借必有贷，借贷必相等”
（每项经济业务按相等金额，分别计入对应的借贷两方）
3、对账户不要求固定分类
（除了设置资产，负债等账户外，还可以设置共同性账户）
第四章复式记账
复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。
借贷记账法以“借”“贷”为记账符号，借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结构。
资产、成本、损益（费用）增加为借，减少为贷，负债、所有都权益、损益（收入）增加为贷，减少为借。
资产类账户：
期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额
权益类账户：
期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额
借贷记账法的记账规则：
有借必有贷，借贷必相等。
借贷记账法的试算平衡：
发生额试算平衡法（全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计）余额试算平衡法（全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计）（全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计）
试算不平衡，肯定有错；
试算平衡，不一定正确（重记、漏记、借贷方向错误、科目错误）。
会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录（三要素：
账户<
科目>
名称、金额、借贷方向）
会计分录分为简单分录（一借一贷）和复合分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）
总分类账户与明细分类账户平行登记要求：
同依据、同方向、同期间、同金额
总账（总括记录业务）对明细账具有统驭控制作用，明细账（详细记录业务）对总账具有
n补充说明作用总分类账户金额=所属明细分类账户金额合计
n11期间费用包括：
管理费用、财务费用、营业费用
n应交所得税等于应纳税所得额乘以所得税率，利润总额减去所得税等于净利润
会计分录
举例：
1、企业收到国家10000元货币资金投资，款项存入银行
银行存款10000
贷：
实收资本10000
2、企业收到某单位投入的新设备两台，价值20000元
固定资产20000
实收资本20000
3、企业向银行取得偿还期限为6个月的借款50000元
银行存款50000
短期借款50000
4、企业购入不需要安装的新设备一台，买价是19800，运杂费200元，全部款项已用银行存款支付
贷：
银行存款20000
材料采购业务的核算常用账户：
材料采购账户、原材料账户、应付账款账户、应付票据账户、预付账款账户、应交税费账户
5、企业向A单位购入甲材料4000千克，每千克5元，应交增值税税率为17%，货款以银行存款付讫。
材料采购——甲材料20000
应交税费——增值税3400
贷：
银行存款23400
6、结算本月应付职工工资20600元，其中，制造A产品工人工资12000元，制造B产品工资工资4000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资2600元
生产成本——A产品12000
——B产品4000
制造费用2000
管理费用2600
应付职工薪酬206000
7、企业销售A产品200件，单价300元，按17%计算应交增值税，货款及增值税已全部收回，存入银行。
银行存款70200
主营业务收入——A产品60000
应交税费——应交增值税10200
8、企业销售给苏州商城A产品100件，单价300元。
按17%计算应交增值税，同时以银行存款450元垫付运杂费，款项未收回。
应收账款——苏州商城35500
主营业务收入——A产品30000
应交税费——应交增值税5100
银行存款450
9、企业出售材料，价值12000元，按17%计算应交增值税2040元，款项已存入银行。
银行存款14040
贷方：
其他业务收入12000
应交税费——应交增值税2040
10、月末，企业将本月实现的主营业务收入240000元，其他业务收入12500元，营业外收入9000元，结转到“本年利润”账户。
主营业务收入240000
其他业务收入12500
营业外收入9000
本年利润261500
第五章会计凭证
会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。
填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。
会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。
原始凭证（单据），是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。
（购销合同、各种申请单、银行对账单、债权债务对单、银行存款余额调节表等不能作为原始凭证）
原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。
按照填制手续及内容不同分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。
按照格式不同分为通用凭证和专用凭证
n区分：
领料单限额领料单差旅费报销单增值税专用发票
n自制原始凭证的填制方法
l一次凭证的填制：
收料单、领料单
l累计凭证的填制：
限额领料单
l汇总原始凭证填制：
发料凭证汇总表
l记账编制凭证的填制：
制造费用分配表
n外来原始凭证的填制方法
n外来原始凭证是企业同外单位发生经济业务时，由外单位的经办人员填制的。
一般由税务局等部门统一印制
n专用记账凭证的编制方法
n1、收款凭证的填制
n用来记录货币资金收款业务，由出纳人员根据审核后的原始凭证填制
n借方科目是“库存现金”或“银行存款”科目
例1：
A公司3月11日应收B公司商业承兑汇票到期，办理进账28000元
银行存款28000
应收票据——B公司28000
n原始凭证：
银行进账单
n填制：
经济业务摘要，借贷方，金额
n2、付款凭证的填制
n用来记录货币资金付款业务的凭证
n付款凭证的填制：
贷方科目是“库存现金”或“银行存款”科目
A公司管理部门用现金购买办公用计算器一台价值50元
管理费用——办公费50
库存现金50
计算器发票联、办公用品入库单、办公用品出库
n3、转账凭证的填制
n用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证
n借方科目在先，贷方科目在后；
借、贷金额合计数应该相等
例1：
苏州化工有限公司生产车间领用汽油38元清洗设备
制造费用38
原材料——汽油38
汽油领料单
原始凭证基本内容：
名称、日期、单位和个人、内容、金额
原始凭证填写时不得涂改、刮擦、挖补。
原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记。
原始凭证的审核内容主要包括：
原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。
记账凭证按照使用范围分为通用凭证和专用凭证（收款凭证<
借方科目为现金和银行存款>
、付款凭证<
贷方科目为现金和银行存款>
、转账凭证<
不涉及现金和银行存款科目>
）列方式分为单式凭证和复式凭证
一笔经济业务需要填制多张记账凭证的，可以采用分数编号法。
一原始凭证需编制多记账凭证的，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账凭证下
除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
记账凭证填写错误的，重新编制。
对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。
企业采购报销差旅费填制一张收款凭证和一张转账凭证按照填
第六章会计账簿
会计账簿是指由一定格式的账页组成的，记录业务的簿籍。
是编制会计报表的基础和依据。
会计账簿按照格式的不同分为两栏式、三栏式（现金、银行日记账、总账与大部分明细账）、
数量金额式（原材料、包装物、库存商品）、
多栏式（借方多栏式<
物资采购、生产成本、制造费用、管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出>
、贷方多栏式<
应交税金、主营业务收入、营业外收入>
、借贷多栏式<
本年利润>
按照用途的不同分为序时账（普通日记账，特种日记账<
现金、银行日记账>
）、分类账（总账、明细账）、备查账（租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、住房基金登记簿）。
按照外形的不同分为订本账（现金、银行日记账、总账）、活页账（明细账）、卡片账（固定资产卡片）
账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2
登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。
红色墨水（红字冲销、多栏账中，登记减少数、三栏账中，未印余额方向的，登记负数）
过次页与承前页（1、不需结计发生额，页末余额转次页2、需结计本月发生额自月初至页末3、需结计本年发生额，自年初至页末）
会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页
登账：
现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证（提现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。
银行日记账是出纳人员根据银行收款凭证、银行付款凭证和现金付款凭证（存现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。
总账是根据记账凭证或科目汇总表或汇总记账凭证登记的。
明细账是根据会计人员根据审核无误的记账凭证和原始凭证按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。
对账的内容包括账证核对（账簿与会计凭证）、账账核对（总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、明细账之间核对）、账实核对（现金日记账与库存现金、银行日记账与银行对账单、财产物资明细账与财产物资的实有数额、债权债务明细账与对方单位的账面记录）
l错账更正方法一般有划线更正法（结账前，发现账簿记录有错误，记账凭证无错误）、
l红字更正法（记账后，发现记曲凭证中的科目或金额多记）、
l补充登记法（记账后，发现记账凭证金额少记），以前年度凭证有错，蓝字填制一张更正。
“本月合计”字样，下面通栏划单红线；
“本年合计”字样，下面通栏划双红线。
总账、日记账和大部分明细账应每年更换一次，固定资产明细账不需每年更换新账。
第七章账务处理程序
常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序（基本的账务处理程序）、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。
其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账依据和方法不同。
记账凭证账务处理程序特点：
详细记录经济业务、能反映科目对应关系、便于查账、程序简单明了，易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少凭证不多的单位。
汇总记账凭证账务处理程序特点：
能反映科目对应关系、了解业务来龙去脉，便于查对科目、不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证（每一贷方科目分别设置）的工作量较大、该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。
科目汇总表账务处理程序特点：
减轻了登记总账的工作量、可做到试算平衡（本期借、贷发生额合计）、简明易懂，方便易学、不能反映账户对应关系、不便于查对账目、适用于规模较大、业务量较多、记账凭证较多的单位。
第八章财产清查
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项进行定期或不定期的盘点或核对，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。
按财产按清查的范围分为全面清查和局部清查；
财产清查的按清查的时间分为定期清查和不定期清查。
l全面清查（1、年终决算2、单位撤并3、中外合资、国内联营责人调离）
l局部清查（流动性大：
1、现金：
日记月结2、银行：
每月核对3、存货：
每月重点抽查4、清产核资5、单位主要负重财物：
每月清查5、往来款：
一年1至2次）
现金采用实地盘点法来确定库存现金实存数；
清查时，出纳必须在场，但不得由出纳亲自清点；
现金盘点报告表（盘点人与出纳共同签章）
银行存款通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额（单位银行存款日记账的余额与银行对账单不一致原因：
未达账、单位记账有误、银行记账有误、单位与银行双方记账有误）。
往来款项的清查一般采用发函询证（查询核实）的方法进行核对。
实物清查（数量和质量）方法实地盘点法（逐一盘点法、技术推算法、抽样盘点法）清查时；
实物保管员必须在场；
盘存单（盘点人员与实物保管人员共同签章）
财产清查经批准处理后的账务处理（待处理财产损溢）
第九章财务会计报告
企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告
企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书
会计报表包括基本报表（资产负债表、利润表、现金流量表）
附表（利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、分部报表）
年度、半年度的企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少包括资产负债表和利润表。
资产负债表（反映企业某一特定日期财务状况的静态报表）根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式编制而成的，分左右两方，左方为资产项目（按资产的流动性大小排列）;
右方为负债（按清偿债务的先后排列）及所有者权益项目利润表（反映企业某一会计期间经营成果的动态报表）的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。
我国企业的利润表采用四步式报表（主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润）
第十章会计档案
当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。
期满之后，应由会计机构编制移交清册（一式二份），移交本单位的档案机构统一保管；
未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管（不得由出纳保管）。
n会计档案的保管期限分为永久和定期两类。
定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年。
n
n会计档案的保管期限为最低保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。
各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制；
查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、标记、拆封和抽换。
单位销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。
国家机关由同级财政部门、审计部门派员监销；
财政部门的会计档案由同级审计部门派员监销。
对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止；
正在建设期间的建设单位，会计档案一律不得销毁。
（
重点定义：
l1、资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益流入。
l2、负债是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
l3、复式记账是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。
l4、资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的静态会计报表。
l5、利润表（损益表）是反映企业在一定会计期间经营成果的动态报表。
一、单项选择题
1．下列引起所有者权益项目同时增减的经济业务是（）。
A．以银行存款偿还应付账款
B．以银行存款支付投资
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