级经济管理本科下半年答案企业财务会计.docx
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级经济管理本科下半年答案企业财务会计
《企业财务会计》参考答案
第一阶段
二、判断分析题
．会计基本职能只有两个，即会计核算和会计监督职能。
正确。
财务会计的职能是指会计工作应该具有的功能和作用。
财务会计的首要职能是核算即反映经济活动的情况，为各类报表使用者提供信息。
会计监督就是监督经济活动按照有关的法规和计划进行。
财务会计的基本职能是核算、监督，发展了的职能是参与决策
．某项财产物资作为企业资产，其所有权必定属于企业。
错误。
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。
某项财产物资作为企业资产，可以是由企业拥有所有权，企业也可以不享有其所有权，但该资源能被企业所控制。
预期会给企业带来经济利益
．对于不真实、不合法的原始凭证会计人员应退回给有关经办人员，由其更正后，方可办理正式手续。
错误。
我国会计法规定：
“会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。
”
．企业将现金存人银行或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只编制收款凭证，不编付款凭证。
错误。
对于现金和银行存款之间相互划转的款项，如从银行提取现金，或以现金存人银行，可以同时填制收款和付款凭证，但在过账时，都不可以记人对方账户；也可以只填制一张付款凭证，即从银行提取现金时只填制银行存款付款凭证，以现金存人银行时只填制现金付款凭证。
这样可以避免重复记账。
．总分类账、日记账和所有的明细分类账都应采用三栏式账簿。
错误。
按账簿的不同格式，各种账簿可分为三栏式、数量金额式和多栏式。
三栏式账簿设置借方、贷方、余额三个栏次，不设数量栏。
这种账簿主要是总账和日记账使用，也可以只采用金额核算的应收账款、应付账款等账户的明细核算。
数量金额式账簿在三栏式的基础上每栏内均设有数量、单位、金额小栏。
适用于既进行金额核算，又进行实物核算的明细分类账。
多栏式账簿按照对应账户分设专栏，分栏登记有关的明细情况。
适用于对账簿内容进行分析的明细账。
．各种账务处理程序的区别是登记总分类账的依据和方法不同。
正确
三、简答题
．财产会计是以会计法为准绳，依据企业会计准则和企业会计制度，按照规定的会计程序，采用一系列专门方法，对企业经济活动进行核算和监督，并向有关方面提供企业财务信息，旨在管好、用好企业资金运动的一种管理活动。
主要有以下特点：
第一，从直接的服务对象来看，财务会计主要是为会计外部有关方面提供会计信息。
但它也同时为企业内部管理服务。
第二，从提供信息的时态来看，财务会计主要是提供有关企业过去和现在的经济活动情况及其结果的会计信息。
第三，从提供信息的跨度来看，财务会计主要是定期反映企业作为一个整体的财务状况、经营成果以及财务状况的变动情况。
第四，从工作程序的约束依据来看，财务会计要受企业会计准则和会计制度的约束。
第五，从会计程序和方法来看，财务会计有一套比较科学的、统一的、定型的会计处理程序和方法，如填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表等。
第六，从会计期间来看，财务会计要划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。
财务会计通常以公历年为会计年度。
．财务会计的目标就是财务会计要达到的目的和要求
财务会计目标主要有以下几个方面：
帮助投资者和债权人作出合理的决策；考评企业管理当局管理资源的责任和绩效。
为国家提供宏观调控所需要的特殊的信息；为企业经营者提供经营管理所需要的各种信息。
会计信息有助于有关各方了解企业财务状况和经营成果，据以作出投资和信贷决策；会计信息是政府部门进行宏观经济管理的重要信息来源；会计信息在企业内部经营管理中发挥重要作用。
．会计原则是会计核算工作的规范，是对企业财务报告中所提供的会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计住处对使用者决策有用所应具备的基本特征，它包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。
会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量和权责发生制。
．会计要素是指会计核算的具体对象，也就是财务报表所列示的内容。
它是为实现会计目标，以会计基本前提为基础对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化，是会计用于反映会计主体财务状况、确定经营成果的基本单位。
按照我国的企业会计准则，会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大要素。
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
负债是指企业运去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
、对账的主要内容是；各种账簿的记录应该同记账凭证核对相符；各种账簿之间的有关指标应该核对相符；本单位同其他单位的往来账项应该核对相符；现金日记账余额应该同实际库存现金数逐日核对相符；财产物资的账面结存数据，应该定期同实存量核对相符。
、会计凭证是记录经济业务，明确经济责任作为记账依据的书面证明。
取得、填制和审查会计凭证是会计核算的一种专门方法。
会计凭证是经济业务执行和完成情况的最初证明；会计凭证是分清经济责任，加强经济核算的依据；会计凭证是执行财经纪律，保护财产安全完整的重要手段；会计凭证还是登记账簿的客观依据。
．会计账簿是以会计凭证为依据，全面、连续、系统地登记各项经济业务的簿籍。
设置和登记账簿是会计核算的重要方法。
其作用为：
通过账簿可以全面、系统地反映企业、单位的经济活动情况。
利用账簿记录，既可提供总括的核算资料，又可提供明细的核算资料，这样就可以全面而系统地反映各项资产、负债、所有者权益的增减变动情况，收入、费用的发生，利润的实现和分配情况。
利用账簿记录可以为编制财务报告提供完整的数据。
．会计计量，是为了将符合确认条件的会计要素登记入账，并列报于财务报表而确定其金额的过程。
企业应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定相关金额。
计量属性反映是会计要素金额的确定基础，它主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。
四、业务题四、业务题
、答案
（）编制会计分录
①借：
银行存款
贷：
应收账款
②借：
原材料
贷：
银行存款
③借：
应付账款
贷：
短期借款
④借：
短期借款
贷；银行存款
⑤借：
银行存款
贷：
实收资本
⑥借：
原材料
贷：
应付账款
⑦借：
交易性金融资产
贷：
银行存款
⑧借：
应付账款
贷：
银行存款
（）试算平衡表
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
银行存款
交易性金融资产
应收账款
原材料
短期借款
应付账款
实收资本
合计
第二阶段作业答案
二、判断题
．在存在商业折扣的情况下，企业应收账款人账金额应按扣除折扣后的实际售价确认。
正确。
商业折扣是指在商品交易时为鼓励客户大批量购买而从商品价目单中所列售价的基础上扣减一定的数额，实际上是对商品报价进行的折扣。
在发生商业折扣的情况下，企业应收账款的人账金额应按扣除商业折扣后的实际售价金额人账。
．投资企业无论采用成本法还是权益法核算长期股权投资，均要在被投资单位宣告分派利润或现金股利时，按照应享有的部分确认为当期投资收益。
错误。
在成本法下，投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。
.在同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，直接计人当期损益。
错误。
非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值以及为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当作为长期股权投资的初始投资成本。
．企业的长期股权投资采用权益法核算的，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。
正确。
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额系投资企业在购入该项投资过程中通过购买作价体现出的与所取得股权份额相对应的商誉，不须进行调整，而是构成长期股权投资的成本。
．采用成本与可变现净值孰低法对存货计价，任何情况下均应按单项存货计提存货跌价准备。
错误。
资产负债表日，存货的成本高于其可变现净值的，企业应当计提存货跌价准备。
企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备。
但是，对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别
计提存货跌价准备。
．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计人当期损益。
错误。
资产负债表日，可供出售金融资产的会计处理要求按公允价值进行后续计量。
可供出售金融资产后续计量时公允价值变动计人所有者权益而并非当期损益。
.企业持有的交易性金融资产取得的利息和现金股利，应当冲减其账面价值。
错误。
企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按期付息、一次还本债权投资的票面利率计算的利息收入，应当记为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入投资收益。
三、简答题
．交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。
满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产；取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；属于衍生工具。
、持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。
其特征为：
到期日固定、回收金额固定或可确定；有明确意图持有至到期；有能力持有至到期；到期前处置或重分类。
．存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各种材料、商品、在产品、半成品、产成品等。
下列各项存货都属于企业存货：
①在途货物；②已收到货物但尚未收到销售方结算发票等的货物；③货物虽已发出，但所有权尚未转给购货方的货物；④委托其他单位代销或加工的货物。
但委托代销的贷物，现行会计制度也要求受托方对其受托代销贷物在资产负债表的存货中反映。
、存货存在下列情况之一的，表明存货的可变现净值低于成本：
存货存在下列情况之一的，表明存货的可变现净值低于成本：
（）该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；
（）企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；
（）企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；
（）因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；
（）其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。
．长期股权投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
长期股权投资具有以下三个特点：
（）长期持有。
（）获取一定经济利益。
（）按比例承担风险。
．长期股权投资依据对被投资单位产生的影响，分为以下四种类型：
（）控制。
控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据此从该企业的经营活动中获取利益。
（）共同控制。
共同控制是指按合同约定对共同控制实体所共有的控制。
（）重大影响。
重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。
（）无控制、无共同控制且无重大影响。
四、综合业务题
（一）答案
、
项目
金额
项目
金额
企业存款日记帐余额
银行对帐单余额
加：
银行已上企业未收款
加：
企业已收银行未收款
减：
银行已付企业未付款
减；企业已付银行未付款
调整后余额
调整后余额
、（）年坏账准备提取数×（元）
借：
资产减值损失
贷：
坏账准备
（）年月
借：
坏账准备
贷：
应收账款
年末计提前“坏账准备”账户余额
坏账准备提取数×
年月：
借：
资产减值损失
贷；坏账准备
年末补提元坏账准备后，“坏账准备”账户的余额为元。
（）年月以前年度核销的坏账又收回，同样需要做两笔分录：
借：
应收账款
贷：
坏账准备
借：
银行存款
贷：
应收账款
年末计提前“坏账准备”“账户余额”（元）
坏账准备提取数×（元）
年月：
借：
坏账准备
贷：
资产减值损失
年末冲减元坏账准备后，“坏账准备”账户的余额为元。
（）年月：
借：
坏账准备
贷：
应收账款
年末计提前“坏账准备”账户余额（元）
坏账准备提取数×（元），不需做任何会计处理。
（）年月：
借：
坏账准备
贷：
应收账款
年末计提前“坏账准备”账户为借方余额（）元。
坏账准备提取数×（元）
年月：
借：
资产减值损失
贷：
坏账准备
年末计提元坏账准备后，“坏账准备”账户为贷方余额元
、、（）年月日销售商品时：
借：
应收票据
贷：
主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
同时
借；主营业务成本
贷：
库存商品
（）年月日向银行贴现时；
贴现净额（×÷×）×（÷×）
借：
银行存款
财务费用
贷：
应收票据
、（）年月日取得交易性金融资产
借：
交易性金融资产——成本
应收利息
投资收益
贷：
银行存款
（）月日收到年下半年的利息万元
借：
银行存款
贷：
应收利息
（）月日，该债券公允价值为万元
借：
交易性金融资产——公允价值变动
贷：
公允价值变动损益
（）月日，按债券票面利率计算利息
借：
应收利息 ××
贷：
投资收益
（）月日，该债券公允价值为万元。
借：
公允价值变动损益
贷：
交易性金融资产——公允价值变动
（）月日，按债券票面利率计算利息
借：
应收利息 ××
贷：
投资收益
（）月日收到年上半年的利息万元
借：
银行存款
贷；应收利息
（）月日，将该债券处置
借：
银行存款
交易性金融资产——公允价值变动
贷：
交易性金融资产——成本
投资收益
借：
投资收益
贷：
公允价值变动损益
、（）年初
借：
持有至到期投资——成本
贷；银行存款
持有至到期投资——利息调整
在初始确认时，计算实际利率如下：
（）（）（）（）（）
计算结果：
（）年末
应收利息×
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入×
利息调整。
借：
应收利息
持有至到期投资——利息调整
贷：
投资收益
（）年月日
借：
银行存款
贷：
应收利息
（）年末
应收利息×
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入（）×
利息调整
借：
应收利息
持有至到期投资——利息调整
贷；投资收益
（）年月日
借：
银行存款
贷：
应收利息
（）年末
应收利息×
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入（）×
利息调整
借：
应收利息
持有至到期投资——利息调整
贷：
投资收益
（）年月日
借：
银行存款
贷：
应收利息
（）年末
应收利息×
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入（）×利息调整
借：
应收利息
持有至到期投资——利息调整
贷；投资收益
（）年月日
借：
银行存款
贷：
应收利息
（）年末
应收利息×
利息调整（）
利息收
借：
应收利息
持有至到期投资——利息调整
贷：
投资收益
借：
银行存款
贷：
应收利息
持有至到期投资——成本
、（）年月日投资
借：
长期股权投资——公司
贷：
银行存款
年月日公司宣告年度的现金股利万元
借：
应收股利 ×
贷：
长期股权投资——公司
（）年公司宣告年度的现金股利万元
应冲减初始投资成本的金额[（）]×（万元）由于计算出的应冲减初始投资成本金额为正数，因此应冲减初始投资成本账面余额。
借：
应收股利 ×
贷：
长期股权投资——公司
投资收益
（）年月日公司宣告年度的现金股利万元。
应冲减初始投资成本的金额[（）（）]×（）（万元）。
由于计算出的应冲减初始投资成本金额为万元，因此不但不应冲减初始投资成本账面余额，还应恢复已经冲减的初始投资成本。
借：
应收股利 ×
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