专升本中财习题国贸.docx
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专升本中财习题国贸
1、某企业期末存货计价采用成本与可变现净值孰低法。
A类存货的有关资料如下：
年份
年末存货数量
单位账面成本
单位可变现净值
2000年
5000
6元
5.3元
2001年
6000
6元
5元
2002年
5500
6.5元
7元
要求：
①计算各年末的存货价值；
②采用备抵法作出各年相关的会计分录。
1、解：
（1）2000年末存货价值＝5000×5.3＝26500
2001年末存货价值＝6000×5＝30000
2002年末存货价值＝5500×6.5＝35750
（2）2000年末：
借：
资产减值损失3500
贷：
存货跌价准备3500
2001年末：
借：
资产减值损失2500
贷：
存货跌价准备2500
2002年末：
借：
存货跌价准备6000
贷：
资产减值损失6000
2、某工业企业2002年1——11月损益类账户累计余额如下：
主营业务收入
470万元（贷）
主营业务成本
280万元（借）
营业费用
34万元（借）
主营业务税金及附加
21万元（借）
管理费用
22.30万元（借）
财务费用
11.8万元（借）
其他业务收入
7万元（贷）
其他业务支出
14.7万元（借）
投资收益
0.95万元（贷）
营业外收入
0.35万元（贷）
营业外支出
0.1万元（借）
所得税
19万元（借）
12月份发生下列部分业务：
（1）销售不适用的原材料一批，价款40000元，增值税6800元，货款已收妥并存入银行。
该批材料成本为19000元；
（2）摊销自用商标价值4500元；
（3）支付本季短期借款利息150000元。
经查，前2个月已预提90000元；
（4）销售产品一批，价款30万元，增值税5.1万元。
经查，该笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。
该批产品成本为20万元；
（5）上月23日，企业采用现金折扣方式购入材料一批，价款20万元、增值税34000元已作为应付账款入账；本月初采用银行存款结清该笔货款。
由于在折扣期内付款，按规定取得2％的现金折扣收入。
（6）按医务人员的工资计提福利费2500元；
（7）计提固定资产减值准备2000元；
（8）本年度应交所得税33万元；
（9）存出投资款50万元。
不考虑其他相关税费。
要求：
①对12月份发生的上述业务编制会计分录（注意：
“应交税金”账户应列示明细账户）；
②计算该企业2002年度的主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。
2、解：
①
（1）借：
银行存款46800
贷：
其他业务收入40000
应交税金——应交增值税（销项税额）6800
同时，借：
其他业务支出19000
贷：
原材料19000
（2）借：
管理费用4500
贷：
累计摊销4500
（3）借：
应付利息90000
财务费用60000
贷：
银行存款150000
（4）借：
预收账款351000
贷：
主营业务收入300000
应交税金——应交增值税（销项税额）51000
同时，借：
主营业务成本200000
贷：
库存商品200000
（5）借：
应付账款234000
贷：
银行存款230000
财务费用4000
（6）借：
管理费用2500
贷：
应付职工薪酬—职工福利2500
（7）借：
资产减值损失2000
贷：
固定资产减值准备2000
（8）借：
所得税费用140000
贷：
应交税金——应交所得税140000
（9）借：
其他货币资金500000
贷：
银行存款500000
②有关指标的计算如下：
主营业务收入＝470＋30＝500万元
主营业务成本＝280＋20＝300万元
管理费用＝22.3＋0.45＋0.25＝23万元
财务费用＝11.8＋6－0.4＝17.4万元
其他业务利润＝7－14.7＋4－1.9＝－5.6万元
营业外支出＝0.1＋0.2＝0.3万元
主营业务利润＝500－300－21＝179万元
营业利润＝179－5.6－34－23－17.4＝99万元
利润总额＝99＋0.95＋0.35－0.3＝100万元
净利润＝100－33＝67万元
一、营业收入5110000
减：
营业成本3166000
营业税金及附加210000
销售费用340000
管理费用230000
财务费用174000
资产减值损失2000
加：
公允价值变动收益（损失以“-”填列）
投资收益（损失以“-”填列）9500
其中：
对联营单位和合营企业投资收益
二、营业利润（损失以“-”填列）997500
加：
营业外收入3500
减:
营业外支出1000
其中：
非流动资产处置损失
三、利润总额（损失以“-”填列）1000000
减：
所得税费用330000
四、净利润（损失以“-”填列）670000
五、每股收益
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
2、2002年7月1日，A公司以现款120万元购入B公司40％的普通股股票准备长期持有，会计上采用权益法核算。
2002年6月30日，B公司的所有者权益总额为280万元。
2002年度B公司实现净利润50万元，其中1～6月份实现净利润20万元。
股权投资差额按10年摊销。
要求：
（1）计算股权投资差额及其年摊销金额。
（2）计算2002年度A公司的实际投资收益。
（3）编制A公司2002年度与该项投资业务有关的会计分录。
（“长期股权投资”账户须列示明细账户）
2、解：
（1）股权投资差额＝120万元－280万元×40％＝8万元（借差）
年分摊股权投资差额＝8万元÷10＝8000元
（2）2002年度A公司的实际投资收益：
30万元×40％－8000÷2元＝116000元
（3）2002年度有关投资业务的会计分录如下：
第一，2002年7月1日购入股票时：
借：
长期股权投资——股票投资（投资成本）1120000
长期股权投资——股票投资（股权投资差额）80000
贷：
银行存款1200000
第二，2002年底确认投资收益12万元。
借：
长期股权投资——股票投资（损益调整）120000
贷：
投资收益120000
同时分摊股权投资差额4000元：
借：
投资收益4000
贷：
长期股权投资——股票投资（股权投资差额）4000
新准则下：
借：
长期股权投资——股票投资（投资成本）1200000
贷：
银行存款1200000
借：
长期股权投资——股票投资（损益调整）120000
贷：
投资收益120000
3、C公司于2001年1月初发行3年期、票面利率6％、面值500万元的债券，发行价格为497万元（债券发行费用略）。
按照约定，债券利息每半年支付一次，具体付息日为7月1日、1月1日；债券所筹资金用于固定资产购建。
工程于2000年底开工、2002年底完工并交付使用。
该企业每半年核算一次利息费用。
要求：
（1）计算该批债券半年的应付利息、半年分摊的折价（采用直线法）金额及半年的实际利息费用。
（2）编制下列业务的会计分录：
第一，2001年初发行债券；
第二，2001年6月30日预提债券利息并分摊债券折价；
第三，2003年12月31日预提债券利息并分摊债券折价；
第四，2004年1月初还本付息。
（“应付债券”账户要求列示明细账户）
3、解：
（1）半年应付债券利息＝500万元×3％＝15万元
半年分摊债券折价＝3万元÷6＝5000元
半年的实际利息费用＝150000＋5000＝155000元
（2）有关会计分录如下：
第一，发行债券：
借：
银行存款4970000
应付债券——利息调整30000
贷：
应付债券——面值5000000
第二，2001年6月底：
借：
在建工程155000
贷：
应付债券——利息调整5000
应付利息150000
第三，2003年12月底：
借：
财务费用155000
贷：
应付债券——利息调整5000
应付利息150000
第四，2004年初：
借：
应付债券——债券面值5000000
应付利息150000
贷：
银行存款5150000
4.乙公司为有限责任公司，于2001年1月1日设立，注册资本总额为1440000元。
甲公司以一幢厂房作价投资，拥有乙公司50％的股权。
该厂房的账面原价为960000元，已提折旧240000元（不考虑有关税金）。
甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。
甲、乙两公司适用的所得税税率为33％。
2001年度，乙公司实现净利润840000元；年末，按10％和5％的比例分别提取了盈余公积和公益金，向投资者分配利润480000元，向投资者分配的利润已通过银行转账支付。
要求：
（1）编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录，并计算该公司2001年末资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数。
（2）编制乙公司接受该投资和利润分配核算的有关会计分录，并计算该公司2001年末资产负债表中“未分配利润”项目的期末数。
（“长期股权投资”和“利润分配”科目需要列出明细科目）。
4.
（1）甲公司：
2001年1月1日：
借：
长期股权投资—其他股权投资720000
累计折旧240000
贷：
固定资产960000
2001年年末：
借：
长期股权投资—其他股权投资420000
贷：
投资收益420000
借：
银行存款240000
贷：
长期股权投资—其他股权投资240000
2001年末，甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数
＝720000十420000—240000＝900000（元）
（2）乙公司：
2001年1月1日：
借：
固定资产960000
贷：
资本公积—资本溢价240000
实收资本720000
2001年末：
借：
利润分配—提取盈余公积126000
贷：
盈余公积—法定盈余公积84000
—法定公益金42000
借：
利润分配—应付利润480000
贷：
应付利润480000
借：
应付利润480000
贷：
银行存款480000
2001年末，乙公司资产负债表中“未分配利润”项目的期末数
＝840000一84000一42000一480000＝234000（元）
5.甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。
本年进货情况如下：
日期单价（元/件）数量（件）金额（元）
9日3.10410012710
12日3.20600019200
20日3.30450014850
26日3.4018006120
1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。
要求：
采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。
（1）加权平均法
（2）先进先出法
（1）加权平均法：
加权平均单价=8700＋12710＋19200＋14850＋6120
3000＋4100＋6000＋4500＋1800
=3.1742元
1月销售成本=15000×3.1742=47613元
1月末存货结存金额=（8700＋12710＋19200＋14850＋6120）－47613
=13967元
本题中，根据加权平均单价先计算期末结存金额，再倒挤本期销售成本也可。
即：
1月末存货结存金额=4400×3.1742=13966元
1月销售成本=（8700＋20910＋31500＋23850＋9810）－13966
=47614元
（2）先进先出法：
1月销售成本=2500×2.9＋500×2.9＋4100×3.1＋900×3.2
＋5100×3.2＋1900×3.3=46880元
1月末结存金额=2600×3.3＋6120=14700元
或=（8700＋12710＋19200＋14850＋6120）－46880
=14700元
6.S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。
2000年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。
2001年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2002年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。
要求：
分别计算2001年年末、2002年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额。
2001年末：
应提坏账准备=120万元3%=36000元
补提坏账准备金额=36000（2400012500）=24500元
2002年末：
应提坏账准备=100万元5%=50000元
补提坏账准备金额=50000（36000+3000）=11000元
7.某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。
甲材料单位计划成本为10元/公斤，2002年4月有关甲材料的资料如下：
（1）“原材料”账户期初借方余额20000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38800元。
（2）4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。
（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85400元，增值税额14518元，款项已用银行存款支付。
材料尚未到达。
（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。
按实收数量验收入库。
（5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，全部用于B产品生产。
要求：
（1）对上项有关业务编制会计分录。
（2）计算本月甲材料的成本差异率。
（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。
（4）计算本月末库存甲材料的实际成本。
（1）有关会计分录如下：
4月5日：
借：
原材料—甲40400
贷：
材料采购—甲38800
材料成本差异—甲1600
4月20日：
借：
材料采购—甲85400
应交税金—应交增值税（进项税额）14518
贷：
银行存款99918
4月25日：
借：
原材料—甲79600
材料成本差异—甲5800
贷：
材料采购—甲85400
4月30日：
借：
生产成本—B110000
贷：
原材料—甲110000
（2） －700＋（38800－40400）＋（85400－79600）
本月甲材料成本差异率=×100%
20000＋40400＋79600
=2.5%（超支）
（3）本月发出甲材料应负担的成本差异=110000×2.5%=2750元
结转该项成本差异额时：
若为节约差异用红资金额表示
借：
生产成本—B2750
贷：
材料成本差异—甲2750
（4）本月末库存甲材料的实际成本
=（20000＋40400＋79600－110000）×（1＋2.5%）=30750元
或=（20000＋40400＋79600－110000）＋（－700－1600＋5800－2750）
=30750元
8.2002年1月1日，A公司销售一批商品给B公司，含税价为105000元。
2002年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿该应收账款。
该产品市价为80000元，增值税率为17％，产品成本为70000元。
假定A公司为应收账款计提的坏账准备为5000元，产品已于7月1日运往A企业。
要求：
（1）分别编制A公司和B公司与上述业务有关的会计分录。
（1）债务人B公司：
视同销售，若销售材料则为其他业务收入/成本
借：
应付账款105000
贷：
主营业务收入80000
应交税金一应交增值税（销项税额）13600
营业外收入—债务重组利得11400
借：
主营业务成本70000
贷：
库存商品70000
债权人A公司：
借：
库存商品80000
应交税金—应交增值税（进项税额）13600
坏账准备5000
营业外支出—债务重组损失6400
贷：
应收账款l05000
9.B公司在2001年初以现款购入甲公司股票9000股作为长期投资，每股买价10元。
当年甲公司的税后利润为200000元，决定分配现金股利180000元。
要求：
对下面两种情况，采用适当方法分别作出B公司购入股票及当年末的有关会计分录。
（1）假设B公司所购股票占甲公司普通股的15%。
（2）假设B公司所购股票占甲公司普通股的30%。
（1）采用成本法核算。
购入股票时：
借：
长期股权投资—股票投资90000
贷：
银行存款90000
当年末作：
借：
应收股利—甲公司27000（180000×15%）
贷：
长期股权投资27000
（2）采用权益法核算。
购入股票时：
借：
长期股权投资—股票投资（投资成本）90000
贷：
银行存款90000
当年末应作：
借：
长期股权投资—股票投资（损益调整）60000（200000×30%）
贷：
投资收益60000
同时：
借：
应收股利—甲公司54000（180000×30%）
贷：
长期股权投资—股票投资（损益调整）54000
10.A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10000元，增值税1700元，运输费500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1000元，市价1200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1500元。
上述有关款项已通过银行收付。
要求：
（1）计算该项固定资产的原始价值；
（2）对上项固定资产，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。
该项固定资产的原始价值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元
购入待安装时：
借：
在建工程12200
贷：
银行存款12200
安装领用本企业生产用原材料时：
借：
在建工程1170
贷：
原材料1000
应交税金—应交增值税（进项税额转出）170
支付安装工人工资时：
借：
在建工程1500
贷：
银行存款1500
安装完毕交付使用时：
借：
固定资产14870
贷：
在建工程14870
11.甲企业基本生产车间于1999年初购入一台设备并投入使用。
该设备原价60000元，预计使用期限5年。
2002年7月2日因火灾使该项设备提前报废，经批准后进行清理。
清理时以银行存款支付清理费用350元，取得残值收入700元已存入银行。
设备已清理完毕。
要求：
（1）采用双倍余额递减法计算该项设备各年的折旧额（最后2年改直线法）。
（2）计算该项设备的清理净损益。
（3）编制全部清理业务的会计分录。
（1）该项设备各年折旧额的计算如下：
第1年折旧额=60000×2/5=24000元
第2年折旧额=（60000－24000）×2/5=14400元
第3年折旧额=（60000－24000－14400）×2/5=8640元
第4、5年折旧额=（60000－24000－14400－8640）÷2=6480元
（2）该项设备报废时，剩余使用年限为一年半。
按照规定，最后一年半的折旧额不再补提。
有关清理净损益的计算如下：
清理净损失=原价60000－累计折旧50280＋清理费用350元－残值收入700元
=9370元
（3）全部清理业务的会计分录如下：
第一，借：
固定资产清理9720
累计折旧50280
贷：
固定资产60000
第二，借：
银行存款700
贷：
固定资产清理700
第三，借：
固定资产清理350
贷：
银行存款350
第四，借：
营业外支出9370
贷：
固定资产清理9370
12．A公司在2002年实际发放工资360，000元，核定的全年计税工资为300，000元；年底收到国库券利息收入8，000元；支付罚金4，000元；公司采用直线法计提折旧，年折旧额为45，000元，税法规定按年数总和法计提折旧，年折旧额为57，000元。
A公司利润表上反映的税前会计利润为100，000元，所得税率是33%。
假设该公司当年无其他纳税调整事项。
要求：
计算A公司本年应交所得税和本年所得税费用
应纳税所得额=100000+60000-8000+4000-12000=144000（元）
应交所得税=144000×33%=47520（元）
13.某商业公司拥有一套制冷设备，原值为3650000元，预计净残值为50000元，预计使用年限12年，前5年一直采用直线法计提折旧。
本年初，考虑到技术进步等因素，经过调查，决定将该设备的预计使用年限由12年改为9年，预计净残值不变。
要求：
（1）分析、计算因会计估计变更导致的年末应计提的固定资产折旧的变化。
（2）分析、计算因会计估计变更导致的本年净利润的变化。
（3）编制相应的会计分录，并在会计报表附注中作出说明。
（1）若本年不改变该设备的预计使用年限，则本年末应计提的固定资产折旧为300000元。
即：
（3650000-50000）÷12=300000（元）
由于在本年改变了对该设备的预计使用年限，本年末应计提固定资产折旧为５２５０００元。
即：
[（3650000-50000）-300000×5]÷（9-5）=525000（元）
年末多计提的固定资产折旧=525000-300000=225000（元）
（2）本年减少的净利润=225000×（1-33%）=150750（元）
（3）借：
营业费用５２５０００
贷：
累计折旧５２５０００
对于此项会计估计的变更，应在会计报表附注中作如下说明：
本企业的一套制冷设备，原值为3650000元，预计净残值50000元，预计使用年限12年。
前5年一直采用直线法计提折旧。
考虑到技术进步等因素，经过调查，本企业决定对预计使用年限的估计进行更改，自本年度起，该设备的预计使用年限改为9年。
由于此项会计估计的变更，本年度多计提固定资产折旧225000元，相应地减少本年度净利润150750元。
14.M公司于2002年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。
该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。
2002年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。
要求：
（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。
（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。
（3）8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。
此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应作何种会计处理？
⑷9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。
编制M公司此时的会计分录。
（1）贴现期=90天－已持有的40天=50天
到期值=本息和=100000＋100000×6%÷360×90
=101500元
贴现利息=101500×9%÷360×50=1268.75元
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