台州上元会计培训学校财务会计报告.docx

台州上元会计培训学校财务会计报告.docx

《台州上元会计培训学校财务会计报告.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《台州上元会计培训学校财务会计报告.docx（13页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

台州上元会计培训学校财务会计报告

第八章　财务会计报告

第01讲　财务会计报告概述

　　第一节财务会计报告概述

　　第二节资产负债表

　　第三节利润表

第一节　概述

（一）概念

　　1.财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。

　　2.财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。

　　财务报表：

财务状况、经营成果、现金流量。

（二）目标（作用）：

　　向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。

　　报表使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。

（没有客户=债务人）

　　二、财务报表的组成

　　财务报表至少应当包括：

（四表一注）

（1）资产负债表；

（2）利润表；

　　（3）现金流量表；

　　（4）所有者权益变动表；

　　（5）附注：

是对资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。

　　三、财务报表的分类

　　1.编报时间：

中期财务报表和年度财务报表。

（如月度、季度、半年度财务报告）

　　2.反映财务活动方式：

　　静态财务报表：

根据余额填列

　　动态财务报表：

根据发生额填列

　　3.服务对象：

外部报表和内部报表

4.编制范围：

个别财务报表和合并财务报表

四、财务报表的编制要求

　　1.真实可靠

　　2.全面完整

　　3.编报及时

4.便于理解

5.

　　五、财务报表编制前的准备工作

　　编制依据：

总账和明细账（账簿记录）

　　对账、结账

　　【例题·单选题】财务会计报表编制的根据是（　）。

　　A.账簿记录

　　B.科目汇总表

　　C.原始凭证

　　D.记账凭证

【答案】A

【解析】务会计报表编制的根据是总账和明细账（账簿记录）

【例题·多选题】下列属于企业财务报告的有（　）。

　　A.试算平衡表

　　B.资产负债表

　　C.现金流量表

　　D.附注

【答案】BCD

【解析】财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。

第02讲　资产负债表

第二节　资产负债表

一、资产负债表的概念

　　资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。

它是根据“资产＝负债＋所有者权益”会计恒等式编制的。

二、资产负债表的作用

【例题·单选题】资产负债表的作用是（　）。

　　A.反映企业某一时期的经营成果

　　B.反映企业某一时期的财务状况

　　C.反映企业某一特定日期的经营成果

　　D.反映企业某一特定日期的财务状况

【答案】D

【解析】资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。

三、资产负债表的内容

资产负债表项目：

资产、负债和所有者权益三类

　【例题·多选题】下列属于企业非流动资产的是（　）。

　　A.交易性金融资产

　　B.可供出售金融资产

　　C.长期股权投资

　　D.无形资产

【答案】BCD

【解析】选项A交易性金融资产是流动资产。

【例题·多选题】下列各项中，属于资产负债表中流动资产项目的有（　）。

　　A.一年内到期的非流动资产

　　B.应收账款

　　C.预付账款

　　D.预收账款

【答案】ABC

【解析】预收账款是企业的负债项目。

　　【例题·多选题】下列应在资产负债表右方填列的项目是（　）。

　　A.应收账款

　　B.预付款项

　　C.应付账款

　　D.预收款项

【答案】CD

【解析】右方填列的是负债项目。

选项CD是负债项目。

选型AB是资产项目。

【例题·多选题】下列各项中，属于非流动负债的有（　）。

　　A.应付债券

　　B.应付股利

　　C.专项应付款

　　D.长期应付款

【答案】ACD

【解析】选项B应付股利是流动负债。

四、资产负债表的格式

　　一般有两种格式：

报告式和账户式。

　　我国一般企业采用账户式的资产负债表。

【例题·单选题】关于资产负债表的格式，下列各项表述中不正确的是（　）。

　　A.我国企业的资产负债表采用报告式结构

　　B.资产负债表左方为资产项目，按资产的流动性大小排列

　　C.资产负债表右方为负债和所有者权益项目，按求偿权先后顺序排列

　　D.资产负债表的平衡等式是：

“资产＝负债＋所有者权益”

【答案】A

【解析】我国一般企业采用账户式的资产负债表。

五、资产负债表编制的基本方法——总账或明细账的余额

（一）根据总账账户余额直接填列

（二）根据总账账户余额计算填列

　　“货币资金”项目=库存现金+银行存款+其他货币资金

　　“未分配利润”项目：

　　年中：

“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额

　　年末：

“利润分配”科目的余额

　　注：

“本年利润”科目期末余额一般要结转到“利润分配——未分配利润”科目，期末无余额。

　　（三）根据明细账户余额计算填列

　　“应收账款”项目=两收明细借余（应收账款+预收账款）

　　“应付账款”项目=两付明细贷余（应付账款+预付账款）

　　“预收账款”项目=两收明细贷余

　　“预付账款”项目=两付明细借余

　　【例题】某企业2007年12月31日结账后：

　　“应收账款”账户总账借方余额为450000元

　　“应收账款——A公司”账户借方余额为500000元

　　“应收账款——B公司”账户贷方余额为50000元

　　“预收账款”账户总账贷方余额为300000元

　　“预收账款——C公司”账户贷方余额为320000元

　　“预收账款——D公司”账户借方余额为20000元

【答案】应收账款项目的金额＝500000+20000＝520000（元）

　　（四）根据总账账户和明细账户余额分析计算填列

　　“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中反映的将于一年内到期的长期借款部分计算填列。

　　（五）综合运用上述填列方法分析填列

　　“存货”项目

　　=原材料＋周转材料＋在途物资（材料采购）＋委托加工物资

　　＋生产成本

　　＋库存商品+发出商品

　　期末余额分析数汇总，再减去“存货跌价准备”后的净额

　　表外附注：

　　根据实际需要和有关备查账簿的记录分析填列。

　　【例题·单选题】资产负债表中，根据有关总账期末余额直接填列的项目是（　）。

　　A.短期借款

　　B.应收账款

　　C.货币资金

　　D.存货

【答案】A

【解析】应收账款根据明细账户的余额计算填列；货币资金根据总账账户的余额计算填列；存货根据几种填列方法分析填列。

【例题·多选题】资产负债表中可以根据有关明细账的期末余额计算填列的项目是（　）。

　　A.应收账款

　　B.交易性金融资产

　　C.应付账款

　　D.存货

【答案】AC

【例题·单选题】“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额，应在资产负债表（　）项目内填列。

　　A.预付账款

　　B.应付账款

　　C.应收账款

　　D.预收账款

【答案】C

【解析】“预收账款”科目属于负债类科目，如果期末有借方余额，应该在资产负债表应收账款项目填列。

【例题·判断题】资产负债表中的“长期借款”项目应根据“长期借款”账户的余额直接填列。

（　）

【答案】×

【解析】“长期借款”项目应该根据总账余额和明细账余额计算填列。

第三节　利润表

一、利润表的概念

　　利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。

　　利润表属于动态会计报表，收入与费用进行配比。

　二、利润表的作用

　　分析企业的经营成果和获利能力

三、利润表的基本格式

　　常见的格式有两种：

单步式利润表和多步式利润表。

　　单步式利润表：

便于理解，但不能反映利润的形成过程。

　　我国：

多步式。

　　四、利润表的内容

（一）构成营业利润的各项要素

　　营业利润

　　=营业收入-营业成本-营业税金及附加

　　-销售费用-管理费用-财务费用

　　-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）

（二）构成利润总额的各项要素

　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　（三）构成净利润的各项要素

　　净利润=利润总额-所得税费用

　　（四）反映每股收益

　　每股收益分为基本每股收益和稀释的每股收益

　　【例题·单选题】与计算营业利润有关的项目是（　）。

　　A.管理费用

　　B.营业外收支净额

　　C.所得税费用

　　D.利润总额

【答案】A

【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用

　　-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）

　　【例题·判断题】利润总额是指营业收入加上投资收益、营业外收入，减去营业外支出后的总金额。

（　）

　　【答案】×

　　【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　五、利润表的编制方法

　　利润表中的“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。

　　利润表中的各项目，主要根据各损益类账户的发生额填列。

【例题】（表）正保公司2008年损益类账户发生额资料：

项　目

借方发生额

贷方发生额

主营业务收入

12861

其他业务收入

584

投资收益

875

营业外收入

651

主营业务成本

9375

销售费用

891

营业税金及附加

656

其他业务成本

420

管理费用

1082

财务费用

418

营业外支出

349

所得税费用

445

合　计

13636

14971

【答案】利润表

　　　编制单位：

正保公司　　2008年　单位：

元

项　目

本期金额

上期金额

一、营业收入

13445

略

减：

营业成本

9795

　　营业税金及附加

656

　　销售费用

891

　　管理费用

1082

　　财务费用

418

　　资产减值损失

0

加：

公允价值变动收益（损失以“一”号填列）

0

　　投资收益（损失以“一”号填列）

875

　　其中：

对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“一”号填别）

1478

加：

营业外收入

651

减：

营业外支出

349

其中：

非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）

1780

减：

所得税费用

445

四、净利润（净亏损以“一”号填列）

1335

五、每股收益：

略

（一）基本每股收益

略

（二）稀释每股收益

　　【例题·单选题】某企业本年利润表各项目发生额如下：

“营业收入”为68万元，“营业成本”为32万元，“管理费用”为10万元，“销售费用”2万元，“财务费用”3万元，“营业外收入”5万元，则企业的利润总额为（　）万元。

　　A.36

　　B.22

　　C.26

　　D.68

【答案】C

【解析】利润总额=68-32-10-2-3+5=26（万元）

【例题·判断题】利润表中“本期金额”栏的数字，应根据各损益类账户本期余额填列。

（　）

【答案】×

【解析】利润表中“本期金额”栏的数字，应根据各损益类账户本期发生额填列。

【例题·多选题】利润表的特点是（　）。

　　A.根据损益账户的本期发生额编制

　　B.根据相关账户的期末余额编制

　　C.属于静态报表

　　D.属于动态报表

【答案】AD