注册会计师审计考前预测试题Word格式文档下载.doc
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8.21，出资当日汇率为1：
8.24。
注册会计师审验了中外双方的实际出资情况，验证确认中外双方缴纳的注册资本为6115万元
C．丙公司经国家批准实施债转股，其原注册资本为3000万元，审计后的资产总额为11100万元，负债总额为8000万元，净资产为3100万元（其中资本公积为50万元），评估确认的净资产为3600万元。
实施债转股的相关批准文件规定：
债权人将债权1000万元中的40万元给予豁免，960万元转为股权，债权转为股权的比例为1.2：
1。
注册会计师验证确认丙公司实施债转股后的注册资本为3800万元，资本公积为750万元。
D．乙公司为中外合资经营企业，某外方股东以从乙公司分得的人民币利润1000万元出资设立注册资本为人民币1000万元的外商独资企业。
注册会计师按照货币资金出资的一般要求审验了外方股东的货币资金出资，并在对乙公司已审计会计报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、主管税务机关出具的完税凭证审验无误后，验证确认该外商独资企业实收的注册资本为人民币1000万元。
纠错
第6题在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过（ ）实现完整性目标。
A．已记录的存货均存在
B．现在存货盘点并计入存货总额
C．存货未作抵押
D．明细账与总账一致纠错
第7题A注册会计师在审计东湖公司2007年度财务报表时发现，该公司2007年1月1日采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为l000万元（不含增值税），分5次于每年l2月31日等额收取。
该大型设备成本为800万元，假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%，不考虑其他因素，东湖公司2007年1月1日应确认的销售商品收入金额为（ ）万元。
（假定期数为5，利率为6%的普通年金现值系数为4.2124，四舍五入取整数）
A．800
B．842
C．1000
D．1170纠错
第8题注册会计师在对Y公司的内部控制调查记录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况（假定以下情况互不相关），其中存货相关内部控制可能不存在缺陷的是（ ）。
A．Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录
B．采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货
C．Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；
另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料
D．Y公司每年12月25日后发生的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映纠错
第9题项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。
以下可能不构成项目组讨论成员的是（ ）。
A．该审计项目的本地区项目经理
B．该审计项目的跨地区项目组的关键成员
C．审计项目组的助理人员
D．审计过程中所聘的专业技术人员纠错
第10题.注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。
注册会计师的以下考虑不恰当的是（ ）。
A．评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
B．期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据。
C．注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
D．控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多纠错
第11题注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同，注册会计师应当将了解的重点放在（ ）。
A．风险评估程序
B．对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化
C．重大错报风险
D．重大错报风险和检查风险纠错
第12题在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到被审计存在下列（ ）情况，应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加。
A．公司、管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉
B．管理层由一个或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理人掌控，缺乏共同决策或制衡措施
C．在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由
D．存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产纠错
第13题甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是（ ）。
A．截止
B．计价或分摊
C．发生
D．完整性纠错
第14题注册会计师在审查XYZ公司的购货及付款业务时，怀疑XYZ公司的有关职员伪造请购单、验收报告及进货发票，以达到虚构进货交易而支付现金的目的。
为确定这种情况是否存在，注册会计师在对相关内部控制进行控制测试应当采用（ ）。
A．固定样本量抽样
B．发现抽样
C．均值估计抽样
D．停—走抽样纠错
第15题甲公司对与销售业务相关的职务进行了如下具体分工。
其中，没有理由认为存在缺陷的是（ ）。
A．会计人员甲登记应收账款明细账与营业收入明细账
B．销售人员乙负责与客户谈判销售价格、信用政策、发货及收款方式
C．货运部门职员丙根据与客户达成的条件签订销售合同并负责收取销售现款
D．财务人员丁根据丙与客户签订的协议负责向客户发货及开具销售发票纠错
第16题在对坏账损失进行审计时，A注册会计师发现K公司存在以下处理情况，其中不正确的是（ ）。
（2004年）
A．某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失
B．某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料，确认坏账损失
C．对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失
D．某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失纠错
第17题下列属于注册会计师应关注的被审计单位在财务方面存在持续经营假设不再合理的迹象是（ ）。
A．存在大量不良资产且长期未作处理
B．未达到预期经营目标
C．关键管理人员离职且无人替代
D．生产公司的主要产品的主要原材料已严重短缺纠错
第18题国资委作为W大型国有企业的股权持有者代表，对W企业2006年财务决算审计工作进行公开招标。
中天恒信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。
本次审计的类别属于（ ）。
A．政府审计
B．经营审计
C．注册会计师审计
D．内部审计纠错
二、多项选择题（本题共3大题，10小题，每小题1.2分，本题型共12分。
每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。
每小题所有答案选择正确的得分；
不答、错答、漏答均不得分。
【连题】）ABC会计师事务所接受委托对正保公司（制造企业）2007年度财务报表实施审计，项目负责人为张敏，在了解被审计单位内部控制中遇到下列若干问题，请代张敏做出正确的判断。
第19题以下关于内部控制的说法中，正确的有（ ）。
A．注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
B．注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否执行
C．内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当
D．与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制纠错
第20题注册会计师应当运用职业判断，考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评估重大错报风险以及针对评估的风险设计和实施进一步审计程序有关。
在运用职业判断时，注册会计师应当考虑（ ）因素。
A．注册会计师确定的重要性水平
B．法律法规和监管要求
C．被审计单位的组织结构和所有制性质
D．作为内部控制组成部分的系统的性质和复杂性纠错
第21题信息技术可能对内部控制产生特定风险，注册会计师应当从（ ）方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险。
A．不恰当的人为干预
B．未经授权改变主文档的数据
C．不具有一贯性
D．数据丢失的风险或不能访问所需要的数据纠错
第22题内部控制存在固有限制性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可能性提供合理的保证，内部控制存在的固有局限性，主要包括（ ）。
A．对于不经常发生或未预计到的业务，不设置内部控制
B．招聘不到合适的人员行使内部控制职能
C．在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效
D．由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避纠错
第23题注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括（ ）。
A．审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异
B．审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准
C．审查是否正确划分资本性支出和收益性支出
D．审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等会计记录的适当性纠错
第24题中天恒信会计师事务所承接了G公司2006年度财务报表的审计业务。
在实施外勤审计工作时，由于始终无法与G公司在国外的控股子公司取得联系，该子公司的资产、收入、利润等均占G公司资产总额、收入总额及利润总额的10%—20%，注册会计师于2007年2月25日出具了保留意见审计报告。
相关的审计档案已于2007年2月28日归整完毕。
2007年5月2日，中天恒信会计师事务所收到了上述子公司的复函及其所在国会计师事务所的审计报告。
注册会计师据此实施了追加的审计程序，所获得的审计证据支持了G公司编制2006年度财务报表时所引用的相关数据。
对此，注册会计师应对审计工作底稿作出如下（ ）变动。
A．将所收复函及国外的审计报告补充到审计工作底稿中
B．记录所实施的追加审计程序及其获取的证据和形成的结论
C．以新的工作底稿代替原有的记录审计范围受限的工作底稿
D．记载对审计工作底稿作出变动及其复核的时间和人员纠错
第25题注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（ ）。
A．内部审计是注册会计师审计的基础
B．内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C．内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D．利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率 纠错
第26题在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑（ ）。
A．增加样本量
B．执行替代审计程序
C．修改实质性测试程序
D．发表保留意见或否定意见纠错
第27题在实质性测试时，如果由抽样所推断的总体误差超过可容忍误差，不能接受重估的抽样风险，注册会计师应增加样本量或执行替代审计程序，是因为（ ）。
A．抽样风险与样本数量成反向变动关系，增加样本量有助于降低抽样风险
B．原程序的效率可能不如替代审计程序的效率高
C．所说的总体误差是推断的，执行替代审计程序有助于证实推断的可信性
D．增加样本量或执行替代审计程序有助于减少已发现的错误纠错
第28题注册会计师通过了解被审计单位及其环境，可以为下列（ ）关键环节的职业判断提供重要基础。
A．确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估重要性水平
B．评价被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性
C．确定在实施分析程序时所使用的预期值，评价审计证据的充分性和适当性
D．确定财务报表中各重要项目的审计结论和最终发表的意见类型纠错
三、判断题（本题5小题，每题1分，本题题型共5分。
每小题判断正确的得1分；
每小题判断错误的倒扣1分；
不答题既不得分，也不扣分。
扣分最多扣至本题型零分为止。
第29题按照财政部《内部会计控制规范——投资》的要求，对于企业所拥有的投资资产，应由其内部审计人员或参与投资业务的有关人员进行定期盘点，并将盘点记录与账面记录相互核对，以确定账实的一致性。
（ ）纠错
第30题如果应收账款函证结果存在审计差异，注册会计师杨某不仅应当合理估算未被抽取进行函证的应收账款项目中的差异，而且要合理估算全部应收账款总额中存在的差异。
第31题注册会计师对在审计过程中发现的内部控制重大缺陷，应记录于审计工作底稿并及时告知被审单位，必要时，可出具管理建议书。
（ ） 纠错
第32题如果注册会计师对总体中的所有项目都实施100%检查，那么审计风险就为零。
第33题乙公司当年确认B公司销售收入计2000万元（不含税，增值税税率为17%）。
相关记录显示：
销售给B公司的产品系按其要求定制，成本为1800万元；
B公司监督该产品生产完工后，支付了1000万元款项；
但该产品尚存放于乙公司，且乙公司尚未开具增值税发票。
（ ）纠错
四、简答题（本题型共4题，每题5分，本题型共20分。
第34题uVw公司（筹）为外商投资企业，记账本位币为人民币。
按照中、外双方共同签署的合同、协议、章程的规定，该公司（筹）由中方甲公司与外方A公司共同出资组建。
其中，甲公司出资占UVW公司（筹）注册资本的51%，具体包括货币资金人民币10000万元，土地使用权人民币5300万元；
A公司出资包括人民币7000万元，进口的B种机器设备人民币7700万元。
各方出资均应于2008年6月30日前一次性缴足。
协议还约定并报经有关部门批准，双方出资超出规定份额的部分作为资本公积处理。
2008年5月20日，中、外两方已分别将人民币l0000万元及美元1000万元（美元对人民币的当Et市场汇率为1：
7.227）存入C开户银行，其中A公司的货币资金系从境外直接汇入，取得了银行出具的收款凭证。
26日，双方共同聘请的D资产评估公司对中方甲公司的土地使用权进行了评估，评估价人民币6520万元已经双方的认可。
6月28日，A公司出资的机器设备已运抵双方认可的地点，并于同日取得了进出口检验检疫部门出具的外商投资财产价值鉴定书，鉴定价值美元1100万元（美元对人民币的当日市场汇率为1：
7.229）。
截至2008年6月30日，双方已经就甲方出资的土地使用权及乙方出资的机器设备办理完相关的转移手续和法律手续。
北京南城会计师事务所的注册会计师扬春和白雪接受委托于2008年7月6日对UVW公司（筹）的注册资本实收情况进行审验，现正在执行相关的审验程序。
要求：
（1）对于中方甲公司的货币资金出资，扬春和白雪和对于从C开户银行获取的收款凭证应实施哪些审验程序
（2）对于由D资产评估公司对中方的土地使用权出资进行的评估，注册会计师应实施怎样的审验程序
（3）对于A公司的机器设备出资，注册会计师应实施哪些审验程序
（4）请代注册会计师填制作为验资报告附件的《注册资本实收情况明细表》（计算过程以万元为单位，小数点后保留两位）。
本期注册资本实收情况明细表
截至年月日止
被审验单位名称：
注册资本币种：
货币单位：
股东名称
甲公司
A公司
合计
认缴注册资本
金额
比例
原币金额
货币资金
按注册资本币种折算金额
实物资产
纠错
第35题根据采购与付款循环中的主要业务活动以及凭证与记录，请填表回答对应的主要账户及认定。
序号
主要业务活动
对应的凭证及记录
财务报表项目及认定
l
请购商品和劳务（请购与预算审批职责分离）
请购单
2
编制订购单（即询价、货比三家确定一家，询价与确定供应商职责分离）
订购单
3
验收商品（核对订货单、购货发票、验收与购货职责分离）
验收单
4
储存商品（验收与储存职责分离）
5
编制付款凭单（由付款凭单部门编制）
（1）确定购货发票的内容与相关的验收单、订
购单的一致性；
（2）确定购货发票计算的正确性；
（3）编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性
凭证（如订购单、验收单和购货发票等）这些支
持性凭证的种类，因交易对象的不同而不同；
（4）独立检查付款凭单计算的正确性；
（5）在付款凭单上填人应借记的资产或费用账
户名称；
、
（6）由被授权人员在凭单上签字，以示批准照
此凭单要求款。
付款凭单存货/存在、计价与分
摊、完整性
付款凭单
6
确认与记录负债（按正确的金额确认和记录应付
账款，记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产，定期核对应付账款总账余额与
应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额）
预付账款明细账
应付账款明细账
应付票纠错
第36题XYZ会计师事务所决定接受拟设立的ABC公司的设立验资业务。
双方拟于近期签订验资业务约定书。
ABC公司作为签约的一方已经草拟了一份验资业务约定书，并交给XYZ会计师事务所业务部门负责人L修改。
下面列示的是该约定书的部分内容，假定除列示的内容外，约定书的其余内容均已经L修改。
请代L完成对下列内容的修改。
验资业务约定书
甲方：
ABC公司
乙方：
XYZ会计师事务所
兹由甲方委托乙方对甲方截至2008年9月30日止的注册资本进行审验。
经双方协商，达成以下约定：
一、业务范围与委托目的
1.乙方接受甲方委托，对甲方截至2008年9月30日止的出资者、出资币种、出资金额、出资时间、出资方式和出资比例等进行审验，并出具验资报告。
2.甲方委托乙方验资的目的是为申请设立登记。
三、乙方的责任和义务
（一）乙方的责任
乙方的责任是在实施审验程序的基础上出具验资报告。
乙方按照《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》（以下简称验资准则）的规定进行验资。
验资准则要求注册会计师计划和实施验资工作，以对甲方注册资本的实收情况进行审验，并出具验资报告。
（二）乙方的义务
1.按照约定时间完成验资工作，出具验资报告。
乙方应于2008年10月（X）日前出具验资报告。
2.除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密：
（1）取得甲方的授权；
（2）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；
（3）接受行业协会和监管机构依法进行的质量检查。
四、验资收费
1.本次验资服务的收费是以甲方申请登记的注册资本的l%比例为基础计算的。
预计本次验资服务的费用总额为人民币×
×
元。
2.甲方应于本约定书签署之日起X日内支付X%的验资费用。
3.如果由于无法预见的原因，致使乙方从事本约定书所涉及的验资服务实际时间较本约定书签订时预计的时间有明显的增加或减少时，甲乙双方应通过协商，相应调整本约定书第四条第1项下所述的验资贾用。
4.如果由于无法预见的原因，致使乙方人员抵达甲方的工作现场后，本约定书所涉及的验资服务不再进行，乙方不得要求甲方支付尚未支付的验资费用；
如上述情况发生于乙方人员完成现场验资工作，并离开甲方的工作现场之后，甲方应另行向乙方支付人民币×
元的补偿费，该补偿费应于甲方收到乙方的收款通知之日起X日内支付。
5.与本次验资有关的其他费用（包括交通费、食宿费等）由甲方承担。
第37题注册会计师在了解被审计单位ABC公司的内部控制时，发现该公司相关的内部控制同时含有自动控制和人工控制两种控制方式。
由于注册会计师基于以往执业经验认为控制效果受所采用的控制方式的影响，决定在评价控制效果前先对ABC公司针对业务特点和控制目的所采用的控制方式的适当性进行评价。
下表是注册会计师罗列的ABC公司相关业务的特点及控制目的。
（1）请指出，哪些情形更适用于实施自动控制，哪些情形更适用于进行人工控制。
你认为适用于自动控制的，请在相应的业务的特点或控制的目的后的空格中填列“自动”；
你认为更适用于进行人工控制的，请在相应空格中填列“人工”。
（2）请指出，注册会计师应当从哪些方面了解人工控制产生的特定风险？
（3）通常情况下，注册会计师应当实施哪些程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据？
纠错
五、综合题（本题型共2题，每题22.5分，本题型共45分。
答案中的金额用人民币元表示，有小数点的保留两位小数，
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