会计基础重点.docx
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会计基础重点
资料：
某企业2011年4月发生以下经济业务：
（1）5日，接受公司投入现款100000元存入银行。
借：
银行存款100000
贷：
实收资本100000
（2）6日，接受春兰公司投入设备一台，价值100000元。
借：
固定资产100000
贷：
实收资本100000
（3）10日，接受M工厂投入一项非专利技术，双方确认价值5000元。
借：
无形资产5000
贷：
实收资本5000
（4）18日，经决定用资本公积金60000元转增企业资本。
借：
固定资产60000
贷：
资本公积60000
1.东风工厂某年4月初“材料采购”总分类账户借方余额为60000元；“原材料”总分类账户借方余额为940000元。
2.该工厂当年4月份发生下列部分经济业务：
（1）向东方工厂购入A材料20000千克，每千克5元，计100000元；B材料10000千克，每千克20元，计200000元，合计货款300000元，增值税51000元；运输费9000元，款项当即以银行存款支付。
借：
物资采购——A材料106000
——B材料203000
应交税金——应交增值税51000
贷：
银行存款360000
（2）向东方工厂购入的A材料与B材料均已运到，并验收入库，按其实际采购成本入账（其中共同发生的运杂费按材料重量比例分配）。
借：
原材料——A材料106000
——B材料203000
贷：
物资采购——A材料106000
——B材料203000
（3）向宝山公司购入A材料2500千克，每千克4元，计10000元；B材料500千克，每千克20元，计10000元；C材料500千克，每千克10元，计5000元，合计货款25000元，增值税额4250元；运输费700元，款项当即以银行存款支付。
借：
物资采购——A材料10500
——B材料10100
——C材料50100
应交税金——应交增值税4250
贷：
银行存款74950
（4）从宝山公司购入的A、B、C三种材料已运达企业，并验收入库，按其实际采购成本入账（其中共同发生的运杂费按材料重量比例分配）。
借：
原材料——A材料10500
——B材料10100
——C材料50100
贷：
物资采购——A材料10500
——B材料10100
——C材料50100
（5）向亚东公司购入D材料1000千克，每千克15元，运输费500元。
以银行存款支付10000元，余款暂欠。
借：
物资采购——D材料15500
应交税金——应交增值税2550
贷：
银行存款10000
应付账款8050
材料采购
期初余额60000
（1）309000
（3）70700
（5）15500
（2）309000
（4）70700
本期发生额395200
本期发生额379700
期末余额75500
原材料
期初余额940000
（2）309000
（4）70700
本期发生额379700
本期发生额
期末余额1319700
二、资料：
1.华通工厂某年4月1日“生产成本一一甲产品”明细账余额23000元，其中直接材料14000元，直接人工6000元，制造费用3000元；“生产成本——乙产品”明细账余额5000元，其中直接材料4000元，直接人工500元，制造费用500元。
2.华通工厂该年4月份发生下列部分经济业务：
（1）4日经批准从银行借入为期6个月的短期借款100000元。
借：
银行存款100000
贷：
短期借款100000
（2）9日以银行存款支付本月份水电费10000元，增值税进项税700元。
借：
制造费用10000
应交税金——应交增值税700
贷：
银行存款10700
（3）11日以银行存款支付银行承兑手续费300元。
借：
财务费用300
贷：
银行存款300
（4）17日从银行提取现金40000元，备发工资。
借：
库存现金40000
贷：
银行存款40000
（5）13日以现金发放本月职工工资40000元。
借：
应付工资40000
贷：
库存现金40000
（6）15日采购员李光借支差旅费500元，以现金支付。
借：
其他应收款500
贷：
库存现金500
（7）20日采购员李光回厂报销差旅费460元，退回现金40元.
借：
管理费用460
库存现金40
贷：
其他应收款500
（8）30日汇总本月仓库发出材料如下表：
用途
A材料
B材料
合计
数量（千克）
金额（元）
数量（千克）
金额（元）
生产甲产品领用
48000
96000
4000
64000
160000
生产乙产品领用
5000
10000
2000
32000
42000
车间一般耗用
200
3200
3200
行政部门维修耗用
1000
2000
2000
合计
54000
108000
6200
99200
207200
（8）借：
生产成本——A产品160000
——B产品42000
制造费用3200
管理费用2000
贷：
原材料--A材料108000
--B材料99200
（9）4月30日计提本月固定资产折旧24000元，其中生产车间固定资产折旧16000元，企业行政管理部门固定资产折旧8000元。
借：
制造费用16000
管理费用8000
贷：
累计折旧24000
（12）4月30日结转本月份应付职工工资40000元，其中；甲产品生产工人工资22000元，乙产品生产工人工资10000元，车间管理人员工资5000元，企业行政管理人员工资3000元。
借：
生产成本——甲产品22000
——乙产品10000
制造费用5000
管理费用3000
贷：
应付工资40000
（14）根据成本计算表，结转本月完工入库产品制造成本：
甲产品800台全部完工；乙产品全部未完工。
要求：
1.根据上述资料编制会计分录。
2.根据上述资料登记“生产成本”明细账，计算本期完工产品的单位成本及期末在产品总成本。
生产成本明细账——甲产品
年
凭证
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月
日
字
号
4
1
月初在产品成本
14000
6000
3000
23000
4
30
领用材料
160000
160000
30
工资费用
22000
22000
福利费用
3080
3080
分配制造费用
22140
22140
结转生产成本
174000
31080
25140
230220
单位成本
217.5
36.85
31.425
287.775
生产成本明细账——乙产品
年
凭证
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月
日
字
号
4
1
略
月初在产品成本
4000
500
500
5000
30
领用材料
42000
42000
30
工资费用
10000
10000
福利费用
1400
1400
分配制造费用
14760
14760
在产品成本
46000
11900
15260
73160
二、资料：
东华工厂某年7月份发生下列部分经济业务：
1.向甲公司出售A产品1000件，每件售价120元，增值税率17％货款已收到，存入银行。
.借：
银行存款140400
贷：
主营业务收入120000
应交税近——应交增值税20400
2.向乙工厂出售B产品600件，每件售价300元，增值税率17％。
货款尚未收到。
）
借：
应收账款210600
贷：
主营业务收入180000
应交税近——应交增值税30600
3.按出售A、B两种产品的实际成本转账（A产品每件90元，B产品每件230元）。
借：
主营业务成本——A产品90000
——B产品138000
贷：
库存商品——A产品90000
——B产品138000
8.按本月出售的A、B两种产品销售收入的5％计算结转应交的消费税。
借：
主营业务税金及附加15000
应交税金——应交消费税15000
1.列式计算主营业务利润和其他业务利润。
主营业务利润=300000-228000-15000=57000元
其他业务利润=4800-4000=800元
二、资料：
顺达工厂20XX年12月份发生下列部分经济业务：
6.该厂12月末结账前有关账户余额如下：
主营业务收入350000元，其他业务收入40000元，投资收益4400元（贷方），营业外收入5600元，主营业务成本270000元，营业费用20000元，主营业务税金及附加2000元，其他业务支出10000元，管理费用10800元，财务费用3600元，营业外支出7000元。
结转本月收入与费用。
借：
主营业务收入350000
其他业务收入40000
投资收益4400
营业外收入5600
贷：
本年利润400000
借：
本年利润314400
贷：
:
主营业务成本270000
营业费用20000
主营业务税金及附加2000
其他业务支出1000
管理费用10800
财务费用3600
营业外支出7000
7.按33％的所得税率计算结转全年应纳所得税（假定1一11月份实现利润总额为48640元）。
134240*33%=44299.2元
借：
所得税44299.2
贷：
应交税金——应交所得税44299.2
借：
本年利润44299.2
贷：
所得税44299.2
8.年终决算时，将本年实现的净利润转入“利润分配”账户。
借：
本年利润89940.8
贷：
利润分配——未分配利润89940.8
9.按本年税后利润的l0％提取盈余公积金。
借：
利润分配——提取盈余公积8994.08
贷：
盈余公积8994.08
●按利润分配方案，将本年税后利润的50％向投资者分配。
借：
利润分配——应付普通股股利44970.4
贷：
应付股利44970.4
要求：
2.开设并登记“本年利润”、“利润分配”总分类账户以及“利润分配’，
明细分类账户（假定“利润分配”账户年初为贷方余额88000元）。
本年利润总账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借
贷
余额
月
日
字
号
11
30
略
期初余额
贷
48640
结转损益类账户
314400
400000
贷
134240
结转所得税
44299.2
贷
89940.8
结转本年利润
89940.8
平
0
利润分配总账
年
凭证
摘要
借方
贷方
借
贷
余额
月
日
字
号
略
略
期初余额
贷
88000
结转本年利润
89940.2
贷
177940.8
提取盈余公积
8994.08
贷
168946.72
向投资者分配利润
44970.4
贷
123976.32
利润分配——提取盈余公积
年
凭证
摘要
借方
贷方
借
贷
余额
月
日
字
号
略
略
提取盈余公积
8994.08
借
8994.08
利润分配——应付普通股股利
年
凭证
摘要
借方
贷方
借
贷
余额
月
日
字
号
略
略
投资者分配股利
44970.4
借
44970.4
利润分配——未分配利润
年
凭证
摘要
借方
贷方
借
贷
余额
月
日
字
号
略
略
期初余额
贷
88000
结转本年利润
89940.8
贷
177940.8
结转其他明细帐户
8994.08
贷
168946.72
结转其他明细帐户
44970.4
贷
123976.32
1、企业本月共发出甲材料52000元，其中，生产A产品耗料30000元、生产B产品耗料18000元、车间一般耗料2000元、行政管理部门耗料1200元、安装设备耗料800元。
借：
生产成本——A产品30000元
——B产品18000元
制造费用2000元
管理费用1200元
在建工程800元
贷：
原材料——甲材料52000元
2、企业结算本月应付职工工资68000元，其中，生产A产品生产工人工资27000元、生产B产品生产工人工资18000元、车间管理人员工资4000元、行政部门管理人员工资11500元、固定资产安装人员的工资7500元。
借：
生产成本——A产品27000元
——B产品18000元
制造费用4000元
管理费用11500元
在建工程7500元
贷：
应付职工薪酬——应付工资68000元
3、）企业按工资总额14%提取职工福利费。
借：
生产成本——A产品3780元
——B产品2520元
制造费用560元
管理费用1610元
在建工程1050元
贷：
应付职工薪酬——应付福利费9520元
4、企业计提本月固定资产折旧5600元，其中，车间用固定资产折旧3900元，行政管理部门用固定资产折旧1700元。
借：
制造费用3900元
管理费用1700元
贷：
累计折旧5600元
5、月未计算并结转本月发生的制造费用（制造费用按生产工时比例分配，A产品生产工时6500小时、B产品生产工时3500小时）。
借：
生产成本——A产品8294元（12760/10000*6500）
——B产品4466元（12760/10000*3500）
贷：
制造费用12760元
6、已知该企业月初在产品的成本为3500元，其中A产品为2100元、B产品为1300元；月未在产品的成本为12950元，全部为A产品的在产品成本。
计算并结转本月完工入库产成品的实际生产成本。
借：
库存商品——A产品58224元
——B产品44286元
贷：
生产成本——A产品58224元（2100+69074–12950）
7、
企业购入的一台设备经安装调试，验收合格交付使用。
该设备发生的买价、税金及安装成本等共计125000元，结转该项工程的实际成本。
借：
固定资产125000元
贷：
在建工程125000元
8、企业购进甲材料一批，价款80000元、增值税进项税额13600元、运杂费400元，材料已验收入库。
结清上月预付该批材料货款100000元的同时，收到对方退回的余款存入银行。
（该企业不设“预付账款”账户）
借：
原材料——甲材料80400元
应交税费——应交增值税（进项税额）13600元
贷：
应付账款94000元
借：
银行存款6000元
贷：
应付账款6000元
9、企业以银行存款28900元偿还所欠供应单位的购料款。
借：
应付账款28900元
贷：
银行存款28900元
10、企业开出并承兑半年期、面值35100元的商业承兑汇票一张，用于购买甲、乙两种材料。
其中，甲材料200公斤、单价90元，乙材料300公斤、单价40元，增值税进项税额5100元。
甲、乙两种材料已运达企业但尚未验收入库。
借：
在途物资——甲材料18000元
——乙材料12000元
应交税费——应交增值税（进项税额）5100元
贷：
应付票据35100元
11、企业以银行存款支付上述甲、乙两种材料的运费500元。
（运费按材料重量比例在甲、乙两种材料之间进行分配）。
借：
在途物资——甲材料200元
——乙材料300元
贷：
银行存款500元
12、企业计算并结转已验收入库材料的实际采购成本。
借：
原材料——甲材料18200元
——乙材料12300元
贷：
在途物资——甲材料18200元
——乙材料12300元
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